20xx年基于風(fēng)險管理企業(yè)內(nèi)部控制及設(shè)計講義資料(已修改)
2025-05-30 01:57 本頁面
【正文】 基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制及設(shè)計 講座大綱 第一部分：內(nèi)控的內(nèi)涵和新形勢 第二部分：內(nèi)部控制的風(fēng)險框架 第三部分：內(nèi)部控制的局限性及改進(jìn) 第四部分： 企業(yè)內(nèi)部控制責(zé)任體系 1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 美國公司欺詐舞弊 ? 安然： 2001年年底 ， 安然公司虛報近 6億美元的盈余和掩蓋 10億多美元的巨額債務(wù)問題暴露 。 12月 2日 ， 安然公司向紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護 ， 創(chuàng)下美國歷史上最大宗的公司破產(chǎn)案紀(jì)錄 。 安然公司曾是世界上最大的天然氣交易商和最大的電力交易商 ，鼎盛時期其年收入達(dá) 1000億美元 ， 在美國公司 500強中名列第七 。 ? 世通：美國第二大長途電話公司 世界通信(WorldCom)6月 25日承認(rèn) ，自己在過去五個季度中 ，先后共虛報了 38億美元的利潤 。 這一丑聞有可能成為美國歷史上最大一起公司財務(wù)欺詐案 。 虛報贏利的丑聞暴光后 ， 世界通信已將首席財政官沙里文解雇 。 美國眾議院財政委員會 7月 8日在華盛頓舉行世界通信公司財務(wù)丑聞聽證會 。 美國公司欺詐舞弊 ? 施樂：今年 4月 ， 美國證交會宣布 ， 施樂在 1997年至 2000年期間夸大了 15億美元的稅前利潤 、 30億美元的營業(yè)收入 。 施樂此后與證交會達(dá)成了和解 ， 并繳納了 1000萬美元的民事罰金 。 這是美國公司因財務(wù)報告違規(guī)遭到的最大一筆罰款 。 ? 默克： 7月 5日 ， 全球第三大藥品制造商 、 美國制藥巨頭默克公司在向美國證交委遞交的報告中承認(rèn) ， 從 1999年到 2001年 ， 該公司在財務(wù)營收中有超過 120億美元的營收并不是其負(fù)責(zé)企業(yè)和健康保險公司的 Medco藥品福利部門的實際所得 。 這筆收入實際上從來沒有打入過默克公司的戶頭里 。 ? QWEST： Qwest國際通信公司日前向外界證實 ， 設(shè)在丹佛的美國聯(lián)邦檢察官辦公室已開始對該公司進(jìn)行犯罪調(diào)查 。 而此前 ， 該公司因涉嫌會計丑聞而接受了 4個月的調(diào)查 。 美國證交委在今年 3月份就開始對 Qwest國際通信公司的會計問題進(jìn)行調(diào)查 ， 該公司涉嫌和先前申請破產(chǎn)保護的環(huán)球電信串通作假 ， 以大幅度提高公司營運收入數(shù)字 。 美國公司欺詐舞弊 ? 安達(dá)信：安然破產(chǎn)案曝光后 ， 作為安然審計公司的安達(dá)信也被拖下了水 。 今年 3月 14日 ， 美國司法部以 “ 妨礙司法 ” 為由 ， 對安達(dá)信提起刑事訴訟 ， 從而開創(chuàng)了美國歷史上第一起大型會計師事務(wù)所受到刑事調(diào)查的案例 。 經(jīng)裁決 ， 安達(dá)信成為美國歷史上第一家被判 “ 有罪 ” 的大型會計師事務(wù)所 。 ? 美林證券： 5月 21日 ， 美林因發(fā)布不實分析誤導(dǎo)投資者面臨法律制裁 ， 后認(rèn)罰 1億美元私了 ， 以使自己免遭起訴 。 美林公司在與紐約州地方總檢察官達(dá)成的協(xié)議中 ， 除了同意支付 1億美元罰金之外 ，還將發(fā)表一份公開道歉書 ， 并進(jìn)行公改革 。 ? 隨后 ， 美國檢察官對其它一些美國著名的大型證券公司進(jìn)行調(diào)查 ，并發(fā)去了傳票 ， 這些公司中包括高盛 、 摩根 斯坦利 、 索羅門美邦 、瑞士信貸第一波士頓 、 貝爾斯登以及 UBS潘韋伯證券等 。 會計舞弊的骨牌效應(yīng) ? 根據(jù)美國財政部公布的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)： ? 2002第一季度外國投資者凈買入美國股票總計 176億美元 ， 低于上一季度的 337億美元 。 ? 同期購買美國債券的外資只有 30億美元 ， 與 2001的380億美元相差甚遠(yuǎn) 。 ? 國際投機基金開始大量拋售美國股票和債券 ， 導(dǎo)致美元需求萎縮 。 會計舞弊的骨牌效應(yīng) ? 科爾尼公司公布了 2002年度全球跨國直接投資信心指數(shù)（ FDI），這次調(diào)查顯示：中國首次超過美國成為最有吸引力的外國直接投資目的國。 ? 第二是美國，第三是英國，第四是德國。德國作為世界第三大經(jīng)濟體只吸收了 320億美金，而中國卻吸收了470億美金！ ? 去年對美國的外國直接投資下降了 59％，總數(shù)為 1240億美金，對中國的投資則上升了 15％，達(dá)到了 470億美金 【 2002年 9月 24日 】 亂世用重典 ? 自出兵阿富汗以來，美國國會最協(xié)調(diào)一致的行動是在 7月 15日全票通過 “ 薩班斯－奧克斯利法案 ” (SarbanesOxley Act)，該法案的嚴(yán)肅性在于 :公司治理被正式納入聯(lián)邦法律管轄范圍，越來越多的財會欺詐者 ―― 無論他是CEO還是 CFO都將被投入監(jiān)獄。 ? 安然和世通之后，美國大公司都在丑聞深淵邊如履薄冰，抓壞蛋和將前車之鑒銘刻于法律條文自然成為這一階段的主題。 《 薩班斯 — 奧克斯利法案 》 1. 上市公司會計監(jiān)管委員會 2. 審計師的獨立性 3. 公司的職責(zé) 4. 加強財務(wù)信息的披露 5. 分析員的利益沖突 6. 證券監(jiān)管委員會的資源與權(quán)限 7. 研究和報告 8. 公司和刑事舞弊的責(zé)任 9. 加強對白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰 10. 公司稅務(wù)申報表 11. 公司的舞弊行為及其相應(yīng)的責(zé)任 第 404條 : 管理層對公司內(nèi)部控制的評估 ? 要求公司年報中包括一份 “ 內(nèi)部控制報告 ” ，該報告應(yīng)： ? 明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任； 并且 ? 包含管理層在財務(wù)年度期末對公司財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評估。 ? 受托的上市公司審計師應(yīng)按照上市公司會計監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評估進(jìn)行鑒證并提交報告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨的約定主體； ? SEC在提交的法案相關(guān)的報告中這樣解釋此條的立法目的： “ 委員會不希望審計師（對內(nèi)部控制報告的）評估形成單獨一份約定或者因此而導(dǎo)致審計費用的增加。 ” ? 指導(dǎo) SEC進(jìn)一步要求上市公司披露其是否為高級財務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容； ? 指導(dǎo) SEC修改其以 8K表格進(jìn)行即時披露的相關(guān)規(guī)則， 從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項立即進(jìn)行披露。 1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 中國內(nèi)控之路 ? 1986年財政部頒發(fā) 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 ，其中對企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度作了明確規(guī)定； ? 1997年 1月中國注冊會計師協(xié)會實施 《 獨立審計具體準(zhǔn)則第 9號 —— 企業(yè)內(nèi)部控制與審計風(fēng)險 》 ，以便于會計師事務(wù)所評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量； ? 1999年全國人民代表大會通過新 《 會計法 》 ，將企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度當(dāng)作保障會計信息“真實和完整”的基本手段之一； ? 2000年 1月國家審計署實施 《 中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則 》 ，其中將對企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度的測試當(dāng)作“作業(yè)準(zhǔn)則”予以明確； ? 2000年 11月證監(jiān)會發(fā)布 《 公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則 》 ，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1