企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架-wenkub
2023-04-23 11:12:54 本頁(yè)面
【正文】 督督of the Treadway Commission, COSO)。系統(tǒng)會(huì)因?yàn)槿说腻e(cuò)誤而失效。這些要素存在并發(fā)揮作用，應(yīng)該不存在重要的弱點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)也能控制在企業(yè)的喜好范圍之內(nèi)。發(fā)現(xiàn)缺陷應(yīng)上報(bào)，并采取正確的行動(dòng)進(jìn)行改進(jìn)目標(biāo)和要素的關(guān)系企業(yè)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理要素之間存在一個(gè)直接的關(guān)系。信息在組織中的傳遞應(yīng)該是上下流動(dòng)，平行傳遞的?監(jiān)控 – 風(fēng)險(xiǎn)管理的全部方面都需要監(jiān)控并在需要時(shí)作出修正。這 8 個(gè)要素是： ? 內(nèi)部環(huán)境 – 內(nèi)部環(huán)境包含了一個(gè)組織的調(diào)子并決定了該組織的人如何看待風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)和風(fēng)險(xiǎn)喜好，品行和價(jià)值觀，以及該組織的經(jīng)營(yíng)環(huán)境? 目標(biāo)設(shè)定 目標(biāo)應(yīng)該存在于在管理者能夠識(shí)別潛在事件影響其實(shí)現(xiàn)前。設(shè)計(jì)這個(gè)流程是為了識(shí)別潛在影響企業(yè)的事件，將風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的喜好范圍之內(nèi)，并對(duì)企業(yè)目標(biāo)的取得提供一個(gè)合理的保證。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠保證對(duì)外報(bào)告的有效性，并符合法律和制度的要求。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理便在于對(duì)其相關(guān)聯(lián)的影響作出有效的反應(yīng)，并且是對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)作出的綜合反應(yīng)。所有的企業(yè)都面臨著不確定性，而管理者面臨的挑戰(zhàn)就是如何確定在為股東創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)，能接受多大程度的不確定性。不確定性同時(shí)意味著風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，提升或銷蝕股東價(jià)值。? 抓住機(jī)會(huì)– 對(duì)潛在事件作出全面考慮，管理者便能識(shí)別并積極地實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)。一句話，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助企業(yè)取得既定的目標(biāo)而不至于陷入失敗。企業(yè)目標(biāo)的取得企業(yè)在建立愿景的前提下，管理者建立戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略，并建立與之相匹配的目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)保證管理者設(shè)置一個(gè)流程來(lái)設(shè)定目標(biāo)并且選擇的目標(biāo)應(yīng)支持并和企業(yè)的宗旨相匹配，也與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)喜好相匹配? 事件識(shí)別 – 應(yīng)識(shí)別影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事件，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。監(jiān)控應(yīng)該定期通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和單獨(dú)的評(píng)估進(jìn)行。這個(gè)關(guān)系可以用一個(gè)三維的、立方體的形式加以說(shuō)明。限制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在有局限性?？刂茣?huì)因?yàn)槿说拇\而失效。COSO 旨在研究舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的原因及其相關(guān)領(lǐng)域，其中包括內(nèi)部控制不健全的問(wèn)題。? 控制環(huán)境包括有形和無(wú)形部分：– 正直和倫理價(jià)值– 職能的承諾– 董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)– 管理層和組織結(jié)構(gòu)– 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式– 權(quán)利和責(zé)任的分配– 人力資源政策和實(shí)施? 一個(gè)有效的控制環(huán)境存在于職員明確他們的
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