【正文】 總之，合理分配審計(jì)資源，加大審計(jì)監(jiān)督力度，充分發(fā)揮全過(guò)程跟蹤審計(jì)的適時(shí)性、及時(shí)性，使關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員隨時(shí)處于審計(jì)監(jiān)督之下，起到全面監(jiān)督的作用。建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段的跟蹤審計(jì)（1）竣工驗(yàn)收階段。（5）審查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。應(yīng)監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目業(yè)主方建立完善各項(xiàng)管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行及建設(shè)資金合法使用。審查該項(xiàng)目的中標(biāo)單位及各供應(yīng)商是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程；審查履約保證金是否按照投標(biāo)文件所述如實(shí)繳納；審查工程進(jìn)度款的支付，是否符合合同的約定，對(duì)計(jì)量支付的工程款是否經(jīng)監(jiān)理、審計(jì)等單位進(jìn)行審核，以避免超付工程款。（3）分析評(píng)價(jià)各投標(biāo)單位的投標(biāo)書優(yōu)點(diǎn)和不足及隱含附加條款。如合同專用條款中的第39條中有關(guān)于“工程量增減15%”規(guī)定條款，本意是盡量少變更合同單價(jià)，但同樣也為有經(jīng)驗(yàn)的施工投標(biāo)方低價(jià)的不平衡報(bào)價(jià)提供了合理的依據(jù)。由于建筑的多樣性，時(shí)常會(huì)使用一些新材料和特殊設(shè)備。此階段重點(diǎn)審核工程量、材料價(jià)格和有無(wú)漏項(xiàng)。如某高校的學(xué)生公寓給排水工程，初始設(shè)計(jì)取用CPVC給水管，后經(jīng)我司提出優(yōu)化建議后，改為同樣滿足設(shè)計(jì)和使用要求的PPR給水管，節(jié)約投資約60萬(wàn)元（PPR給水管材料價(jià)格約為CPVC給水管材料價(jià)格的1/3）。因此，此階段的跟蹤審計(jì)，是重中之重。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計(jì)，沒(méi)有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)工作也很難真正對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。工程審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)的延伸，將事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，按照全方位、全過(guò)程的審計(jì)要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，在全面全過(guò)程的審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)。六、結(jié)束語(yǔ)總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論，工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都密切相關(guān)。由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性非重復(fù)性工作。傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)，不了解新工藝和新材料而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)過(guò)程中一定要正確扮演自己的角色。5．規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi)，優(yōu)化跟蹤審計(jì)人員配備。4．把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但不論采取何種方式，審計(jì)都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過(guò)程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。四、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策和建議目前跟蹤審計(jì)遇到的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，并結(jié)合自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，做出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，做出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)重點(diǎn)。二、跟蹤審計(jì)的內(nèi)容對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，其目的是通過(guò)協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)成本和對(duì)整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項(xiàng)目合規(guī)合法，工程總造價(jià)有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個(gè)過(guò)程體人認(rèn)為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨(dú)展開），主要內(nèi)容分別為：1．建設(shè)前期主要跟蹤審計(jì)的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項(xiàng)目法人制是否建立；建設(shè)項(xiàng)目可研報(bào)告、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)；項(xiàng)目是否列入建設(shè)計(jì)劃，資金來(lái)源是否合規(guī)、合法；建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備材料等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，并簽訂合同；勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求，有無(wú)超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標(biāo)底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計(jì)價(jià)依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的管理單位（如代建單位）其內(nèi)控制度是否建立健全，如撥款會(huì)簽制度、工程變更會(huì)簽制度、無(wú)價(jià)材料會(huì)簽制度、會(huì)簽的各級(jí)權(quán)限設(shè)置等，并在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)是否得到有效執(zhí)行。開展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，經(jīng)查證證實(shí)后，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)匯報(bào)單位主管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，下達(dá)審計(jì)決定，同時(shí)要求相關(guān)單位、部門反饋審計(jì)決定的執(zhí)行情況。（五）審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，并且作好相關(guān)記錄。跟蹤審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審部門應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計(jì)部門包辦代替。三是審查變更項(xiàng)目費(fèi)用的結(jié)算，合同約定變更項(xiàng)目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無(wú)高估冒算，四是審查各項(xiàng)取費(fèi)是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費(fèi)必須辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備等。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過(guò)程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。同時(shí)，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。如何解決人員少、業(yè)務(wù)技能不足的矛盾，筆者認(rèn)為完全可以從熟悉全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)及把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，達(dá)到對(duì)工程實(shí)施全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。八、審計(jì)建議附送:一、竣工決算審核報(bào)告二、工程結(jié)算審核情況匯總表 年 月 日 33第三篇：淺論內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)施工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)摘 要：工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向之一。建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性攤銷是否真實(shí)、合規(guī)和合法。五、未完工程情況（如有）預(yù)留尾工項(xiàng)目項(xiàng)萬(wàn)元。具體情況如下： 項(xiàng)目 批準(zhǔn)概算 執(zhí)行概算 實(shí)際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實(shí)際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率一、建安工程二、設(shè)備購(gòu)置三、其他費(fèi)用四、基本預(yù)備費(fèi)五、建設(shè)期貸款利息六、風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金七、鋪底流動(dòng)資金 項(xiàng)目總投資 項(xiàng)目總投資 具體情況如下：建安工程超執(zhí)行概算萬(wàn)元, 超概率%，超概主要原因是。項(xiàng)目“ 五制”（項(xiàng)目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標(biāo)制）執(zhí)行情況。附件一：階段性審計(jì)報(bào)告附件二：全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告附件一： 全過(guò)程跟蹤審計(jì)階段審計(jì)報(bào)告（格式文本）全過(guò)程跟蹤審計(jì)階段審計(jì)報(bào)告（格式文本）一、標(biāo)題；二、主送單位； 工程建設(shè)情況（基本情況、項(xiàng)目建設(shè)程序、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例、資金來(lái)源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項(xiàng)目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。（2）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實(shí)、完整，處置是否合規(guī)，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。核查工程項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用超概算的金額，分析原因。1是否存在未按集團(tuán)公司規(guī)定履行相關(guān)審批程序，擅自對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)象。1各項(xiàng)建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。有無(wú)違反集團(tuán)公司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計(jì)劃計(jì)提或發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，以及違規(guī)列支各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。征地費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對(duì)應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。第三部分：項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)十八、審查財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算情況會(huì)計(jì)處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工程核算是否符合《中國(guó)華電集團(tuán)公司基建業(yè)務(wù)專項(xiàng)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定。（5）工程物資（含設(shè)備）價(jià)款結(jié)算，是否依據(jù)合同約定的結(jié)算方式執(zhí)行。（2）工程進(jìn)度款和結(jié)算價(jià)款支付須按照內(nèi)部控制制度規(guī) 定的程序辦理。（4）對(duì)于單項(xiàng) 50 萬(wàn)元以上的重大設(shè)計(jì)變更，工程竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)審核是否履行申報(bào)程序、是否取得有關(guān)部門批復(fù)及與原批準(zhǔn)概算是否重復(fù)計(jì)列等問(wèn)題。對(duì)于經(jīng)集團(tuán)公司批復(fù)的重大結(jié)算原則與合同條款不一致的，要進(jìn)行造價(jià)對(duì)比分析?？⒐そY(jié)算文件是否包含封面、說(shuō)明、合同范圍內(nèi)單項(xiàng)工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、臨時(shí)委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計(jì)變更工程結(jié)算表、材料量、價(jià)差工程結(jié)算表等，并加蓋單位公章。單項(xiàng)工程是否存在高估冒算，虛報(bào)工程價(jià)款；單項(xiàng)工程結(jié)算是否多計(jì)重計(jì)，增大工程造價(jià)，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價(jià)；審查設(shè)計(jì)（勘查）、監(jiān)理、招標(biāo)代理等專項(xiàng)咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無(wú)未按約定完成委托事項(xiàng)，有無(wú)多結(jié)算合同價(jià)款的情況；審查與單項(xiàng)工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)、援助情況。是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況，有無(wú)超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問(wèn)題。支付預(yù)付設(shè)備款、材料款、進(jìn)度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全。發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補(bǔ)充圖紙（如需要），工程量核定、估算費(fèi)用等結(jié)論報(bào)告書作簽證附件。十三、審查現(xiàn)場(chǎng)簽證情況項(xiàng)目單位是否嚴(yán)格控制施工過(guò)程中的甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證，是否有現(xiàn)場(chǎng)簽證管理辦法并報(bào)上一級(jí)主管單位備案現(xiàn)場(chǎng)簽證是否以工程聯(lián)系單（工程簽證單）的形式，履行監(jiān)理單位與建設(shè)單位的工程、造價(jià)等有關(guān)部門會(huì)簽程序。十二、審查工程監(jiān)理情況 是否按照建立合同約定，對(duì)質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用等進(jìn)行監(jiān)督和管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。審查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)。審查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)。終止合同查。履行合同有無(wú)隨意調(diào)整合同范圍、合同價(jià)格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。合同談判中如發(fā)生招投標(biāo)過(guò)程中未出現(xiàn)且無(wú)法預(yù)見(jiàn)的新情況，使招投標(biāo)的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實(shí)質(zhì)性條款與招標(biāo)文件發(fā)生改變，建設(shè)單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報(bào)原審批單位批復(fù)后方可簽訂合同。是否存在無(wú)合同付款現(xiàn)象。建設(shè)單位是否根據(jù)最終領(lǐng)導(dǎo)小組意見(jiàn)履行上報(bào)審批程序確定最終的中標(biāo)人。（8）評(píng)標(biāo)是否根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的不同類型按國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定和集團(tuán)公司管理要求，采用“ 經(jīng)過(guò)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法”、“ 綜合評(píng)估法” 及行政法規(guī)允許的其他評(píng)標(biāo)方法。（6）是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人參加，開標(biāo)過(guò)程是否進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。（3）主體工程不得選擇未通過(guò) GB/T28000（職業(yè)健康安全管理體系）GB/T24000（環(huán)境管理體系）及 GB/T19000（質(zhì)量管理體系）的承包商。（4）審查投標(biāo)保證金（保函）的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定。審查招投標(biāo)文件是否合規(guī)（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。（3）對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，邀請(qǐng)的投標(biāo)單位應(yīng)為 3 家及以上；施工多個(gè)標(biāo)段同時(shí)招標(biāo)時(shí)，每單個(gè)標(biāo)段的投標(biāo)單位不得少于 3 家，總投標(biāo)單位不得少于發(fā)標(biāo)數(shù)的 2倍、且最少不得少于 5家。（6）在本身不具備自行招標(biāo)的條件下，是否按上級(jí)公司的管理要求選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，代理招標(biāo)事宜。（2）是否組織編制建設(shè)工程招標(biāo)方案（包括招標(biāo)文件），并按規(guī)定履行