【正文】 第 41行“合計”第 3列“納稅調(diào)增金額” 等于主表第 14行“納稅調(diào)整增加額”。其中，廣告費支出、工資支出、折舊、攤銷以及呆（壞）賬準(zhǔn)備金等通過附加明細(xì)表，詳細(xì)的反映計算過程。 ? ②稅法規(guī)定： ? 按稅法規(guī)定計算折舊額可以稅前扣除。 ? 事業(yè)單位按照固定資產(chǎn)原值的 1%提取固定資產(chǎn)修理費，計提的固定資產(chǎn)修理費比照固定資產(chǎn)使用費的辦法合理分?jǐn)偂? ? （ 3）全額扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 ? 稅法規(guī)定，期間費用只要不超過列支的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，就可以在稅前扣除，沒有對管理費用攤?cè)氤杀镜囊蟆? 附表二（ 3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細(xì)表》 ? 四、注意財會制度與稅法規(guī)定的差異 成本處理 ? 事業(yè)單位財務(wù)制度規(guī)定，在一個單位內(nèi)部，可以同時采用完全成本法和制造成本法。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈； ? 附表二（ 3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細(xì)表》 ? 三、有關(guān)政策 ? 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出； ? ? （ 2）采取按分?jǐn)偙壤嬎阒С鲰椖康奶盍薪痤~ =第 1行“支出總額”（ 1應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。 ? 自籌基本建設(shè)支出，即事業(yè)單位用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出，事業(yè)單位應(yīng)在滿足事業(yè)支出需要，保持預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌安排自籌基本建設(shè)支出，隨年度預(yù)算報主管部門和財政部門審核批準(zhǔn)，并按審批權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)部門列入基本建設(shè)計劃。 ? 經(jīng)營支出，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。 ? ③ 企業(yè)對外投資借入的資金而發(fā)生的借款費用，應(yīng)在此行填報，不需要資本化計入有關(guān)投資成本。 ? （ 3）注意把握： ? ① 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。 ? （ 3）注意把握：期間費用是對不同行業(yè)財務(wù)制度的歸并，只要符合總則規(guī)定的與取得收入有關(guān)的支出，凡沒有計入成本，沒有資本化的支出，都應(yīng)計入期間費用?！盃I業(yè)外支出”科目核算的各項捐贈支出（包括公益、救濟(jì)性捐贈支出，非公益救濟(jì)性捐贈支出）在附表八《捐贈支出明細(xì)表》中填報。 ? 每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項，在確認(rèn)計算應(yīng)稅收入的同時，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。 ? 數(shù)據(jù)來源：從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備的納稅人，來源于會計核算 “主管業(yè)務(wù)成本”建造合同的成本。 附表二（ 1）《成本費用明細(xì)表》 ? 二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 ? 第 4行“提供勞務(wù)成本”，主要系指（營業(yè)稅勞務(wù)行業(yè)）如旅游、運輸（包括交通運輸、民航運輸?shù)龋?、飲食、廣告、理發(fā)、照相、洗染、咨詢、代理、培訓(xùn)、產(chǎn)品安裝等行業(yè)提供勞務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生的銷售成本，還包括（增值稅勞務(wù)行業(yè)）提供加工修理修配業(yè)務(wù)的銷售成本。 ? ④納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時的實際成本計價。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：來源于本表計算所得，本行 =本表第 2行“主營業(yè)務(wù)成本” +7行“其他業(yè)務(wù)支出”＋ 13行“視同銷售成本” 。 近期，我們要結(jié)合總局新申報文件，對北京市財政局、北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā) 北京市事業(yè)單位、社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的實施辦法 的通知》 (京財稅[1998]882號 )進(jìn)行修訂。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。 附表一（ 3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表》 ? 第 12行“免稅收入總額”至 22行“其他”： ? 二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 ? 有關(guān)政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》的通知（國稅發(fā) [1999]65號）文件規(guī)定，有免稅項目的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料。財政部門轉(zhuǎn)撥的事業(yè)經(jīng)費只能計入“財政補助收入”，不能作為“上級補助收入”撥給所屬事業(yè)單位。此行數(shù)據(jù)據(jù)以填報主表第 4行“補貼收入”。（社會團(tuán)體登記管理條例 1998年國務(wù)院第 250號令） ? 民辦非企業(yè)單位，是指企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利社會服務(wù)活動的社會組織。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 ? 第 28行“資產(chǎn)評估增值”： （ 3）有關(guān)政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā) [2023]84號）規(guī)定：納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過 5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。 2023年以前稅收政策規(guī)定，納稅得到的捐贈資產(chǎn)不征收所得稅，同時形成的資產(chǎn)不允許提取折舊和推銷費用。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 ? 第 26行“債務(wù)重組收益”： ? （ 3）有關(guān)稅收政策：《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（ 2023年國家稅務(wù)總局令第 6號）規(guī)定：債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金或現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。 ? A公司會計核算： 借：應(yīng)付賬款： 234萬元 貸：存貨： 160萬元 ? 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 180 17% = ? 資本公積一其它資本公積 ? B公司會計核算： 借：存貨： ? 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ? 貸：應(yīng)收賬款 234萬元 ? A公司轉(zhuǎn)入資本公積－其它資本公積 ，即財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 180－ 160＝ 20萬元，通過此行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”填報 180萬元，通過“成本費用明細(xì)表”第 15行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本”填報 160萬元；債務(wù)重組所得 ，通過本表第 26行“債務(wù)重組收益”填報。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 ? 第 14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”： ? （ 3）有關(guān)稅收政策 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［ 2023］ 119號）規(guī)定：被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分立資產(chǎn)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅；企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。數(shù)據(jù)來源于不涉及補價部分的非貨幣性資產(chǎn)，參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格計算或估價。納稅人應(yīng)分析企業(yè)的“應(yīng)付福利費”、“在建工程”、“原材料”、“庫存商品”、“產(chǎn)成品”等賬戶的明細(xì)科目后填報。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 ? 第 10行“包裝物出租收入”： ? （ 3）有關(guān)稅收政策： ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計征企業(yè)所得稅。 ? （ 3）有關(guān)稅收政策：建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；為其他企業(yè)加工、制造大型機械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。 ? 跨年度完工的，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，本行填報包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入等。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的納稅人，來源于會計核算“主管業(yè)務(wù)收入”銷售商品的收入。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。另外，稅收上確認(rèn)收入實現(xiàn)的原則與企業(yè)會計處理略有差別，稅收規(guī)定企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品在貨物已經(jīng)發(fā)出，并取得收入或取得收取價款的憑證，確認(rèn)為收入。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 ? 第 1行“銷售（營業(yè)）收入合計”： ? （ 1）填報說明：主營業(yè)務(wù)收入加上其他業(yè)務(wù)收入再加上視同銷售收入，該行數(shù)額填入主表第 1行銷售（營業(yè)）收入。 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（主表） ? 第 29行“減免稅額” ? （ 3）舉例：某園區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收所得稅。應(yīng)納稅所得額在 3萬元以內(nèi)（含 3萬元）18%稅率；在 10萬元以內(nèi)（含 10萬元） 27%稅率；超過 10萬元的 33%稅率。 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（主表） ? 第 21行“加計扣除額”： ? （ 3）注意把握：納稅人發(fā)生加計扣除事項，按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項目后續(xù)管理工作的補充通知》（京地稅企〔 2023〕 467號）規(guī)定，不需要再向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》，但其他需要報備資料及管理規(guī)定仍按照《北京市地方稅務(wù)局技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目管理規(guī)定》（京地稅企 [2023]582）文件執(zhí)行。第 21行 ≤第16－ 17－ 18+19－ 20行。 ? 如果某納稅人 2023年納稅調(diào)整后所得 100。免稅的補貼收入 100。第 20行 ≤本表第 16行“納稅調(diào)整后所得”－ 17行“彌補以前年度虧損”－ 18行“免稅所得” +19行“應(yīng)補稅投資收益已繳納所得稅額”。該納稅人當(dāng)年實現(xiàn)納稅調(diào)整后所得 400，彌補以前年度虧損 200，免稅所得 39。 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》（主表） ? 第 19行“應(yīng)補稅投資收益已繳納所得稅額”： ? （ 3）操作實例： ? 例如：某納稅人 2023年度共取得投資收益 300，其中，從被投資方 A企業(yè)分回投資收益 76， A企業(yè)適用所得稅率 24%；從被投資方 B企業(yè)分回投資收益 224， B企業(yè)適用所得稅率15%。 ? 如果免稅的補貼收入 400。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：來源于附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》第 1行“免稅所得”，分以下幾種情況填列：當(dāng)本表第 16行“納稅調(diào)整后所得” ≤0，則 18行 =0；當(dāng)本表 16行 0，且本表 1617行 ≥附表七第 1行，則， 18行 =附表七第 1行；當(dāng)本表 16行 0，且本表 1617行 附表七第 1行，則， 18行 =本表 1617行。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：來源于附表六《稅前彌補虧損明細(xì)表》第 6行“本年”第 10列“本年度可彌補的虧損額”，但不得超過本表第 16行“納稅調(diào)整后所得”。不包括增值稅、企業(yè)所得稅和按會計制度規(guī)定在“其他業(yè)務(wù)支出”和“營業(yè)外支出”中列支的各項稅金。 ? （ 3）注意把握：投資收益金額不需還原計算。 ? 本表數(shù)據(jù)來源于附表及《利潤表》 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 （主表） ? 二、主表勾稽關(guān)系： ? =稅法收入 稅法成本 應(yīng)繳稅金 會計費用和其他支出 ? =納稅調(diào)整前所得177。 第一部分 企業(yè)所得稅納稅申報概述 ? 六、對《企業(yè)所得稅納稅申報表》補充的內(nèi)容 ? (二 )對有關(guān)行次的填報說明進(jìn)行補充，更便于理解，方便納稅人填報。 ? 對《企業(yè)所得稅納稅申報表》不需要納稅人填列的行次進(jìn)行標(biāo)注。 （三）申報表主表第 2行“投資收益”中股息性質(zhì)的所得，為被投資單位向納稅人的實際分配額，包括現(xiàn)金股息、股票股息和其他形式的分配額。查帳征收的納稅人填報《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表》，核定征收的納稅人填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》（適用于核定征收企業(yè)） 現(xiàn)行年度申報表與新年度申報表比較 變化的主要內(nèi)容 現(xiàn)行年度申報表 新年度申報表 一、申報表組成 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表（一張主表、 2張附表 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 及其附表 （ 一張主表 、二十張附表 ） 《企業(yè)所得稅納稅申報表》（適用于核定征收企業(yè)） 二、適用范圍 不分征收方式，統(tǒng)一使用《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，但對核定征收的納稅人只填報部分行次。新申報表主表按照所得稅的計算原理進(jìn)行報表設(shè)計，主表簡潔明了，反映應(yīng)繳所得稅的計算過程（