20xx年基于風(fēng)險管理企業(yè)內(nèi)部控制及設(shè)計講義資料-資料下載頁
2025-05-10 01:57本頁面
【導(dǎo)讀】安然：2001年年底，安然公。12月2日，安然公司。的公司破產(chǎn)案紀(jì)錄。交易商和最大的電力交易商，自己在過去五個季度中，這一丑聞有可能成。美國眾議院財政委員。施樂：今年4月，美國證交會宣布，施樂在1997年至2000年期間夸大了15. 解，并繳納了1000萬美元的民事罰金。這是美國公司因財務(wù)報告違規(guī)遭。默克：7月5日，全球第三大藥品制造商、美國制藥巨頭默克公司在向美。福利部門的實際所得。察官辦公室已開始對該公司進(jìn)行犯罪調(diào)查。而此前，該公司因涉嫌會計。丑聞而接受了4個月的調(diào)查。球電信串通作假，以大幅度提高公司營運(yùn)收入數(shù)字。今年3月14日，美國司法部以“妨礙司法”為由，對安達(dá)。所受到刑事調(diào)查的案例。經(jīng)裁決，安達(dá)信成為美國歷史上第一家。裁，后認(rèn)罰1億美元私了，以使自己免遭起訴。還將發(fā)表一份公開道歉書，并進(jìn)行公改革。司治理被正式納入聯(lián)邦法律管轄范圍，2002年9月7日中國人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引》，指出
【正文】 工作發(fā)生關(guān)聯(lián)的；員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法 。 272溝通－外部溝通 ? 顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息； ? 與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通 ， 以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息； ? 外部審計人員對企業(yè)營業(yè) 、 相關(guān)業(yè)務(wù)問題及控制系統(tǒng)審計后 ， 可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息； ? 政府主要機(jī)關(guān) (如：銀行或保險機(jī)關(guān) )所報道的復(fù)核或檢查的結(jié)果 ， 可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失 。 28監(jiān)控 ? 對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時期的執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。 ? 企業(yè)可以通過兩種方式對風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)控 —— 持續(xù)監(jiān)控和個別評估 。持續(xù)監(jiān)控和個別評估都是用來保證企業(yè)的風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)各管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行 ? 監(jiān)控還包括 對企業(yè)風(fēng)險管理的記錄 ，對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行記錄的程度根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營的復(fù)雜性和其他因素的影響而有所不同。 ? 企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容沒有記錄并不意味著風(fēng)險管理無效或無法對風(fēng)險管理進(jìn)行評估。但是，適當(dāng)?shù)挠涗浲ǔ癸L(fēng)險管理的監(jiān)控更為有效果和有效率。 ? 當(dāng)企業(yè)管理者打算向外部相關(guān)方提供關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理效率的報告時，他們應(yīng)考慮為企業(yè)風(fēng)險管理設(shè)計一套記錄模式并保持有關(guān)的記錄 監(jiān)控 —— 1持續(xù)的監(jiān)督活動 ? 持續(xù)的監(jiān)督活動在營運(yùn)過程中發(fā)生 ， 它包括例行的管理和監(jiān)督活動 ， 以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動 。 1. 管理階層取得內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)發(fā)揮功能的資料 ， 當(dāng)營運(yùn)報告 、 財務(wù)報告與他們所得到的資料有大偏離時 ， 可對報告提出質(zhì)疑； 2. 來自外界團(tuán)體的溝通 ， 可以驗證內(nèi)部信息的正確性 ， 并能及時反映問題的所在； 3. 適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)及監(jiān)督活動 ， 可用來辨識缺失； 4. 各個職務(wù)的分離 ， 使不同員工之間可以彼此相互檢查 ， 以防止舞弊； 5. 把信息系統(tǒng)所記錄的資料同實際資產(chǎn)核對； 6. 內(nèi) 、 外部稽核人員定期提出強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議； 7. 培訓(xùn)課程 、 規(guī)劃會議和其他會議 ， 可把控制是否有效的重要信息反饋給管理階層 8. 定期要求員工陳述他們是否了解企業(yè)的行為準(zhǔn)則 ， 并加以遵守 ， 對于負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)和財務(wù)的員工 ， 則要求他們陳述某些特定控制是否都予執(zhí)行 ， 管理階層或內(nèi)部稽核人員還必須驗證這些陳述是否確實 。 監(jiān)控 —— 2個別評估 ? 個別評估 ? 盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評價內(nèi)部控制體系 ， 但企業(yè)有時需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性 ， 這種做法可評估持續(xù)性監(jiān)督程序 。 ? 評估的范圍和頻率 ， 視風(fēng)險的大小及控制的重要性而定 。 監(jiān)控 —— 3報告缺陷 ? 報告缺陷 ? 內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下往上報告 ， 某些缺失應(yīng)報告給高層管理階層及董事會知道 。 3企業(yè)內(nèi)部控制局限性 ? 成本限制 ? 人為錯誤 ? 串通舞弊 ? 濫用職權(quán) ? 修訂不及時 ? 非經(jīng)常事項 董事會的地位和職責(zé) ? 企業(yè)的管理者向董事會負(fù)責(zé)，而董事會對管理者履行管理、指導(dǎo)和監(jiān)督職能。董事會是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一個組成部分，必須有保證風(fēng)險管理有效的必要的組織結(jié)構(gòu)和對風(fēng)險管理的關(guān)注。 ? 通過選舉管理者，董事會在界定其所期望的員工的操守和價值觀時起主要作用，并能夠通過監(jiān)督活動證實其對員工的預(yù)期。同樣，通過在某些關(guān)鍵的決策中保留其權(quán)限，董事會在制定戰(zhàn)略、確定企業(yè)高層次的目標(biāo)和進(jìn)行廣義的資源配置時起到一定的作用。 ? 了解管理者在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險管理的程度； ? 獲知并認(rèn)可企業(yè)的風(fēng)險偏好； ? 復(fù)核企業(yè)的風(fēng)險組合觀并與企業(yè)的風(fēng)險偏好相比較； ? 評估企業(yè)最重要的風(fēng)險并評估管理者的風(fēng)險反應(yīng)是否適當(dāng)。 4 企業(yè)內(nèi)控的責(zé)任 董事會的地位和職責(zé) 管理者的地位和職責(zé) 風(fēng)險管理員的地位和職責(zé) 內(nèi)部審計人員的地位和職責(zé) 其他員工的地位和職責(zé) 外部人員的關(guān)系 董事會和監(jiān)事會 (安然公司 ) ? 我們查閱了安然公司 2000年度報告，驚愕地發(fā)現(xiàn)： ? 17名董事中，除了董事會主席和 CEO外，其余 15名全部為獨(dú)立董事 ? 獨(dú)立董事不乏著名社會人物 ? 審計委員會的 7名委員全部由獨(dú)立董事組成，主席為已退休的斯坦福大學(xué)商學(xué)院院長、會計學(xué)教授羅伯特 .杰迪克 ? 這些德高望重的獨(dú)立董事也不能未股東把好對高層管理人員的監(jiān)督關(guān)，導(dǎo)致投資者遭受慘重?fù)p失。這些獨(dú)立董事們不僅受到社會的責(zé)難，而且面臨投資者的訴訟 ? 我國正大力推行獨(dú)立董事制度，許多高校的學(xué)者紛紛“投筆從戎”，建議他們切記“獨(dú)立”二字，認(rèn)真研究安然事件，以免重蹈覆轍 管理者的地位和職責(zé) ? 企業(yè)的首席執(zhí)行官對企業(yè)的風(fēng)險管理最終負(fù)責(zé)，即擁有企業(yè)風(fēng)險管理的 “ 所有權(quán) ” 。 ? 與企業(yè)內(nèi)其他員工不同，首席執(zhí)行官在企業(yè)的高層確定風(fēng)險管理的基調(diào)，從而影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中的員工操守和價值觀及其他因素。 ? 在大公司中，首席執(zhí)行官通過向高級管理者分派領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和提供指令并復(fù)核其管理企業(yè)的方式等來履行其職能；高級管理者會進(jìn)一步將制定更具體的風(fēng)險管理政策和程序的責(zé)任分派給負(fù)責(zé)各部門運(yùn)行的管理者。 ? 在一個小企業(yè)，首席執(zhí)行官既是企業(yè)的管理者，但同時也是企業(yè)的所有者，其對風(fēng)險管理的影響則更為直接 風(fēng)險管理員的地位和職責(zé) ? 風(fēng)險管理員是指某一組織內(nèi)的首席風(fēng)險管理員或首席風(fēng)險管理經(jīng)理，他與企業(yè)內(nèi)其他管理者一起，在各自的職責(zé)范圍內(nèi)建立并維護(hù)有效的風(fēng)險管理框架。 ? 首席風(fēng)險管理員也可以擔(dān)當(dāng)監(jiān)督風(fēng)險管理進(jìn)度和幫助其他管理人員在企業(yè)內(nèi)向上、向下和橫向報告有關(guān)風(fēng)險信息的職責(zé)，并可以成為企業(yè)風(fēng)險管理委員會的一員。 內(nèi)部審計人員的地位和職責(zé) ? 內(nèi)部審計人員在企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控中占有重要的地位，這一職責(zé)作為其日常職責(zé)的一部分，其執(zhí)行質(zhì)量依賴于高級管理者、子公司或部門管理者的特殊要求。 ? 通過對管理者風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評估、報告和提出改進(jìn)建議來幫助管理者和董事會或?qū)徲嬑瘑T會履行其職責(zé)。 其他員工的地位和職責(zé) ? 從某種程度上講，企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)每一個員工的責(zé)任，因此，風(fēng)險管理應(yīng)是企業(yè)內(nèi)每一個員工的工作手冊的一部分內(nèi)容。本質(zhì)上，企業(yè)所有的員工都應(yīng)提供風(fēng)險管理所需的信息或者采取必要的措施管理風(fēng)險。 ? 同樣，企業(yè)所有的員工都有責(zé)任向上報告風(fēng)險，如經(jīng)營中存在的問題，未遵守有關(guān)的行為規(guī)則的情況、其他違反政策的行為或非法活動 外部人員的關(guān)系 ? 企業(yè)的許多外部相關(guān)方也有助于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn) ? 外部審計人員 ? 行政管理部門 ? 客戶 ? 財務(wù)分析師 ? 債券承銷商 ? 新聞 ?謝謝！
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