【正文】 最后再一次感謝所有在畢業(yè)設計中曾經(jīng)幫助過我的良師益友和同學，以及在設計中被我引用或參考的論著的作者。參考文獻[1][J]. 《會計師》 ， 2022（12） ；[2][J]. 《中小企業(yè)管理與科技 》 ，2022（6） ；[3][J]. 重慶科技學院學報 (社會科學版)，2022（22） ；[4]陳國欣、 [J].《現(xiàn)代會計與審計》 ，2022（3） ；[5]胡愛萍、[J]. 《會計之友 》 ，2022 年（28） ；[6][J]. 《金融與經(jīng)濟 》 ，2022（5） ；31 / 39[7]“ 問題、成因、對策 [J].《時代經(jīng)貿(mào)》 ，2022（7） ；[8]崔益華、 [J].《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》 ， 2022（1） ；[9][J]. 《企業(yè)技術開發(fā) 》 (下半月)，2022(3) ；[10][J]. 《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 》 ，2022（7） ；[11][J]. 《時代經(jīng)貿(mào)：下旬》 ，2022（18） ；[12][J]. 《商業(yè)會計：上半月 》 ，2022（3） ；[13][J]. 《會計之友 》 ，2022（19） ；[14][J]. 《中國經(jīng)貿(mào)》 ，2022（14） ；[15][J].《價值工程》 ，2022（35） ；[16][J].《會計之友》 ，2022（21） ；[17][J]. 《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 》 ，2022（9） ；[18][J]. 《企業(yè)管理》 ，2022 （4） ；[19]Petr Polak And Kamil Kocurek， Cash And Working Capital Management In The Czech Republic， 《Investment Management and Financial Innovations》 ，2022（41 ） ；[20]Adina Elena Danuletiu ，Working Capital Management And Profitability：A Case Of Alba County Companies， 《Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica》 ，2022（121） ；[21].Shahid Ali and Muhammad Ramzan Akhtar Khan， Searching for internal and external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan， 《African Journal of Business Management 》 ，2022（4） 。Q12：日常工作中與庫管的相互監(jiān)督工作主要有什么？A：主要是將當天的入庫數(shù)量進行核對，還有偶爾的返修數(shù)量都要向庫管報備，保證商品數(shù)量賬實核對。Q9：公司具體的銷售對象和方式是什么？A：有不少的散戶，做批發(fā)的比例較小。Q5：你們具體的產(chǎn)品品種是什么？A：主要涉及的是各種兒童服裝鞋帽專賣店的貨柜貨架?？偣?32 個人。Q14：針對公司現(xiàn)在的情況，你覺得哪個崗位最先招用人？A：倉庫和生產(chǎn)部的工人。Q10：對于會計信息方面有什么看法？A：會計信息真實有效但有滯后性，一般是主任在月末或者下個月初才知曉廠子的盈虧狀況。Q7：您覺得財務管理體系中主要存在的問題？A：人員少，會計監(jiān)督和審計職責主要在于廠辦主任的管理，控制力度小。Q3：那會計的工作有哪些？A：記賬會計負責賬簿的記錄；成本會計負責申報稅款、工資、費用核算等。Q14：公司對工資核算的標準是什么？A：不同崗位工資待遇是不一樣的，銷售部有提成、獎金及餐補，生產(chǎn)部的工人主要是計件工資和加班補助，其他崗位則就是固定的工資了。Q10：公司有對庫存現(xiàn)金進行定期盤點么？A：有的，定期、不定期的工作我們都有做。然后分析出是在哪個環(huán)節(jié)出的問題。目前原材料占產(chǎn)品的 40%左右，人工費比例較大。附錄 2——人物訪談一訪談時間：2022 年 12 月 28 號 訪談地點：廠辦主任辦公室 訪談對象：曹開順個人背景：現(xiàn)任公司廠辦主任，主管廠區(qū)的戰(zhàn)略發(fā)展和內(nèi)部的宏觀監(jiān)管。雖然公司規(guī)模不大，但公司的綜合水平一直在提高，伴隨著這種狀態(tài)，營運資金是企業(yè)日常經(jīng)營所不可缺少的，營運資金的管理及實踐始終占據(jù)著舉足輕重的地位。附 錄附錄 1——金馬公司簡介福建泉州金馬家具有限公司是一家專業(yè)生產(chǎn)貨架、貨柜的加工制造型民營企業(yè)，廠區(qū)現(xiàn)有 106 人，專業(yè)技術人員 78 人，擁有專業(yè)設備 17 套，能生產(chǎn)各類貨架。 1結 論通過閱讀大量文獻，在總結中小企業(yè)營運資金管理普遍不足的通病基礎上，具體分析金馬公司的實際情況，該公司正處于不斷發(fā)展壯大的初期，合理的對公司內(nèi)部治理機構進行配置，分清權責是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度根本要求，內(nèi)部會計控制作為一個相互聯(lián)系、相互制約的體系，它涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面, 是企業(yè)整體管理的有機結合，因此這就要求企業(yè)要建立健全內(nèi)部會計控制制度, 提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。假設在營運資金管理過程中沒有做到不相容崗位分離，舞弊事件發(fā)生在營運資金管理環(huán)節(jié)的機率就會大增，這必然是營運資金管理環(huán)節(jié)中的一大隱患。此外，將營運資金管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略管理是必然趨勢，同時也要樹立新的成本控制理念。雖然表面看營運資金涉及上述方方面面，但是企業(yè)具體的日常營運資金管理主要包括四個方面：第一是貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)管理，第二是應收賬款和應付賬款管理，第三是以庫存材料和產(chǎn)成品為主的存貨管理，第四是短期借款管理。在實際工作中，正常的企業(yè)大多數(shù)采取的是穩(wěn)健的營運資金政策，長期資產(chǎn)項目資金由股東權益增加和長期負債解決，企業(yè)加強資產(chǎn)負債表上流動項目管理，合理配置資金，從而做好營運資金管理。最后，由財務部門匯總企業(yè)各部門的資金需要量,根據(jù)企業(yè)銷售回收的資金以及企業(yè)可動用的金融資產(chǎn)制定詳細的資金開支計劃,反饋給企業(yè)的相關部門執(zhí)行,從而保證資金的正常周轉(zhuǎn)。最后，應加強對員工的信用管理，增強對員工的信用培訓，1楊曉斌，企業(yè)資金管理案例分析基于晉中天宇合成炭有限公司[J]， 《會計之友》 ，2022（21）：4449。信用管理人員和法律專業(yè)審核合同條款，排除可能造成損失的漏洞；嚴格審查單證票據(jù)，防止各種結算方式的欺詐；提出債權保障建議，包括保理、信用保險、福費廷、銀行擔保、商業(yè)擔保、個人擔保等手段轉(zhuǎn)嫁信用風險，減少信用損失。企業(yè)應根據(jù)自身特點，建立一套完善合理的信用管理制度，應包括信用管理機構職責及工作制度、企業(yè)員工誠信教育管理制度、客戶資信管理制度、應收賬款回收制度、合同管理制度、合同信用檔案管理制度等，并強化措施，抓好落實。 建立健全對客戶的信用管理企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，須由特定的部門或組織才能完成。1附錄．訪談二，第 7 個問題。 資金籌集渠道狹窄，主要是內(nèi)源融資方式其原因是目前企業(yè)還不具備向公眾發(fā)行債券和償還的能力，而向金融機構借款也相當困難，導致企業(yè)主要通過投資者投入以及企業(yè)內(nèi)部積累、內(nèi)部挖潛等內(nèi)源融資方式籌資，如企業(yè)的留存收益、按規(guī)定提取的更新改造資金、生產(chǎn)發(fā)展資金等。4見表 。這表明 2022 年公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度變慢了許多，形成了資產(chǎn)的浪費，導致企業(yè)的盈利能力降低了。庫存物資的收、發(fā)、結存缺乏嚴格的控制，使得會計期末存貨占用資金較大。導致應收款項不能兌現(xiàn)或造成壞賬，從而造成企業(yè)的利潤下降。而公司在 2022 年的經(jīng)營周期是 ，說明營運資金管理水平較差，而且償債能力和盈利能力也大幅下降。收賬速度變慢，賬齡變長，資產(chǎn)流動性弱。2附錄．訪談一，第 11 個問題。16 / 39成本率 4月 5月 6月營業(yè)收入營業(yè)成本差額成本率92 110 17 64 128 63 80 106 26 7月 8月 9月營業(yè)收入營業(yè)成本差額成本率159 166 7 358 245 113 399 281 117 10月 11月 12月營業(yè)收入營業(yè)成本差額成本率196 76 120 61 55 5 47 41 5 金馬公司資金管理特點（1）該公司的資金管理在很大程度上受控于管理層的素質(zhì) 1。經(jīng)常和反映盈利能力的指標一起使用，全面評價企業(yè)的盈利能力。15 / 39營業(yè)收入流動資產(chǎn)平均流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1 445 2 023 1 965 2 200 2 112 2 016 3 640 2 920 5．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度?？扇嬖u價企業(yè)的盈利能力。增強企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度。營業(yè)周期，一般應結合存貨周轉(zhuǎn)情況和應收賬款周轉(zhuǎn)情況一并分析。14 / 39個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。（）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，即企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。（） 應收賬款周轉(zhuǎn)率計算表 1項目 2022年 2022年 2022年營業(yè)收入應收賬款期末數(shù)平均應收賬款余額應收賬款周轉(zhuǎn)率（次）應收賬款周轉(zhuǎn)期（天）1 445 215 1 965 390 302 2 016 548 469 2．存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標。說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。 調(diào)研時間及調(diào)研結果調(diào)研時間：2022 年 12 月—2022 年 2 月調(diào)研結果：通過對福建泉州金馬家具有限公司進行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運資金管理中存在的問題，并提出了合理的建議。③基于渠道管理的營運資金管理基于渠道管理的營運資金管理理念的重心是渠道關系管理，企業(yè)應建立上自供應商（甚至供應商的供應商） ，下至終端消費者的渠道控制網(wǎng)，把營運資金視為在產(chǎn)業(yè)鏈上流動形成的價值鏈，從整體上把握營運資金的流轉(zhuǎn)，形成完整的價值鏈管理系統(tǒng)，對渠道縱深度、渠道成員質(zhì)量和內(nèi)部渠道縱向一體化模式等進行優(yōu)化和整合，實現(xiàn)渠道成員在物流、資金流的信息化管理，提高渠道成員的高效運作狀態(tài)，保障價值鏈暢通，降低渠道成員庫存成本、管理成本、配送成本和資金成本，實現(xiàn)資金的優(yōu)化、高效利用，使渠道成員共同受益。印章是明確責任、表明業(yè)務執(zhí)行及完成情況的標記。⑥銀行賬戶管理控制點。 11 / 39出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬。該控制點包括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證蓋戳記錄，并登記日記賬；主管會計人員及時準確地記錄在相關賬簿中，定期與出納人員的日記賬進行核對。前者是指上級主管對下級活動的復核；后者是指平級或無上下級關系人員的相互核對，如財務系統(tǒng)內(nèi)部的核對。審批活動關鍵點包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進行業(yè)務活動時應該得到授權審批，任何未經(jīng)授權的人員不得辦理資金收支業(yè)務；使用資金的部門需要提出用款申請，詳細記載用途、金額、時間等事項；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負責人、主管總經(jīng)理和財務部門負責人審批并簽章。此外，短期投資、應收賬款、存貨等流動資產(chǎn)一般具有較強的變現(xiàn)能力，如果遇到意外情況，企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈、現(xiàn)金短缺時，便可迅速變賣這些資產(chǎn)，以獲取現(xiàn)金。與此同時，隨著流動資產(chǎn)數(shù)量的變動，流動負債的數(shù)量也會相應發(fā)生一定的變動。與企業(yè)籌集長期資金的方式相比，企業(yè)籌集營運資金的方式較為靈活多樣，通常有銀行短期借款、短期融資債券、商業(yè)信用、應交稅金、應交利潤、應付工資、應付費用、預收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)等多種在內(nèi)外部融資方式。9 / 39第 2 章 企業(yè)營運資金管理的理論概述第 節(jié) 營運資金的概念和特點營運資金通常是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。通過以上闡述可以看出，國內(nèi)外的學者對關于營運資金管理的研究，理論上已經(jīng)相對完善，具體到某個行業(yè)再到企業(yè)的實施雖有涉及，但還還都不夠完善。1 Petr Polak And Kamil Kocurek，Cash