20xx年基于風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制及設(shè)計(jì)講義資料-wenkub
2023-05-17 01:57:58 本頁面
【正文】 ] 美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) (AICPA) 美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) (AAA) 財(cái)務(wù)執(zhí)行官協(xié)會(huì) (FEl) 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) (IIA) 管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) (MM) 組成的 COSO委員會(huì)提出的COSO報(bào)告 ， 1992年 9月 1994年進(jìn)行了增補(bǔ) 提出了內(nèi)部控制構(gòu)成 (Internal Control omponents)的概念，即內(nèi)部控制整體框架包含了五個(gè)相互聯(lián)系的要素： (1)控制環(huán)境 (Control Environment) (2)風(fēng)險(xiǎn)評估 (Risk Appraisal) (3)控制活動(dòng) (Control Activity) (4)信息與溝通 (Information and Communication) (5)監(jiān)控 (Monitoring) 3 階段劃分 標(biāo)志 主要內(nèi)容 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 【 21世紀(jì)初 】 ?2020年 7月 15日，美國 COSO委員會(huì)在廣泛吸收各國理論界和實(shí)務(wù)界研究成果的基礎(chǔ)上，公布了 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 》 (Enterprise Risk Management Framework)討論稿，并將于 2020年 4月頒布正式稿。公司內(nèi)部控制通常應(yīng)涵蓋經(jīng)營活動(dòng)中所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)之中的各項(xiàng)管理制度、信息管理、專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等。 1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 中國內(nèi)控之路 ? 1986年財(cái)政部頒發(fā) 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 ，其中對企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度作了明確規(guī)定； ? 1997年 1月中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施 《 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 》 ，以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量； ? 1999年全國人民代表大會(huì)通過新 《 會(huì)計(jì)法 》 ，將企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度當(dāng)作保障會(huì)計(jì)信息“真實(shí)和完整”的基本手段之一； ? 2000年 1月國家審計(jì)署實(shí)施 《 中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 ，其中將對企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度的測試當(dāng)作“作業(yè)準(zhǔn)則”予以明確； ? 2000年 11月證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則 》 ，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度； ? 2001年 6月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 — 基本規(guī)范 (試行 )》 和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》 1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 中國內(nèi)控之路 ? 2002年 6月 13日中注協(xié)制定發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 》 ； ? 2002年 9月 7日中國人民銀行發(fā)布 《 商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引 》 ，指出企業(yè)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制； ? 2002年 12月 19日中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)意見 》 ，首次系統(tǒng)地提出基金公司企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求。 《 薩班斯 — 奧克斯利法案 》 1. 上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì) 2. 審計(jì)師的獨(dú)立性 3. 公司的職責(zé) 4. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露 5. 分析員的利益沖突 6. 證券監(jiān)管委員會(huì)的資源與權(quán)限 7. 研究和報(bào)告 8. 公司和刑事舞弊的責(zé)任 9. 加強(qiáng)對白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰 10. 公司稅務(wù)申報(bào)表 11. 公司的舞弊行為及其相應(yīng)的責(zé)任 第 404條 : 管理層對公司內(nèi)部控制的評估 ? 要求公司年報(bào)中包括一份 “ 內(nèi)部控制報(bào)告 ” ，該報(bào)告應(yīng)： ? 明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任； 并且 ? 包含管理層在財(cái)務(wù)年度期末對公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評估。 會(huì)計(jì)舞弊的骨牌效應(yīng) ? 科爾尼公司公布了 2002年度全球跨國直接投資信心指數(shù)（ FDI），這次調(diào)查顯示：中國首次超過美國成為最有吸引力的外國直接投資目的國。斯坦利 、 索羅門美邦 、瑞士信貸第一波士頓 、 貝爾斯登以及 UBS潘韋伯證券等 。 經(jīng)裁決 ， 安達(dá)信成為美國歷史上第一家被判 “ 有罪 ” 的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。 而此前 ， 該公司因涉嫌會(huì)計(jì)丑聞而接受了 4個(gè)月的調(diào)查 。 這是美國公司因財(cái)務(wù)報(bào)告違規(guī)遭到的最大一筆罰款 。 虛報(bào)贏利的丑聞暴光后 ， 世界通信已將首席財(cái)政官沙里文解雇 。 12月 2日 ， 安然公司向紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護(hù) ， 創(chuàng)下美國歷史上最大宗的公司破產(chǎn)案紀(jì)錄 。 安然公司曾是世界上最大的天然氣交易商和最大的電力交易商 ，鼎盛時(shí)期其年收入達(dá) 1000億美元 ， 在美國公司 500強(qiáng)中名列第七 。 美國眾議院財(cái)政委員會(huì) 7月 8日在華盛頓舉行世界通信公司財(cái)務(wù)丑聞聽證會(huì) 。 ? 默克： 7月 5日 ， 全球第三大藥品制造商 、 美國制藥巨頭默克公司在向美國證交委遞交的報(bào)告中承認(rèn) ， 從 1999年到 2001年 ， 該公司在財(cái)務(wù)營收中有超過 120億美元的營收并不是其負(fù)責(zé)企業(yè)和健康保險(xiǎn)公司的 Medco藥品福利部門的實(shí)際所得 。 美國證交委在今年 3月份就開始對 Qwest國際通信公司的會(huì)計(jì)問題進(jìn)行調(diào)查 ， 該公司涉嫌和先前申請破產(chǎn)保護(hù)的環(huán)球電信串通作假 ， 以大幅度提高公司營運(yùn)收入數(shù)字 。 ? 美林證券： 5月 21日 ， 美林因發(fā)布不實(shí)分析誤導(dǎo)投資者面臨法律制裁 ， 后認(rèn)罰 1億美元私了 ， 以使自己免遭起訴 。 會(huì)計(jì)舞弊的骨牌效應(yīng) ? 根據(jù)美國財(cái)政部公布的最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)： ? 2002第一季度外國投資者凈買入美國股票總計(jì) 176億美元 ， 低于上一季度的 337億美元 。 ? 第二是美國，第三是英國，第四是德國。 ? 受托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評估進(jìn)行鑒證并提交報(bào)告。 ? 2002年 12月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行） 》和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） 》 ? 2020年 10月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 工程項(xiàng)目（試行） 》 ? 2020年 8月 20日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)通過 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法 》 ，自 2020年 2月 1日起施行。 ? 2020年 6月 6日國資委出臺(tái) 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ，本指引所稱全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。 ?該討論稿在 1992年 COSO的內(nèi)部控制框架報(bào)告的基礎(chǔ)上建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，將企業(yè)管理的重心由內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心。 這些行動(dòng)普遍存在于管理者對企業(yè)的日常管理中 ， 是企業(yè)日常管理所固有的 。 企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次的目標(biāo) ， 它
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