【正文】 ，導(dǎo)致企業(yè)的盈利能力降低了。2見(jiàn)表 。4見(jiàn)表 。18 / 39其原因是企業(yè)規(guī)模較小、資信不足，在進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)時(shí)，供應(yīng)商一般不愿意給予這樣的中小企業(yè)太多的賒賬待遇，因而企業(yè)就不得不用現(xiàn)金或銀行存款來(lái)付款。 資金籌集渠道狹窄，主要是內(nèi)源融資方式其原因是目前企業(yè)還不具備向公眾發(fā)行債券和償還的能力，而向金融機(jī)構(gòu)借款也相當(dāng)困難，導(dǎo)致企業(yè)主要通過(guò)投資者投入以及企業(yè)內(nèi)部積累、內(nèi)部挖潛等內(nèi)源融資方式籌資，如企業(yè)的留存收益、按規(guī)定提取的更新改造資金、生產(chǎn)發(fā)展資金等。 1第 4 章 完善金馬公司營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策通過(guò)訪談?dòng)涗?，結(jié)合該公司作為中小企業(yè)所存在的特點(diǎn)及問(wèn)題，現(xiàn)將應(yīng)對(duì)對(duì)策列示如下：第 節(jié) 建立健全信息檔案并制定合理的企業(yè)信用政策“立信才能立業(yè)” 2，企業(yè)只有樹立誠(chéng)信意識(shí)，加強(qiáng)信用管理，塑造誠(chéng)信形象，才能在國(guó)際經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上贏得聲譽(yù)，獲得發(fā)展。1附錄．訪談二，第 7 個(gè)問(wèn)題。19 / 39技術(shù)規(guī)范》推薦性行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 建立健全對(duì)客戶的信用管理企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門或組織才能完成。 ”1因此，企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立信用管理部門，有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的制約機(jī)制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，建立一套完善合理的信用管理制度，應(yīng)包括信用管理機(jī)構(gòu)職責(zé)及工作制度、企業(yè)員工誠(chéng)信教育管理制度、客戶資信管理制度、應(yīng)收賬款回收制度、合同管理制度、合同信用檔案管理制度等，并強(qiáng)化措施，抓好落實(shí)。 及時(shí)全面地了解客戶、合作伙伴和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信用狀況，對(duì)于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大交易、提高利潤(rùn)、減少損失起著關(guān)鍵作用。信用管理人員和法律專業(yè)審核合同條款，排除可能造成損失的漏洞；嚴(yán)格審查單證票據(jù)，防止各種結(jié)算方式的欺詐；提出債權(quán)保障建議，包括保理、信用保險(xiǎn)、福費(fèi)廷、銀行擔(dān)保、商業(yè)擔(dān)保、個(gè)人擔(dān)保等手段轉(zhuǎn)嫁信用風(fēng)險(xiǎn)，減少信用損失。 完善企業(yè)自身的信用管理首先，要把信用作為一種資源來(lái)看待，培育信用文化，使誠(chéng)信滲透到企業(yè)的每一個(gè)組織系統(tǒng)、每一項(xiàng)活動(dòng)和每一個(gè)員工的行為中。最后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的信用管理，增強(qiáng)對(duì)員工的信用培訓(xùn)，1楊曉斌，企業(yè)資金管理案例分析基于晉中天宇合成炭有限公司[J]， 《會(huì)計(jì)之友》 ，2022（21）：4449。第 節(jié) 加強(qiáng)各職能部門在營(yíng)運(yùn)資金管理上的銜接首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門每月月底，根據(jù)下月預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,考慮營(yíng)運(yùn)資金能力,計(jì)算出企業(yè)能承受的最大的應(yīng)收賬款額,對(duì)照不同客戶信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策分別計(jì)算出相應(yīng)的賒欠額度,從而要求銷售部門計(jì)算出下月的銷售量。最后，由財(cái)務(wù)部門匯總企業(yè)各部門的資金需要量,根據(jù)企業(yè)銷售回收的資金以及企業(yè)可動(dòng)用的金融資產(chǎn)制定詳細(xì)的資金開(kāi)支計(jì)劃,反饋給企業(yè)的相關(guān)部門執(zhí)行,從而保證資金的正常周轉(zhuǎn)。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表左右上半部流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的差額就是營(yíng)運(yùn)資金，即營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債。在實(shí)際工作中，正常的企業(yè)大多數(shù)采取的是穩(wěn)健的營(yíng)運(yùn)資金政策，長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目資金由股東權(quán)益增加和長(zhǎng)期負(fù)債解決，企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債表上流動(dòng)項(xiàng)目管理，合理配置資金，從而做好營(yíng)運(yùn)資金管理。流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括短期借款、1任禾，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理模式創(chuàng)新探究[J]， 《中國(guó)經(jīng)貿(mào)》 ，2022（14）：6364 。雖然表面看營(yíng)運(yùn)資金涉及上述方方面面，但是企業(yè)具體的日常營(yíng)運(yùn)資金管理主要包括四個(gè)方面：第一是貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)管理，第二是應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款管理，第三是以庫(kù)存材料和產(chǎn)成品為主的存貨管理，第四是短期借款管理。同時(shí)為了讓企業(yè)更好地適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，營(yíng)運(yùn)資金管理有必要趨向于創(chuàng)新一體化發(fā)展。此外，將營(yíng)運(yùn)資金管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略管理是必然趨勢(shì)，同時(shí)也要樹立新的成本控制理念。不相容職務(wù)分離核心是“內(nèi)部牽制”合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，形成相互制衡機(jī)制，不相容職務(wù)分離內(nèi)容具體包括授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離、執(zhí)行和審核和職務(wù)要分離，執(zhí)行和記錄的職務(wù)要分離，保管和記錄職務(wù)要分離。假設(shè)在營(yíng)運(yùn)資金管理過(guò)程中沒(méi)有做到不相容崗位分離，舞弊事件發(fā)生在營(yíng)運(yùn)資金管理環(huán)節(jié)的機(jī)率就會(huì)大增，這必然是營(yíng)運(yùn)資金管理環(huán)節(jié)中的一大隱患。2陳小芳，淺析企業(yè)零營(yíng)運(yùn)資金管理[J]， 《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》 ，2022（9）：9495 ；陳霞，不同類型的營(yíng)運(yùn)資金管理[J]， 《企業(yè)管理》 ，2022（4）： 9597。 1結(jié) 論通過(guò)閱讀大量文獻(xiàn)，在總結(jié)中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理普遍不足的通病基礎(chǔ)上，具體分析金馬公司的實(shí)際情況，該公司正處于不斷發(fā)展壯大的初期，合理的對(duì)公司內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行配置，分清權(quán)責(zé)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度根本要求，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)相互聯(lián)系、相互制約的體系，它涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面, 是企業(yè)整體管理的有機(jī)結(jié)合，因此這就要求企業(yè)要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度, 提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。 23 / 39（4）資金籌集渠道狹窄，主要是內(nèi)源融資方式（5）部分不相容崗位未實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離營(yíng)運(yùn)資金管理不但是金馬公司應(yīng)該研究和解決的問(wèn)題，也是目前許多中小企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。附 錄附錄 1——金馬公司簡(jiǎn)介福建泉州金馬家具有限公司是一家專業(yè)生產(chǎn)貨架、貨柜的加工制造型民營(yíng)企業(yè)，廠區(qū)現(xiàn)有 106 人，專業(yè)技術(shù)人員 78 人，擁有專業(yè)設(shè)備 17 套，能生產(chǎn)各類貨架。做好售后服務(wù)，積極開(kāi)拓市場(chǎng)，與各關(guān)系單位主動(dòng)聯(lián)系，密切聯(lián)系，積極配合。雖然公司規(guī)模不大，但公司的綜合水平一直在提高，伴隨著這種狀態(tài)，營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所不可缺少的，營(yíng)運(yùn)資金的管理及實(shí)踐始終占據(jù)著舉足輕重的地位。因此，營(yíng)運(yùn)資金管理的好壞往往是企業(yè)成敗的決定因素，它在財(cái)務(wù)管理乃24 / 39至企業(yè)管理中占有非常重要的地位。附錄 2——人物訪談一訪談時(shí)間：2022 年 12 月 28 號(hào) 訪談地點(diǎn)：廠辦主任辦公室 訪談對(duì)象：曹開(kāi)順個(gè)人背景：現(xiàn)任公司廠辦主任，主管廠區(qū)的戰(zhàn)略發(fā)展和內(nèi)部的宏觀監(jiān)管。Q2：那貴公司的銷售情況如何？A：我們的主打產(chǎn)品是各種品牌加盟店的貨架、貨柜，產(chǎn)品質(zhì)量各項(xiàng)指標(biāo)均是嚴(yán)格按照客戶的要求來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)與加工的。目前原材料占產(chǎn)品的 40%左右，人工費(fèi)比例較大。Q5：請(qǐng)您談?wù)勀壳捌髽I(yè)資金管理的情況？A：資金管理情況差強(qiáng)人意，主要是崗位權(quán)責(zé)的劃分不是很清楚，監(jiān)督規(guī)章還有所欠缺，因?yàn)槭敲駹I(yíng)產(chǎn)業(yè)，所以很多方面需要革新。然后分析出是在哪個(gè)環(huán)節(jié)出的問(wèn)題。Q8：請(qǐng)您對(duì)公司銷售部的工作情況加以簡(jiǎn)述？A：銷售部近幾年的業(yè)績(jī)一直是處于穩(wěn)步提升中，總能為廠里帶來(lái)了一定的利潤(rùn)，但是銷售部和財(cái)務(wù)部之間的工作銜接情況不是很好，有待加強(qiáng)。Q10：公司有對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期盤點(diǎn)么？A：有的，定期、不定期的工作我們都有做。Q12：請(qǐng)問(wèn)針對(duì)公司沒(méi)有引進(jìn)相關(guān)的企業(yè)管理軟件有什么看法？A：這個(gè)也是我們一直在考慮的問(wèn)題，隨著公司的業(yè)務(wù)增加，會(huì)計(jì)工作壓力也大了，等到合適的時(shí)候會(huì)完善這方面。Q14：公司對(duì)工資核算的標(biāo)準(zhǔn)是什么？A：不同崗位工資待遇是不一樣的，銷售部有提成、獎(jiǎng)金及餐補(bǔ)，生產(chǎn)部的工人主要是計(jì)件工資和加班補(bǔ)助，其他崗位則就是固定的工資了。附錄 3——人物訪談二訪談時(shí)間：2022 年 12 月 28 號(hào) 訪談地點(diǎn)：財(cái)務(wù)辦公室 訪談對(duì)象：李翠薇個(gè)人背景：現(xiàn)任公司出納，已經(jīng)工作 3 年有余。Q3：那會(huì)計(jì)的工作有哪些？A：記賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)賬簿的記錄；成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)稅款、工資、費(fèi)用核算等。Q5：那對(duì)銷售提成的核算工作主要是誰(shuí)來(lái)完成？A：由成本會(huì)計(jì)來(lái)完成。Q7：您覺(jué)得財(cái)務(wù)管理體系中主要存在的問(wèn)題？A：人員少，會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)職責(zé)主要在于廠辦主任的管理，控制力度小。Q9：您覺(jué)得公司在哪個(gè)方面的花費(fèi)較多，可以適當(dāng)減少？A：人工成本上，三個(gè)生產(chǎn)車間的人工成本總和每年都很大。Q10：對(duì)于會(huì)計(jì)信息方面有什么看法？A：會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效但有滯后性，一般是主任在月末或者下個(gè)月初才知曉廠子的盈虧狀況。Q12：公司有相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件么？A：沒(méi)有，都是人工記錄的。Q14：針對(duì)公司現(xiàn)在的情況，你覺(jué)得哪個(gè)崗位最先招用人？A：倉(cāng)庫(kù)和生產(chǎn)部的工人。28 / 39附錄 4——人物訪談三訪談時(shí)間：2022 年 12 月 30 號(hào) 訪談地點(diǎn)：木工車間 訪談對(duì)象：曹明山個(gè)人背景：現(xiàn)任公司的木工車間主任，在公司工作 5 年有余，管理協(xié)調(diào)能力突出。總共 32 個(gè)人。Q3：你覺(jué)得財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)怎么樣？A：專業(yè)素質(zhì)稍差點(diǎn)，總的來(lái)說(shuō)一般吧。Q5：你們具體的產(chǎn)品品種是什么？A：主要涉及的是各種兒童服裝鞋帽專賣店的貨柜貨架。Q7：您覺(jué)得生產(chǎn)部門有什么不足之處么？A：人員流動(dòng)大，工作量大，公司留不住人。Q9：公司具體的銷售對(duì)象和方式是什么？A：有不少的散戶，做批發(fā)的比例較小。Q11：您認(rèn)為是生產(chǎn)部門重要還是銷售部重要？A：都重要。Q12：日常工作中與庫(kù)管的相互監(jiān)督工作主要有什么？A：主要是將當(dāng)天的入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，還有偶爾的返修數(shù)量都要向庫(kù)管報(bào)備，保證商品數(shù)量賬實(shí)核對(duì)。Q14：您對(duì)目前公司發(fā)展情況的評(píng)價(jià)主要是？A：公司正不斷擴(kuò)大，急需人，同時(shí)應(yīng)該加大公司內(nèi)部的管理方法和控制制度的構(gòu)建。參考文獻(xiàn)[1][J]. 《會(huì)計(jì)師》 ， 2022（12） ；[2][J]. 《中小企業(yè)管理與科技 》 ，2022（6） ；[3][J]. 重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào) (社會(huì)科學(xué)版)，2022（22） ；[4]陳國(guó)欣、 [J].《現(xiàn)代會(huì)計(jì)與審計(jì)》 ，2022（3） ；[5]胡愛(ài)萍、[J]. 《會(huì)計(jì)之友 》 ，2022 年（28） ；[6][J]. 《金融與經(jīng)濟(jì) 》 ，2022（5） ；31 / 39[7]“ 問(wèn)題、成因、對(duì)策 [J].《時(shí)代經(jīng)貿(mào)》 ，2022（7） ；[8]崔益華、 [J].《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》 ， 2022（1） ；[9][J]. 《企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā) 》 (下半月)，2022(3) ；[10][J]. 《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) 》 ，2022（7） ；[11][J]. 《時(shí)代經(jīng)貿(mào)：下旬》 ，2022（18） ；[12][J]. 《商業(yè)會(huì)計(jì)：上半月 》 ，2022（3） ；[13][J]. 《會(huì)計(jì)之友 》 ，2022（19） ；[14][J]. 《中國(guó)經(jīng)貿(mào)》 ，2022（14） ；[15][J].《價(jià)值工程》 ，2022（35） ；[16][J].《會(huì)計(jì)之友》 ，2022（21） ；[17][J]. 《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) 》 ，2022（9） ；[18][J]. 《企業(yè)管理》 ，2022 （4） ；[19]Petr Polak And Kamil Kocurek， Cash And Working Capital Management In The Czech Republic， 《Investment Management and Financial Innovations》 ，2022（41 ） ；[20]Adina Elena Danuletiu ，Working Capital Management And Profitability：A Case Of Alba County Companies， 《Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica》 ，2022（121） ；[21].Shahid Ali and Muhammad Ramzan Akhtar Khan， Searching for internal and external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan， 《African Journal of Business Management 》 ，2022（4） 。四年的大學(xué)生活在這個(gè)季節(jié)即將畫上一個(gè)句號(hào)，回首看這短暫的四年，求學(xué)生涯在師長(zhǎng)、親友的大力支持下，走得辛苦卻也收獲滿囊，在論文即將付梓之際，思緒萬(wàn)千，我感謝我的母校，為我們提供良好的學(xué)習(xí)生活環(huán)境，在美好的大學(xué)生活里，使我們的自學(xué)自理能力不斷提升，理想不斷升華；我感謝所有的恩師，賦予我們最有意義的收獲，帶領(lǐng)我們走進(jìn)知識(shí)殿堂，使我們不但豐富了知識(shí)；還給我們一個(gè)全新的角度去發(fā)現(xiàn)美、創(chuàng)造美、欣賞美。最后再一次感謝所有在畢業(yè)設(shè)計(jì)中曾經(jīng)幫助過(guò)我的良師益友和同學(xué)，以及在設(shè)計(jì)中被我引用或參考的論著的