【正文】 第三講 上市前企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處 理與稅務(wù)規(guī)劃 ?為股份制改造進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估增值的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理等。 ?{國(guó)稅發(fā) [2000]119號(hào)文 } ?免稅合并中，交易各方應(yīng)按下列方式進(jìn)行處理： 被合并企業(yè)將全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給合并企業(yè)，除與非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)部分的資產(chǎn)外，合并企業(yè)接受的被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 營(yíng)業(yè)稅和增值稅 ?轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定成本。 增值稅和營(yíng)業(yè)稅 ?債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。 第四講 股權(quán)投資、轉(zhuǎn)讓、分紅與清算的稅務(wù) 處理與稅務(wù)規(guī)劃（含境外投資） ?分配紅利環(huán)節(jié)； ? a、個(gè)人獲得股利；分境內(nèi)和境外兩種情況 ? b、企業(yè)法人獲得股利。 {財(cái)稅 [2020]184號(hào)文 } 同時(shí)參照財(cái)稅 [2020]41號(hào)文處理。 {國(guó)稅函 [2002]420號(hào)文 } 企業(yè)所得稅 ?企業(yè)合并 ,兼并后的各項(xiàng)資產(chǎn) ,在繳納企業(yè)所得稅時(shí) ,不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并或兼并而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提折舊 ,應(yīng)按合并或兼并前企業(yè)資產(chǎn)的賬面歷史成本計(jì)價(jià) ,并在剩余折舊期