【正文】 企業(yè)的負(fù)面影響的事項(xiàng)?？赡軡撛诘氐窒L(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響的事項(xiàng)則應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和反應(yīng)階段予以考慮。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估 —— 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的 可能性 和影響。 ? 對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行。固有風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)沒(méi)有采用任何管理措施可能使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 其次，管理者應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有關(guān)管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的 殘存風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行評(píng)估。 25風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng) ? 風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類(lèi)。 ? 減少風(fēng)險(xiǎn) 是指減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、減少風(fēng)險(xiǎn)的影響或兩者同時(shí)減少。 ? 接受風(fēng)險(xiǎn) 則是不采取任何行動(dòng)而接受可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其影響。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。 ? 各行政部門(mén)、職能部門(mén)或者業(yè)務(wù)部門(mén)的管理者應(yīng)采取一定的措施對(duì)該部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行復(fù)合式評(píng)估并選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。 ? 應(yīng)用于各獨(dú)立部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)組合觀，也可以被大多數(shù)高層管理者所采用，以決定企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)組合與相對(duì)企業(yè)目標(biāo)而言的企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)偏好是否相等。 ? 控制活動(dòng)存在于企業(yè)的各部分、各個(gè)層面和各個(gè)部門(mén)。 ? 通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的一個(gè)政策和影響該政策的一系列程序。 ? 即使兩個(gè)企業(yè)有同樣的目標(biāo)和結(jié)構(gòu)，由于每個(gè)企業(yè)的管理人員都不同，不同的管理人員在影響內(nèi)部控制時(shí)使用不同的個(gè)人判斷，他們的控制活動(dòng)也很可能不同。 控制活動(dòng) —— 1高層經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析 ? 高層經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析 ? 管理階層記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng) (如：市場(chǎng)的擴(kuò)展 、 生產(chǎn)過(guò)程改良 、 成本的控制 )的結(jié)果 ， 然后再與預(yù)算 、預(yù)測(cè) 、 前期及競(jìng)爭(zhēng)者的績(jī)效相比較 ， 以衡量目標(biāo)達(dá)成的程度和監(jiān)督計(jì)劃 (如：新產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 、 合資經(jīng)營(yíng) 、融資行為 )的執(zhí)訂情況 。 控制活動(dòng) —— 3對(duì)信息處理的控制 ? 對(duì)信息處理的控制 ? 第一類(lèi)是一般控制 （ general control） ， 它幫助管理階層確保系統(tǒng)能持續(xù) 、 適當(dāng)?shù)倪\(yùn)轉(zhuǎn)； (一般控制包括：對(duì)資料中心運(yùn)作的控制；對(duì)系統(tǒng)軟件的控制；存取安全的控制；對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的發(fā)展及維護(hù)的控制 ） ? 第二類(lèi)是應(yīng)用控制 (application control)， 它包括應(yīng)用軟件中的電算化步驟及相關(guān)的人工程序 。 控制活動(dòng) —— 5績(jī)效指標(biāo)的比較 ? 績(jī)效指標(biāo)的比較 ? 把不同的幾套數(shù)據(jù)資料 (如：經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) )相互比較 ， 分析它們之間的關(guān)系 ，然后再進(jìn)行調(diào)查與糾正 。 管理階層需要調(diào)查超出計(jì)劃的結(jié)果或者不正常的趨勢(shì) ， 辨認(rèn)采購(gòu)作業(yè)的目標(biāo)無(wú)法達(dá)成的原因 。 不相容職務(wù)分離 會(huì)計(jì)記錄 財(cái)產(chǎn)保管 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 審核監(jiān)督 授權(quán)批準(zhǔn) 27信息和溝通 ? 來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。 271信息系統(tǒng) ? 建立良好的信息系統(tǒng)支持策略； ? 信息系統(tǒng)與企業(yè)營(yíng)運(yùn)應(yīng)有效的結(jié)合； ? 選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時(shí)間； ? 有很好的信息品質(zhì) 。 272溝通－外部溝通 ? 顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過(guò)開(kāi)放的溝通管道輸入重要的信息； ? 與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通 ， 以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息； ? 外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè) 、 相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題及控制系統(tǒng)審計(jì)后 ， 可以提供給管理階層及董事會(huì)重要的控制信息； ? 政府主要機(jī)關(guān) (如：銀行或保險(xiǎn)機(jī)關(guān) )所報(bào)道的復(fù)核或檢查的結(jié)果 ， 可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失 。 ? 企業(yè)可以通過(guò)兩種方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控 —— 持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估 。 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容沒(méi)有記錄并不意味著風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)效或無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估。 ? 當(dāng)企業(yè)管理者打算向外部相關(guān)方提供關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率的報(bào)告時(shí)，他們應(yīng)考慮為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)一套記錄模式并保持有關(guān)的記錄 監(jiān)控 —— 1持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng) ? 持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生 ， 它包括例行的管理和監(jiān)督活動(dòng) ， 以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動(dòng) 。 監(jiān)控 —— 2個(gè)別評(píng)估 ? 個(gè)別評(píng)估 ? 盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系 ， 但企業(yè)有時(shí)需要組織例外評(píng)估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性 ， 這種做法可評(píng)估持續(xù)性監(jiān)督程序 。 監(jiān)控 —— 3報(bào)告缺陷 ? 報(bào)告缺陷 ? 內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下往上報(bào)告 ， 某些缺失應(yīng)報(bào)告給高層管理階層及董事會(huì)知道 。董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)組成部分，必須有保證風(fēng)險(xiǎn)管理有效的必要的組織結(jié)構(gòu)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注。同樣，通過(guò)在某些關(guān)鍵的決策中保留其權(quán)限，董事會(huì)在制定戰(zhàn)略、確定企業(yè)高層次的目標(biāo)和進(jìn)行廣義的資源配置時(shí)起到一定的作用。 4 企業(yè)內(nèi)控的責(zé)任 董事會(huì)的地位和職責(zé) 管理者的地位和職責(zé) 風(fēng)險(xiǎn)管理員的地位和職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)人員的地位和職責(zé) 其他員工的地位和職責(zé) 外部人員的關(guān)系 董事會(huì)和監(jiān)事會(huì) (安然公司 ) ? 我們查閱了安然公司 2000年度報(bào)告，驚愕地發(fā)現(xiàn)： ? 17名董事中，除了董事會(huì)主席和 CEO外，其余 15名全部為獨(dú)立董事 ? 獨(dú)立董事不乏著名社會(huì)人物 ? 審計(jì)委員會(huì)的 7名委員全部由獨(dú)立董事組成，主席為已退休的斯坦福大學(xué)商學(xué)院院長(zhǎng)、會(huì)計(jì)學(xué)教授羅伯特 .杰迪克 ? 這些德高望重的獨(dú)立董事也不能未股東把好對(duì)高層管理人員的監(jiān)督關(guān)，導(dǎo)致投資者遭受慘重?fù)p失。 ? 與企業(yè)內(nèi)其他員工不同，首席執(zhí)行官在企業(yè)的高層確定風(fēng)險(xiǎn)管理的基調(diào)，從而影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中的員工操守和價(jià)值觀及其他因素。 ? 在一個(gè)小企業(yè)，首席執(zhí)行官既是企業(yè)的管理者，但同時(shí)也是企業(yè)的所有者，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響則更為直接 風(fēng)險(xiǎn)管理員的地位和職責(zé) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理員是指某一組織內(nèi)的首席風(fēng)險(xiǎn)管理員或首席風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理，他與企業(yè)內(nèi)其他管理者一起，在各自的職責(zé)范圍內(nèi)建立并維護(hù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。 內(nèi)部審計(jì)人員的地位和職責(zé) ? 內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控中占有重要的地位，這一職責(zé)作為其日常職責(zé)的一部分，其執(zhí)行質(zhì)量依賴(lài)于高級(jí)管理者、子公司或部門(mén)管理者的特殊要求。 其他員工的地位和職責(zé) ? 從某種程度上講，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)每一個(gè)員工的責(zé)任，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)是企業(yè)內(nèi)每一個(gè)員工的工作手冊(cè)的一部分內(nèi)容。 ? 同樣，企業(yè)所有的員工都有責(zé)任向上報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，未遵守有關(guān)的行為規(guī)則的情況、其他違反政策的行為或非法活動(dòng) 外部人員的關(guān)系 ? 企業(yè)的許多外部相關(guān)方也有助于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ? 外部審計(jì)人員 ? 行政管理部門(mén) ? 客戶(hù) ? 財(cái)務(wù)分析師 ? 債券承銷(xiāo)商 ? 新聞 ?謝謝！