【正文】 行政事業(yè)單位應建立專門的內部審計機構或指定專門人員對內部會計控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，寫出檢查報告，并對各項業(yè)務提出內部會計控制的建議，以確保內部會計控制制度的有效實施。，強化政府監(jiān)督。，提高綜合素質。財政預算是行政事業(yè)單位內部控制的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務活動，加強預算管理，是確保內部控制目標實現(xiàn)的重要手段。由于行政事業(yè)單位在經費管理體制上的特殊性，其內部控制自然也有其特殊性。同時設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等，以增強組織的控制意識。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。財政部制定的《內部會計控制規(guī)范》主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差。：。單位預算是全方位的，但相當多的部門負責人，沒有認識到預算的必要性和重要性，認為預算編制可有可無，即便有預算，也不按預算執(zhí)行，預算成為應付工作的形式。如未按規(guī)定建立起定期財產盤點制度，購置的固定資產未能及時登記入賬，未登記固定資產明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產賬實不符及資產流失。行政事業(yè)單位對于行政經費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴格的控制標準，即使制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制。同時，應從自身發(fā)展實際入手，通過增強財務會計重視程度、健全事業(yè)單位財務內控制度和完善預算編制的流程等措施，將財務會計內部控制的功能充分發(fā)揮出來，推動行政事業(yè)單位的全面健康運行。從這一規(guī)定中可以看出，在里面強調了必須一詞，主要就是說明在參照上預算支出數額之前，要對上同期預算支出的合理性做一個有效的評估，而不是簡單的參照。其次，根據不相容崗位相互分離的原則，加強預算控制、歸口管理和會計控制，強化對業(yè)務層面、單位層面的內部控制，實現(xiàn)內部控制系統(tǒng)的有序開展。通過以上措施，使單位上下增強對財務內控管理的重視程度。再次，預算編制中工作人員的積極性不足，影響了預算管理工作的進度，阻礙了事業(yè)單位內控管理水平的提升。從當前行政事業(yè)單位預算編制的情況看，仍然缺乏一定的科學性。一日遇到責任問題，有些財務人員缺乏積極的態(tài)度，影響了財務工作的順利開展。其次，操作不規(guī)范?！缎骂A算法》《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，促使行政事業(yè)單位對財務內部控制制度的建設提到日常工作上來，要求各行政事業(yè)單位必須加強財務內部控制制度的建設，嚴格落實內部控制制度，提高認識，嚴肅財經紀律，增強政治敏感覺悟，遏制違規(guī)違紀的發(fā)生。[8][J].，（7）。[4][J].商業(yè)經濟，2005，（5）。出現(xiàn)盤虧、毀損的應查明原因，提交有關部門處理，并將盤點結果通知使用部門的資產管理人員、內部審計部門、固定資產賬務管理部門及主管領導。無論是使用部門自行上報還是盤點中發(fā)現(xiàn)固定資產毀損、丟失、盤虧等情況，實物管理部門均應配合單位內部審計、財務等部門查明原因，個人因素造成的追究其責任，因不可抗因素造成的，要寫出書面報告并經主管領導審批后，方可報有關部門作調賬處理。毀損或不需用固定資產的變賣處置也應遵循一定的程序進行處理，內部審計部門要參與監(jiān)督。調出的固定資產應填列固定資產調出申請書，得到實物管理部門及相關部門批準后，方可調出。、調撥、處置等項工作程序對購置的固定資產建立出入庫制度，在實際支出發(fā)生后應作相應的入庫手續(xù)，根據原始發(fā)票內容填制入庫單，由固定資產實物管理部門負責人和倉庫管理員在入庫單上簽字。在權責發(fā)生制下，行政事業(yè)單位購建固定資產只是價值形態(tài)的變化，不作為與收入相配比的支出處理；對固定資產計提折舊，通過折舊反映單位“特殊產品”及“生產”過程中的相應成本；其他一般支出也采取權責發(fā)生制核算，不論款項支付與否。機關事務管理部門在對全區(qū)行政事業(yè)單位固定資產集中信息化管理基礎上，將各單位不需用的固定資產，及時研究處理，通過統(tǒng)一調配，不斷盤活存量資產，使閑置資產得到合理配置和有效使用，實現(xiàn)資產價值的最大化。建立健全固定資產處置辦法?？蓮娜缦路矫孢M行考慮： 建立固定資產評審制度。資產使用、管理的好壞與單位和個人的利益不直接掛鉤，因而能多占用就多占用，造成固定資產的大量閑置、浪費。部分單位財會人員和固定資產管理人員對業(yè)務不熟悉，工作責任心不強，該建賬的沒建，該登記賬卡的沒登，該按規(guī)定上報核銷的不報。行政事業(yè)單位固定資產主要是由國家財政撥款或單位專項資金申請購置的，經費來源大多一次投入，且在使用過程中不計折舊，不計使用成本，其占有其有無償性。近年來隨著機構改革的深入，部分行政事業(yè)單位之間的撤并、人員的減少和辦公設施的更新，造成閑置固定資產的問題比較突出。有的單位報廢收人不入賬或少入賬，私設“小金庫”，造成資金“體外循環(huán)”，賬、實嚴重不符，助長了腐敗行為的發(fā)生；有的單位未經評估、審批，在不公開的情況下就將固定資產自行出售；有的單位自行將非經營性資產轉為經營性資產，游離于財務監(jiān)管之外；有的單位固定資產報廢、報損管理不規(guī)范，不該報廢的任意報廢，而該報廢的卻長期不報廢。，辦理手續(xù)時不經財物管理部門簽字，領導就同意人事部門給予辦理調動手續(xù)，等財物管理部門要求其退還所使用的固定資產時，其一直推拖，至到人走了物品還不歸還，引起的固定資產流失；有些領導調到另一個單位任職，或者升遷到更高一級單位任職，將原來乘座的小轎車和手提電腦也帶走，財物管理部門或單位領導礙于面子也不追要，造成固定資產轉移。固定資產賬面只反映固定資產總值，沒有記載明細資產的實物數量及其金額，財務部門無法確認固定資產數量的多少，賬面資產總值失去了對實物的控制，無法真實反映和有效控制固定的增減變化；有的單位總賬與明細不符或賬實不符、賬卡不符；有的單位由單位專項資金申請購置固定資產只在經費中支出，未在“固定資產”科目中反映；固定資產購建時采用的收付實現(xiàn)制核算方法，很難使行政事業(yè)單位的實際支出與政府總預算支出保持一致，從理論上來講，收入和支出反映的是不同會計主體間以貨幣為媒介的交換結果：收入是某一會計主體提供產品或服務后，等價交換原則下以貨幣為媒介的價值流入，而支出則是某一會計主體獲取產品或服務時對等的貨幣價值的流出；同時，在某一會計期間可與收入配比的支出（即收益性支出）與一般支出（包括收益性支出和資本性支出）概念是有區(qū)別的。有的單位基建工程早已驗收交付使用但未記入固定資產導致基建工程與財務決算脫鉤；有的單位購建固定資產，接受捐贈固定資產等不入賬，領用、繳銷無手續(xù)造成固定資產不真實、長期流于賬外；有的單位擅自報廢、處置固定資產，不經財政國有資產管理部門審批、不到財務部門銷賬，其收益不按規(guī)定上級財政部門，直接記入本單位其他收入或在往來款掛賬造成固定資產流失；有的單位對固定資產崗位管理人員配備要求不嚴，造成臺賬資料登記混亂；有的單位固定資產管理的各個環(huán)節(jié)的職責不明確，對固定資產流失的相關責任追究等沒有約束機制。行政事業(yè)單位固定資產管理存在的問題近年來，國家、省、市非常重視行政事業(yè)單位的固定資產管理，陸續(xù)出臺了一系列規(guī)章制度，對提高固定資產管理水平起到了一定作用。這就使得行政事業(yè)單位經濟資源價值的變化情況無法得到真實的反映。：，很難使行政事業(yè)單位的實際支出與政府總預算支出保持一致，已不適應新形勢發(fā)展的要求。行政事業(yè)單位固定資產是國有資產的重要組成部分，且在各單位資產中占絕大比重，是行使行政事業(yè)單位各項職能，維持行政事業(yè)單位正常運轉的物質基礎。其構成要素來源于管理層經營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結合。著名學者塞繆爾本文分析了行政事業(yè)單位固定資產內部控制的現(xiàn)狀以及造成固定資產管理不規(guī)范的原因，并進一步提出了幾點完善行政事業(yè)單位固定資產內部控制的對策。具體來講，行政事業(yè)單位首先應該打破形式化的監(jiān)督氛圍，將監(jiān)督真正落到實處；其次，應該利用制度建設提高監(jiān)督效果，根據行政事業(yè)單位的業(yè)務類型確定監(jiān)督內容與監(jiān)督標準，從而提高監(jiān)督的可行性；最后，提高監(jiān)督者的素質，利用內外監(jiān)督相結合的方式確保內部控制建設的有效推進。二、加強行政事業(yè)單位內部控制建設的相關對策，加強對內部控制建設的指導在現(xiàn)代市場經濟環(huán)境下，社會發(fā)展對行政事業(yè)單位的內部控制建設提出了更高的要求，而要想從根本上改善內部控制建設效果，相關部門必須要重視思想意識上的創(chuàng)新與發(fā)展。監(jiān)督是對制度運行效果的系統(tǒng)評價，在行政事業(yè)單位內部控制建設中，要想實現(xiàn)規(guī)范化、制度化管理，必然離不開有效的監(jiān)督。一、行政事業(yè)單位內部控制建設中存在的問題認識是行動的指導，無論是個體還是集體要想在行為上做出調整，首先要在