20xx年《基于風(fēng)險管理企業(yè)內(nèi)部控制及設(shè)計》講義資料-文庫吧
2025-04-15 01:57 本頁面
【正文】 制度； ? 2001年 6月財政部發(fā)布 《 內(nèi)部會計控制 — 基本規(guī)范 (試行 )》 和 《 內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》 1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 中國內(nèi)控之路 ? 2002年 6月 13日中注協(xié)制定發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 》 ； ? 2002年 9月 7日中國人民銀行發(fā)布 《 商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引 》 ，指出企業(yè)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制； ? 2002年 12月 19日中國證監(jiān)會發(fā)布 《 證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)意見 》 ，首次系統(tǒng)地提出基金公司企業(yè)內(nèi)部控制的目標和要求。 ? 2002年 12月財政部發(fā)布 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行） 》和 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） 》 ? 2020年 10月財政部發(fā)布 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 工程項目（試行） 》 ? 2020年 8月 20日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會通過 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法 》 ，自 2020年 2月 1日起施行。 1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 中國內(nèi)控之路 ? 2020年 06月 05日上海證券交易所發(fā)布 《 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》 ，內(nèi)部控制是指上市公司（以下簡稱公司）為了保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，而對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。公司內(nèi)部控制通常應(yīng)涵蓋經(jīng)營活動中所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)之中的各項管理制度、信息管理、專項風(fēng)險等。 ? 2020年 6月 6日國資委出臺 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引 》 ，本指引所稱全面風(fēng)險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。 ? 2020年 7月 15日，我國企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會成立大會暨第一次全體會議在北京舉行。企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主席由財政部、證監(jiān)會、國資委等來自監(jiān)管部門、實務(wù)界、理論界的專家學(xué)者。 1 階段劃分 標志 主要內(nèi)容 內(nèi)部牽制 【 公元前 3600年 20世紀初期以前 】 公元前 3600年以前 20世紀初期 《 柯氏會計詞典 》 職責(zé)分工，相互檢查 內(nèi)部控制制度 [20世紀 40年代 /70年代初 ] 1949/ (AICPA/CPA)： 《 內(nèi)部控制：系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對管理部門和獨立公共會計師的重要性 》 內(nèi)部控制制度超過了與財會部門直接相關(guān)的事項；還包括成本控制、預(yù)算控制、定期報告經(jīng)營情況、進行統(tǒng)計分析并保證管理部門所制定政策方針的貫徹執(zhí)行 1958(CAPNo,29)審計程序公報 《 獨立審計人員評價內(nèi)部控制的范圍 》 將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類 1986年 INTOSAI在第十二屆國際審計會議上發(fā)表的 《 總聲明 》 內(nèi)部控制作為完整的財務(wù)和其他控制體系，包括了組織結(jié)構(gòu)、方法程序、內(nèi)部審計等重要內(nèi)容 2 階段劃分 標志 主要內(nèi)容 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) [20世紀 80年代以來 ] 美國 AICPA于 1988年 5月發(fā)布的 《 審計準則公告第 55號 》(SAS55) 以 “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 概念取代了 “ 內(nèi)部控制制度 ” ， 三個要素組成： (1)控制環(huán)境 (Control Environment) (2)會計制度 (Accounting System) (3)控制程序 (Control Procedure) 內(nèi)部控制整體框架 [20世紀 90年代初以來 ] 美國注冊會計師協(xié)會 (AICPA) 美國會計學(xué)會 (AAA) 財務(wù)執(zhí)行官協(xié)會 (FEl) 國際內(nèi)部審計師協(xié)會 (IIA) 管理會計師協(xié)會 (MM) 組成的 COSO委員會提出的COSO報告 ， 1992年 9月 1994年進行了增補 提出了內(nèi)部控制構(gòu)成 (Internal Control omponents)的概念，即內(nèi)部控制整體框架包含了五個相互聯(lián)系的要素： (1)控制環(huán)境 (Control Environment) (2)風(fēng)險評估 (Risk Appraisal) (3)控制活動 (Control Activity) (4)信息與溝通 (Information and Communication) (5)監(jiān)控 (Monitoring) 3 階段劃分 標志 主要內(nèi)容 風(fēng)險管理框架 【 21世紀初 】 ?2020年 7月 15日，美國 COSO委員會在廣泛吸收各國理論界和實務(wù)界研究成果的基礎(chǔ)上，公布了 《 企業(yè)風(fēng)險管理框架 》 (Enterprise Risk Management Framework)討論稿，并將于 2020年 4月頒布正式稿。 ?該討論稿在 1992年 COSO的內(nèi)部控制框架報告的基礎(chǔ)上建立企業(yè)風(fēng)險管理框架，將企業(yè)管理的重心由內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向以風(fēng)險管理為中心。 四大目標： 1. 戰(zhàn)略目標 2. 經(jīng)營目標 3. 報告目標 4. 合法性目標 八大要素： 1. 內(nèi)部環(huán)境 2. 目標制定 3. 事項識別 4. 風(fēng)險評估 5. 風(fēng)險反應(yīng) 6. 控制活動 7. 信息和溝通 8. 監(jiān)控 2企業(yè)內(nèi)部控制 —— 基于風(fēng)險管理的定義 ? 企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。 基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制內(nèi)涵 1. 企業(yè)的風(fēng)險管理是 一個過程 ， 其本身并不是一個結(jié)果 ， 而是實現(xiàn)結(jié)果的一種方式 。 企業(yè)的風(fēng)險管理并不是一個事項或環(huán)境 ， 而是滲透于企業(yè)各項活動中一系列行動 。 這些行動普遍存在于管理者對企業(yè)的日常管理中 ， 是企業(yè)日常管理所固有的 。 2. 企業(yè)風(fēng)險管理是一個 由人參與的過程 ， 它不只是企業(yè)的政策 、 調(diào)查和表格 ， 還涉及一個企業(yè)各個層次員工 。 3. 該過程 可用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定 。 一個企業(yè)確定其對未來的預(yù)期和任務(wù) ， 并制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標 。 企業(yè)的戰(zhàn)略目標是企業(yè)最高層次的目標 ， 它與企業(yè)的預(yù)期和任務(wù)相聯(lián)系并支持預(yù)期和任務(wù)的實現(xiàn) 。 一個企業(yè)為實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標而制定戰(zhàn)略 ， 并將戰(zhàn)略分解成相應(yīng)的子目標 ， 再將子目標層層分解到業(yè)務(wù)部門 、 行政部門和各生產(chǎn)過程 。 在制定戰(zhàn)略時 ，管理者應(yīng)考慮與不同的戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險 基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制內(nèi)涵 4. 該風(fēng)險管理過程應(yīng) 應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部每個層次和部門 ，
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