【正文】 制度； ? 2001年 6月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 — 基本規(guī)范 (試行 )》 和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》 1 內(nèi)控新形勢(shì)和發(fā)展 —— 中國(guó)內(nèi)控之路 ? 2002年 6月 13日中注協(xié)制定發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn) 》 ； ? 2002年 9月 7日中國(guó)人民銀行發(fā)布 《 商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引 》 ，指出企業(yè)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制； ? 2002年 12月 19日中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)意見(jiàn) 》 ，首次系統(tǒng)地提出基金公司企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求。 ? 2002年 12月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 采購(gòu)與付款（試行） 》和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 銷(xiāo)售與收款（試行） 》 ? 2020年 10月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 工程項(xiàng)目（試行） 》 ? 2020年 8月 20日中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)通過(guò) 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法 》 ，自 2020年 2月 1日起施行。 1 內(nèi)控新形勢(shì)和發(fā)展 —— 中國(guó)內(nèi)控之路 ? 2020年 06月 05日上海證券交易所發(fā)布 《 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》 ，內(nèi)部控制是指上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度安排。它是由公司董事會(huì)、管理層及全體員工共同參與的一項(xiàng)活動(dòng)。公司內(nèi)部控制通常應(yīng)涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)之中的各項(xiàng)管理制度、信息管理、專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等。 ? 2020年 6月 6日國(guó)資委出臺(tái) 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ，本指引所稱(chēng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。 ? 2020年 7月 15日，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立大會(huì)暨第一次全體會(huì)議在北京舉行。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等來(lái)自監(jiān)管部門(mén)、實(shí)務(wù)界、理論界的專(zhuān)家學(xué)者。 1 階段劃分 標(biāo)志 主要內(nèi)容 內(nèi)部牽制 【 公元前 3600年 20世紀(jì)初期以前 】 公元前 3600年以前 20世紀(jì)初期 《 柯氏會(huì)計(jì)詞典 》 職責(zé)分工，相互檢查 內(nèi)部控制制度 [20世紀(jì) 40年代 /70年代初 ] 1949/ (AICPA/CPA)： 《 內(nèi)部控制：系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對(duì)管理部門(mén)和獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的重要性 》 內(nèi)部控制制度超過(guò)了與財(cái)會(huì)部門(mén)直接相關(guān)的事項(xiàng)；還包括成本控制、預(yù)算控制、定期報(bào)告經(jīng)營(yíng)情況、進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析并保證管理部門(mén)所制定政策方針的貫徹執(zhí)行 1958(CAPNo,29)審計(jì)程序公報(bào) 《 獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍 》 將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類(lèi) 1986年 INTOSAI在第十二屆國(guó)際審計(jì)會(huì)議上發(fā)表的 《 總聲明 》 內(nèi)部控制作為完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系，包括了組織結(jié)構(gòu)、方法程序、內(nèi)部審計(jì)等重要內(nèi)容 2 階段劃分 標(biāo)志 主要內(nèi)容 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) [20世紀(jì) 80年代以來(lái) ] 美國(guó) AICPA于 1988年 5月發(fā)布的 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55號(hào) 》(SAS55) 以 “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 概念取代了 “ 內(nèi)部控制制度 ” ， 三個(gè)要素組成： (1)控制環(huán)境 (Control Environment) (2)會(huì)計(jì)制度 (Accounting System) (3)控制程序 (Control Procedure) 內(nèi)部控制整體框架 [20世紀(jì) 90年代初以來(lái) ] 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) (AICPA) 美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) (AAA) 財(cái)務(wù)執(zhí)行官協(xié)會(huì) (FEl) 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) (IIA) 管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) (MM) 組成的 COSO委員會(huì)提出的COSO報(bào)告 ， 1992年 9月 1994年進(jìn)行了增補(bǔ) 提出了內(nèi)部控制構(gòu)成 (Internal Control omponents)的概念，即內(nèi)部控制整體框架包含了五個(gè)相互聯(lián)系的要素： (1)控制環(huán)境 (Control Environment) (2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 (Risk Appraisal) (3)控制活動(dòng) (Control Activity) (4)信息與溝通 (Information and Communication) (5)監(jiān)控 (Monitoring) 3 階段劃分 標(biāo)志 主要內(nèi)容 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 【 21世紀(jì)初 】 ?2020年 7月 15日，美國(guó) COSO委員會(huì)在廣泛吸收各國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界研究成果的基礎(chǔ)上，公布了 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 》 (Enterprise Risk Management Framework)討論稿，并將于 2020年 4月頒布正式稿。 ?該討論稿在 1992年 COSO的內(nèi)部控制框架報(bào)告的基礎(chǔ)上建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，將企業(yè)管理的重心由內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心。 四大目標(biāo)： 1. 戰(zhàn)略目標(biāo) 2. 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 3. 報(bào)告目標(biāo) 4. 合法性目標(biāo) 八大要素： 1. 內(nèi)部環(huán)境 2. 目標(biāo)制定 3. 事項(xiàng)識(shí)別 4. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 5. 風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng) 6. 控制活動(dòng) 7. 信息和溝通 8. 監(jiān)控 2企業(yè)內(nèi)部控制 —— 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制內(nèi)涵 1. 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是 一個(gè)過(guò)程 ， 其本身并不是一個(gè)結(jié)果 ， 而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式 。 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一個(gè)事項(xiàng)或環(huán)境 ， 而是滲透于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中一系列行動(dòng) 。 這些行動(dòng)普遍存在于管理者對(duì)企業(yè)的日常管理中 ， 是企業(yè)日常管理所固有的 。 2. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè) 由人參與的過(guò)程 ， 它不只是企業(yè)的政策 、 調(diào)查和表格 ， 還涉及一個(gè)企業(yè)各個(gè)層次員工 。 3. 該過(guò)程 可用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定 。 一個(gè)企業(yè)確定其對(duì)未來(lái)的預(yù)期和任務(wù) ， 并制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo) 。 企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次的目標(biāo) ， 它與企業(yè)的預(yù)期和任務(wù)相聯(lián)系并支持預(yù)期和任務(wù)的實(shí)現(xiàn) 。 一個(gè)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)而制定戰(zhàn)略 ， 并將戰(zhàn)略分解成相應(yīng)的子目標(biāo) ， 再將子目標(biāo)層層分解到業(yè)務(wù)部門(mén) 、 行政部門(mén)和各生產(chǎn)過(guò)程 。 在制定戰(zhàn)略時(shí) ，管理者應(yīng)考慮與不同的戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn) 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制內(nèi)涵 4. 該風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng) 應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部每個(gè)層次和部門(mén) ，