【正文】 ， 可對(duì)報(bào)告提出質(zhì)疑； 2. 來自外界團(tuán)體的溝通 ， 可以驗(yàn)證內(nèi)部信息的正確性 ， 并能及時(shí)反映問題的所在； 3. 適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)及監(jiān)督活動(dòng) ， 可用來辨識(shí)缺失； 4. 各個(gè)職務(wù)的分離 ， 使不同員工之間可以彼此相互檢查 ， 以防止舞弊； 5. 把信息系統(tǒng)所記錄的資料同實(shí)際資產(chǎn)核對(duì)； 6. 內(nèi) 、 外部稽核人員定期提出強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議； 7. 培訓(xùn)課程 、 規(guī)劃會(huì)議和其他會(huì)議 ， 可把控制是否有效的重要信息反饋給管理階層 8. 定期要求員工陳述他們是否了解企業(yè)的行為準(zhǔn)則 ， 并加以遵守 ， 對(duì)于負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的員工 ， 則要求他們陳述某些特定控制是否都予執(zhí)行 ， 管理階層或內(nèi)部稽核人員還必須驗(yàn)證這些陳述是否確實(shí) 。 ? 了解管理者在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的程度； ? 獲知并認(rèn)可企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好； ? 復(fù)核企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀并與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相比較； ? 評(píng)估企業(yè)最重要的風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估管理者的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是否適當(dāng)。 ? 通過對(duì)管理者風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告和提出改進(jìn)建議來幫助管理者和董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)履行其職責(zé)。 ? 首席風(fēng)險(xiǎn)管理員也可以擔(dān)當(dāng)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)度和幫助其他管理人員在企業(yè)內(nèi)向上、向下和橫向報(bào)告有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息的職責(zé)，并可以成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的一員。 ? 通過選舉管理者，董事會(huì)在界定其所期望的員工的操守和價(jià)值觀時(shí)起主要作用，并能夠通過監(jiān)督活動(dòng)證實(shí)其對(duì)員工的預(yù)期。但是，適當(dāng)?shù)挠涗浲ǔ?huì)使風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控更為有效果和有效率。有效的溝通也是廣義上的溝通，包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通 ? 有效的溝通還包括將相關(guān)的信息與企業(yè)外部相關(guān)方的有效溝通和交換，如客戶、供應(yīng)商、行政管理部門和股東等。 控制活動(dòng) —— 2直接部門管理 ? 直接部門管理 ? 負(fù)責(zé)某一部門的經(jīng)理人員復(fù)核自己所負(fù)責(zé)部門的業(yè)績報(bào)告 ， 檢查本部門各業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況 ， 以便辨認(rèn)趨勢 。 26控制活動(dòng) ? 控制活動(dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。 ? 共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 是指通過轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)或與他人共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。 ? 首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)的 固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。有負(fù)面影響的事項(xiàng)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和反應(yīng) ? 風(fēng)險(xiǎn)是指某一對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能造成負(fù)面影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。包括： ? 對(duì)待和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的方式； ? 依靠文件化的政策和業(yè)績指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通； ? 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施； ? 對(duì)信息處理以及會(huì)計(jì)功能所持的態(tài)度； ? 對(duì)現(xiàn)有可選擇的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)數(shù)值估計(jì)所持有的謹(jǐn)慎或冒進(jìn)態(tài)度等。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審核制度和發(fā)揮董事會(huì)的職能，使其客觀監(jiān)督企業(yè)的高層管理階層，使所有雇員形成正確而持續(xù)的道德觀和價(jià)值觀，在一般和特定環(huán)境下能夠保持正確的判斷。 這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)一般在企業(yè)的控制范圍內(nèi) ， 其實(shí)現(xiàn)依賴于相關(guān)活動(dòng)執(zhí)行的好壞 。 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)考慮組織內(nèi) 所有層面的活動(dòng) ， 從企業(yè)總體的活動(dòng) （ 如戰(zhàn)略計(jì)劃和資源分配 ） 到業(yè)務(wù)部門的活動(dòng) （ 如市場部 、 人力資源部 ） ， 再到業(yè)務(wù)流程 （ 如生產(chǎn)過程和新客戶信用復(fù)核 ） 5. 該過程是用來 識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng) 并在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn) 。 這些行動(dòng)普遍存在于管理者對(duì)企業(yè)的日常管理中 ， 是企業(yè)日常管理所固有的 。 ? 2020年 6月 6日國資委出臺(tái) 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ，本指引所稱全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。 ? 受托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評(píng)估進(jìn)行鑒證并提交報(bào)告。 會(huì)計(jì)舞弊的骨牌效應(yīng) ? 根據(jù)美國財(cái)政部公布的最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)： ? 2002第一季度外國投資者凈買入美國股票總計(jì) 176億美元 ， 低于上一季度的 337億美元 。 美國證交委在今年 3月份就開始對(duì) Qwest國際通信公司的會(huì)計(jì)問題進(jìn)行調(diào)查 ， 該公司涉嫌和先前申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的環(huán)球電信串通作假 ， 以大幅度提高公司營運(yùn)收入數(shù)字 。 美國眾議院財(cái)政委員會(huì) 7月 8日在華盛頓舉行世界通信公司財(cái)務(wù)丑聞聽證會(huì) 。 12月 2日 ， 安然公司向紐約破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù) ， 創(chuàng)下美國歷史上最大宗的公司破產(chǎn)案紀(jì)錄 。 這是美國公司因財(cái)務(wù)報(bào)告違規(guī)遭到的最大一筆罰款 。 經(jīng)裁決 ， 安達(dá)信成為美國歷史上第一家被判 “ 有罪 ” 的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。 會(huì)計(jì)舞弊的骨牌效應(yīng) ? 科爾尼公司公布了 2002年度全球跨國直接投資信心指數(shù)（ FDI），這次調(diào)查顯示：中國首次超過美國成為最有吸引力的外國直接投資目的國。 1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 中國內(nèi)控之路 ? 1986年財(cái)政部頒發(fā) 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 ，其中對(duì)企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度作了明確規(guī)定； ? 1997年 1月中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施 《 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 》 ，以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量； ? 1999年全國人民代表大會(huì)通過新 《 會(huì)計(jì)法 》 ，將企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度當(dāng)作保障會(huì)計(jì)信息“真實(shí)和完整”的基本手段之一； ? 2000年 1月國家審計(jì)署實(shí)施 《 中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 ，其中將對(duì)企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度的測試當(dāng)作“作業(yè)準(zhǔn)則”予以明確； ? 2000年 11月證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則 》 ，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度； ? 2001年 6月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 — 基本規(guī)范 (試行 )》 和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》 1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 中國內(nèi)控之路 ? 2002年 6月 13日中注協(xié)制定發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 》 ； ? 2002年 9月 7日中國人民銀行發(fā)布 《 商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引 》 ，指出企業(yè)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制； ? 2002年 12月 19日中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)意見 》 ，首次系統(tǒng)地提出基金公司企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求。 1 階段劃分 標(biāo)志 主要內(nèi)容 內(nèi)部牽制 【 公元前 3600年 20世紀(jì)初期以前 】 公元前 3600年以前 20世紀(jì)初期 《 柯氏會(huì)計(jì)詞典 》