【正文】 積極配合：要求被審計(jì)單位配合上級組織搞好調(diào)查審計(jì)，提供有關(guān)資料和必要的工作條件，要服從審計(jì)組的工作安排和程序規(guī)定。不允許吵鬧不休，耽誤時(shí)間。注意方法：要抓大放小，解決群眾最關(guān)心的主要問題，沒必要在小問題和細(xì)枝末節(jié)上揪住不放，特別事項(xiàng)可另案處理。實(shí)事求是：堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，做到合理合法合情，在弄清事實(shí)和維護(hù)穩(wěn)定二者之間尋求平衡。第三，事后審計(jì)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、合同變更、超標(biāo)準(zhǔn)超計(jì)劃建設(shè)等未按規(guī)定審批造成嚴(yán)重資金缺口問題，也經(jīng)常遇到有些工程項(xiàng)目特別是隱蔽工程無簽證手續(xù)、無圖紙資料為審計(jì)核實(shí)工程量帶來很大困難等問題，因此必須對施工過程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查：（1）有關(guān)工作日志、施工資料是否記錄完整，保存齊全；（2）主要設(shè)備和材料是否有合格證、質(zhì)保書，屬政府采購的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理；（3）設(shè)計(jì)變更、工程項(xiàng)目性質(zhì)改變、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃外工程等是否按程序報(bào)請批準(zhǔn)；（4）隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全，必要時(shí)深入施工現(xiàn)場進(jìn)行測量，對隱蔽工程各道工序的過程、材料使用情況等作好詳細(xì)記錄；（5）有選擇、有重點(diǎn)地對施工單位的階段性工作量和結(jié)算工作量進(jìn)行現(xiàn)場測量與核實(shí)，重點(diǎn)審查比預(yù)算增加的工作量是否屬實(shí)，有無必要，有無多計(jì)工作量和重復(fù)計(jì)算工作量問題；（6）審查各項(xiàng)施工簽證是否齊全，有無虛假簽證問題等。針對建設(shè)項(xiàng)目資金面廣、量大、時(shí)間長的現(xiàn)狀，提前介入進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，采取抓兩頭、盯中間的辦法，緊扣兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對工程款撥付、使用、經(jīng)濟(jì)洽商進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督；二是注重過程，全程跟蹤，增強(qiáng)審計(jì)的主動性，突出一個“實(shí)”字。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)國家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。3．審計(jì)部門對與企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況有較大關(guān)系、接受投資較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期審計(jì)。2．報(bào)送社會審計(jì)組織、注冊會計(jì)師出具的會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。（3）內(nèi)部控制制度。（3）審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力和資金結(jié)構(gòu)，評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理業(yè)績。（3）對企業(yè)利潤審計(jì)的主要內(nèi)容是：營業(yè)利潤（含其他業(yè)務(wù)利潤）、營業(yè)外收支凈額和以前損益調(diào)整的形成是否真實(shí)、合法，計(jì)算是否正確，記錄是否完整；可供分配的利潤是否正確，是否按國家和企業(yè)的規(guī)定向投資者分配利潤； 企業(yè)利潤在會計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。（4）對企業(yè)未分配利潤審計(jì)的主要內(nèi)容是： 未分配利潤構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確； 未分配利潤在會計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。6．對企業(yè)所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（5）對企業(yè)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（1）對企業(yè)流動資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，賬實(shí)是否相符并為企業(yè)實(shí)際擁有；各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；存貨計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后是否一致，如有變動，變動是否合法合理；流動資產(chǎn)項(xiàng)目在會計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（2）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法。2．對企業(yè)會計(jì)賬簿審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）賬簿設(shè)置是否完整、全面；科目設(shè)置是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度。二、審計(jì)內(nèi)容1．對企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）會計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。3．本制度所稱企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指審計(jì)部門按照規(guī)定的職責(zé)范圍或授權(quán)對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。2．本細(xì)則由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。6．內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價(jià)（1）評價(jià)內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即所屬單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)本單位進(jìn)一步改革與發(fā)展，有利于推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的核心競爭力。（3）易于發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險(xiǎn)，以及控制風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)。實(shí)地觀察法：到工作現(xiàn)場觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行。（3）檢查、評價(jià)內(nèi)部控制健全性應(yīng)考慮的因素： 控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性； 是否存在失控環(huán)節(jié)； 失控的性質(zhì)和原因； 失控對控制系統(tǒng)的影響； 審計(jì)方案對內(nèi)部控制的依賴程度； 內(nèi)部控制的局限性。四、內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法1．內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循公司的《審計(jì)制度》，按以下基本程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價(jià)。3．內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價(jià)。通過檢查所屬單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施是否嚴(yán)密完整。（2）所屬單位是否建立完善的管理層對內(nèi)部控制的自我評估系統(tǒng)并有效運(yùn)行，并對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否能得到及時(shí)妥善的處理。（1）評估分析所屬單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的有效性。（9）產(chǎn)品研發(fā)控制：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否健全有效，是否對研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和有效控制。（5）成本費(fèi)用控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產(chǎn)成本是否進(jìn)行目標(biāo)或計(jì)劃成本管理控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度。（1）貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會計(jì)控制方法的有效性。（4）所屬單位員工能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實(shí)務(wù)。1．控制環(huán)境審查。內(nèi)部審計(jì)細(xì)則一、總則1．為規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)工作的具體情況，制訂本細(xì)則。如果對被審計(jì)單位的整改方案和措施有異議，應(yīng)及時(shí)反饋給被審計(jì)單位，必要時(shí)可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。其主管機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理。7．審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向派出審計(jì)組的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告。（7）索引號及頁次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次。（3）會計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會計(jì)期間或者截止日期。必要時(shí)，審計(jì)組組長或其委托的有資格的審計(jì)人員可以對審計(jì)日記進(jìn)行檢查。（3）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量。審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。如遇特殊情況，可在審計(jì)開始時(shí)，送交審計(jì)通知書。6．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履使職責(zé)過程中，不得影響被審計(jì)單位合法業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。（6）根據(jù)授權(quán)，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料予以暫時(shí)封存。（2）檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他資料。五、審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參加本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理方面的重要會議；應(yīng)該協(xié)助有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制訂和修改與內(nèi)部控制有關(guān)的管理制度；應(yīng)當(dāng)提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由本單位審定公布后執(zhí)行。4．被審計(jì)單位的職責(zé)是：（1）及時(shí)提供審計(jì)所需的經(jīng)營資料和會計(jì)信息資料，并對其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（9）負(fù)責(zé)本單位外聘的會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。（5）對本單位非控股公司進(jìn)行股東審計(jì)。2．總公司所屬單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行以下職責(zé)：（1）根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及總公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，制訂與修訂本單位的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。（10）發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料有嚴(yán)重不實(shí)或經(jīng)營行為存在違法違紀(jì)情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。（6）對總公司決策或參與投資的重大投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。（2）業(yè)務(wù)上指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作。（6）本單位投資預(yù)算委員會審查批準(zhǔn)的重大投資項(xiàng)目。（2）內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理。4．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，而且不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。3．內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下從業(yè)能力：（1）具備會計(jì)、審計(jì)以及與本單位生產(chǎn)和經(jīng)營管理相關(guān)的專業(yè)知識；能熟練使用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；一般應(yīng)具有大學(xué)本科以上學(xué)歷和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會確認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)任職資格?？偣镜淖庸?、上市公司及控股公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，在其董事會或總經(jīng)理（總裁）的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作和本單位范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。2．總公司的內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價(jià)本單位及所屬單位的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性，幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)增加價(jià)值。(4)審計(jì)報(bào)告經(jīng)部門經(jīng)理審核通過后呈總經(jīng)理審批，總經(jīng)理審批確認(rèn)后出具正式審計(jì)報(bào)告。5． 擬定審計(jì)報(bào)告、形成審計(jì)決定，提出審計(jì)建議。② 成本費(fèi)用審計(jì)檢查廠部是否建立先進(jìn)合理的消耗定額并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)做出修正。(6)損益的審計(jì) ① 收入的審計(jì)檢查業(yè)務(wù)部門是否按規(guī)定對銷售業(yè)務(wù)建立合同制度，并設(shè)專人對合同進(jìn)行登記和控制。(5)長期投資的審計(jì)索取被投資單位最近期會計(jì)報(bào)表，分析長期投資是否有潛虧風(fēng)險(xiǎn)。檢查固定資產(chǎn)的增減是否按照公司制度規(guī)定正確履行審批手續(xù)。核實(shí)長期在途存貨。索取銀行對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行日記賬核對，檢查是否有異常進(jìn)出，逐筆核實(shí)長期未達(dá)帳款。對審計(jì)重點(diǎn)、人員分工、審計(jì)時(shí)間、需被審計(jì)單位提供的資料做出規(guī)劃后報(bào)審計(jì)部門經(jīng)理審批。7． 企管部負(fù)責(zé)本制度的審核執(zhí)行及對財(cái)務(wù)勾稽管理。3． 審計(jì)小組成員負(fù)責(zé)分工范圍內(nèi)的審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編寫、審計(jì)建議的提出。第二篇：財(cái)務(wù)審計(jì)作業(yè)管理制度財(cái)務(wù)審計(jì)作業(yè)管理制度一、目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理特制定本制度。(3)回收：各票據(jù)使用人應(yīng)按照領(lǐng)用時(shí)間和編號依次使用，嚴(yán)禁跳號使用，如有作廢票據(jù)中聯(lián)應(yīng)保存齊全，使用完畢應(yīng)隨同現(xiàn)金一并上交。財(cái)政收據(jù)：①結(jié)算憑證限用于單位結(jié)算暫存、暫付、分?jǐn)傎M(fèi)用、沖減經(jīng)費(fèi)支出等。、催交工作，對催交無果的取消其領(lǐng)用資格。二十、支票管理和使用制度，按序購入、領(lǐng)用，并在支票領(lǐng)用登記本上進(jìn)行登記。電腦如發(fā)生故障應(yīng)及時(shí)通知計(jì)算機(jī)維護(hù)員，不得擅自操作，因不規(guī)范操作產(chǎn)生的后果由具體操作人員負(fù)責(zé)制。，交接雙方應(yīng)同時(shí)確認(rèn)交接款項(xiàng)金額、票據(jù)起止號碼等 并簽名確認(rèn)。6．交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章，并在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等，移交清冊一般填制一式三份，交換雙方各執(zhí)一份，存檔一份。，逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。