【正文】 ......................30致 謝 ...................................................321 / 39前 言改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，隨著我們對(duì)非公經(jīng)濟(jì)地位、作用認(rèn)識(shí)的不斷深化，各級(jí)政府采取強(qiáng)有力的措施，鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)多種所有制經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，大量中小企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn)出來(lái)。中小企業(yè)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分，但中小企業(yè)仍面臨許多困難和問(wèn)題，從而使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)地位。企業(yè)應(yīng)該拋棄傳統(tǒng)的利潤(rùn)考核概念，著眼于企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，改善資產(chǎn)和負(fù)債質(zhì)量，優(yōu)化資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文所研究的福建泉州金馬家具有限公司屬于家具類商品生產(chǎn)銷售型企業(yè)，營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)的日常生產(chǎn)銷售過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理一直是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一大難題。因此，對(duì)于涉及到特定的企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理研究還是很有必要的。（3）實(shí)例分析法：根據(jù)實(shí)習(xí)情況，以實(shí)習(xí)公司為實(shí)例進(jìn)行分析。企業(yè)越發(fā)展越需要加強(qiáng)資金管理。2魯迎春，如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理[J]， 《中小企業(yè)管理與科技》 ，2022（6）：564 / 39羅潔（2022）在《中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的問(wèn)題及對(duì)策》中指出，營(yíng)運(yùn)資金管理，即企業(yè)的短期財(cái)務(wù)管理，就是通過(guò)規(guī)劃與控制企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債，使企業(yè)保持良好的償債能力和獲利能力，這已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)行為的一個(gè)重要方面。營(yíng)運(yùn)資金管理的平衡關(guān)系應(yīng)該考慮流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)的比例、流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比例、流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例、流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部比例結(jié)構(gòu)與流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部的比例結(jié)構(gòu)等因素。3胡愛(ài)萍、秦國(guó)華，營(yíng)運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)方法研究[J]， 《會(huì)計(jì)之友》 ，2022 年（28） ，3639 。 2④應(yīng)收賬款管理不善苗潔（2022）在《中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策》中指出，許多中小企業(yè)為了盡快打開(kāi)營(yíng)銷局面、搶占市場(chǎng)。 5徐強(qiáng)（2022）在《改進(jìn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的建議》中指出，企業(yè)在實(shí)踐中應(yīng)通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的各種管理措施，保證資金的安全性和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，降低資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，強(qiáng)化企業(yè)資金管理責(zé)任制，落實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。4王清燕，小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理探討[J]， 《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》 ，2022（7）：6465 。 1③實(shí)施資金的集中管理任禾（2022）在《企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理模式創(chuàng)新探究》中指出，企業(yè)的資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際運(yùn)行效果的審計(jì)，外部審計(jì)主要是借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目、憑證等合法性進(jìn)行審計(jì)。 61卓玲，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理提高資金的運(yùn)用效益[J]， 《會(huì)計(jì)之友》 ，2022（19）：6768 。5陳小芳，淺析企業(yè)零營(yíng)運(yùn)資金管理[J]， 《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》 ，2022（9）：9495 。當(dāng)然這些因素并不是完全決定性的，因?yàn)闋I(yíng)運(yùn)資金管理還受到其他內(nèi)外部因素的影響。但是相對(duì)來(lái)說(shuō)還是有一些欠缺的地方：，相對(duì)于一些部門不夠完善的小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，理論上符合但是實(shí)踐上卻很難執(zhí)行。3 Shahid Ali and Muhammad Ramzan Akhtar Khan，Searching for internal and external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan， 《African Journal of Business Management 》 ，2022（4）：29422949。因此，以一個(gè)中小企業(yè)為例將理論推廣進(jìn)行研究十分必要。為了有效地管理企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，必須研究營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)，以便有針對(duì)性地進(jìn)行管理。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量會(huì)隨企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化，時(shí)高時(shí)低，波動(dòng)性很強(qiáng)。企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上占用的資金，通常會(huì)在 1 年或者一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回。為此，在進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理時(shí)，必須在各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)上合理配置資金數(shù)額，做到結(jié)1營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)即系營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性的具體體現(xiàn)。第 節(jié) 營(yíng)運(yùn)資金管理的方法 不相容崗位職務(wù)分離制 1主要體現(xiàn)在：①審批控制點(diǎn)。復(fù)核控制點(diǎn)是減少錯(cuò)誤和舞弊的重要措施。③收付控制點(diǎn)。資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息來(lái)源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果失真。對(duì)賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是報(bào)表生成前一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性起到重要作用。銀行賬戶管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括銀行賬戶的開(kāi)立、使用和撤消是否授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。 不同管理模式 1主要有：①分項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金管理分項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金管理主要圍繞提高營(yíng)運(yùn)資金使用效率而展開(kāi)，是對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的各個(gè)項(xiàng)目分別進(jìn)行管理， “頭疼醫(yī)頭腳疼醫(yī)腳” ，便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，針對(duì)性較強(qiáng)。12 / 39第 3 章 金馬公司營(yíng)運(yùn)資金管理實(shí)證分析第 節(jié) 調(diào)研說(shuō)明 調(diào)研目的本次調(diào)研主要針對(duì)福建泉州金馬家具有限公司（以下簡(jiǎn)稱金馬公司）的營(yíng)運(yùn)資金管理情況，通過(guò)對(duì)其營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研分析，從而發(fā)現(xiàn)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的漏洞和不足，結(jié)合所學(xué)知識(shí)和一些企業(yè)的成功做法，參考中外文獻(xiàn)，針對(duì)存在的問(wèn)題提出合理的改善措施，以此來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。1．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其收回越快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其收回越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。（） 存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算表 1項(xiàng)目 2022年 2022年 2022年?duì)I業(yè)成本存貨期末數(shù)平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)率（次）存貨周轉(zhuǎn)期（天）1 118 483 1 526 576 529 1 576 724 650 3．營(yíng)業(yè)周期是從取得存貨開(kāi)始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)間。（） 營(yíng)業(yè)周期計(jì)算表 2項(xiàng)目 2022年 2022年 2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天）存貨周轉(zhuǎn)期（天）營(yíng)業(yè)周期（天） 4．流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快。形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期分別見(jiàn)表 和表 ；營(yíng)業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+ 存貨周轉(zhuǎn)期。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)．帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。2固定資產(chǎn)和在建工程的期初數(shù)和期末數(shù)均見(jiàn)后附 2022 年資產(chǎn)負(fù)債表，變動(dòng)額即為期末余額與期初余額之間的差數(shù)。 2（3）部分不相容崗位未實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離。17 / 39 資金的周轉(zhuǎn)能力不強(qiáng)從表 可看出。1從表 可以看到 2022 年的經(jīng)營(yíng)周期比 2022 年的經(jīng)營(yíng)周期多出了 天，將近兩個(gè)月。 3在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、產(chǎn)品銷售疲軟、庫(kù)存積壓等情況下企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力而不得不采取賒銷的方式。這表明在 2022 年存貨占用水平變高，流動(dòng)性變?nèi)?，企業(yè)的短期償債能力及獲利能力變?nèi)酢Ｖ饕且驗(yàn)橛唵畏e壓過(guò)多，完工產(chǎn)品未能及時(shí)向客戶發(fā)貨，新的訂單又開(kāi)始了生產(chǎn)。2見(jiàn)表 。18 / 39其原因是企業(yè)規(guī)模較小、資信不足，在進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)時(shí)，供應(yīng)商一般不愿意給予這樣的中小企業(yè)太多的賒賬待遇，因而企業(yè)就不得不用現(xiàn)金或銀行存款來(lái)付款。 1第 4 章 完善金馬公司營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策通過(guò)訪談?dòng)涗?，結(jié)合該公司作為中小企業(yè)所存在的特點(diǎn)及問(wèn)題，現(xiàn)將應(yīng)對(duì)對(duì)策列示如下：第 節(jié) 建立健全信息檔案并制定合理的企業(yè)信用政策“立信才能立業(yè)” 2，企業(yè)只有樹(shù)立誠(chéng)信意識(shí)，加強(qiáng)信用管理，塑造誠(chéng)信形象，才能在國(guó)際經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上贏得聲譽(yù)，獲得發(fā)展。19 / 39技術(shù)規(guī)范》推薦性行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 ”1因此，企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立信用管理部門，有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的制約機(jī)制。 及時(shí)全面地了解客戶、合作伙伴和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信用狀況，對(duì)于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大交易、提高利潤(rùn)、減少損失起著關(guān)鍵作用。 完善企業(yè)自身的信用管理首先，要把信用作為一種資源來(lái)看待，培育信用文化，使誠(chéng)信滲透到企業(yè)的每一個(gè)組織系統(tǒng)、每一項(xiàng)活動(dòng)和每一個(gè)員工的行為中。第 節(jié) 加強(qiáng)各職能部門在營(yíng)運(yùn)資金管理上的銜接首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門每月月底，根據(jù)下月預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,考慮營(yíng)運(yùn)資金能力,計(jì)算出企業(yè)能承受的最大的應(yīng)收賬款額,對(duì)照不同客戶信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策分別計(jì)算出相應(yīng)的賒欠額度,從而要求銷售部門計(jì)算出下月的銷售量。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表左右上半部流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的差額就是營(yíng)運(yùn)資金，即營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括短期借款、1任禾，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理模式創(chuàng)新探究[J]， 《中國(guó)經(jīng)貿(mào)》 ，2022（14）：6364 。同時(shí)為了讓企業(yè)更好地適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，營(yíng)運(yùn)資金管理有必要趨向于創(chuàng)新一體化發(fā)展。不相容職務(wù)分離核心是“內(nèi)部牽制”合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，形成相互制衡機(jī)制，不相容職務(wù)分離內(nèi)容具體包括授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離、執(zhí)行和審核和職務(wù)要分離，執(zhí)行和記錄的職務(wù)要分離，保管和記錄職務(wù)要分離。2陳小芳，淺析企業(yè)零營(yíng)運(yùn)資金管理[J]， 《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》 ，2022（9）：9495 ；陳霞，不同類型的營(yíng)運(yùn)資金管理[J]， 《企業(yè)管理》 ，2022（4）： 9597。 23 / 39（4）資金籌集渠道狹窄，主要是內(nèi)源融資方式（5）部分不相容崗位未實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離營(yíng)運(yùn)資金管理不但是金馬公司應(yīng)該研究和解決的問(wèn)題，也是目前許多中小企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。做好售后服務(wù)，積極開(kāi)拓市場(chǎng)，與各關(guān)系單位主動(dòng)聯(lián)系，密切聯(lián)系，積極配合。因此，營(yíng)運(yùn)資金管理的好壞往往是企業(yè)成敗的決定因素，它在財(cái)務(wù)管理乃24 / 39至企業(yè)管理中占有非常重要的地位。Q2：那貴公司的銷售情況如何？A：我們的主打產(chǎn)品是各種品牌加盟店的貨架、貨柜，產(chǎn)品質(zhì)量各項(xiàng)指標(biāo)均是嚴(yán)格按照客戶的要求來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)與加工的。Q5：請(qǐng)您談?wù)勀壳捌髽I(yè)資金管理的情況？A：資金管理情況差強(qiáng)人意，主要是崗位權(quán)責(zé)的劃分不是很清楚，監(jiān)督規(guī)章還有所欠缺，因?yàn)槭敲駹I(yíng)產(chǎn)業(yè)，所以很多方面需要革新。Q8：請(qǐng)您對(duì)公司銷售部的工作情況加以簡(jiǎn)述？A：銷售部近幾年的業(yè)績(jī)一直是處于穩(wěn)步提升中，總能為廠里帶來(lái)了一定的利潤(rùn)，但是銷售部和財(cái)務(wù)部之間的工作銜接情況不是很好，有待加強(qiáng)。Q12：請(qǐng)問(wèn)針對(duì)公司沒(méi)有引進(jìn)相關(guān)的企業(yè)管理軟件有什么看法？A：這個(gè)也是我們一直在考慮的問(wèn)題，隨著公司的業(yè)務(wù)增加，會(huì)計(jì)工作壓力也大了，等到合適的時(shí)候會(huì)完善這方面。附錄 3——人物訪談二訪談時(shí)間：2022 年 12 月 28 號(hào) 訪談地點(diǎn)：財(cái)務(wù)辦公室 訪談對(duì)象：李翠薇個(gè)人背景：現(xiàn)任公司出納，已經(jīng)工作 3 年有余。Q5：那對(duì)銷售提成的核算工作主要是誰(shuí)來(lái)完成？A：由成本會(huì)計(jì)來(lái)完成。Q9：您覺(jué)得公司在哪個(gè)方面的花費(fèi)較多，可以適當(dāng)減少？A：人工成本上，三個(gè)生產(chǎn)車間的人工成本總和每年都很大。Q12：公司有相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件么？A：沒(méi)有，都是人工記錄的。28 / 39附錄 4——人物訪談三訪談時(shí)間：2022 年 12 月 30 號(hào) 訪談地點(diǎn)：木工車間 訪談對(duì)象：曹明山個(gè)人背景：現(xiàn)任公司的木工車間主任，在公司工作 5 年有余，管理協(xié)調(diào)能力突出。Q3：你覺(jué)得財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)怎么樣？A：專業(yè)素質(zhì)稍差點(diǎn)，總的來(lái)說(shuō)一般吧。Q7：您覺(jué)得生產(chǎn)部門有什么不足之處么？A：人員流動(dòng)大，工作量大，公司留不住人。Q11：您認(rèn)為是生產(chǎn)部門重要還是銷售部重要？A：都重要。Q14：您對(duì)目前公司發(fā)展情況的評(píng)價(jià)主要是？A：公司正不斷擴(kuò)大，急需人，同時(shí)應(yīng)該加大公司內(nèi)部的管理方法和控制制度的構(gòu)建。四年的大學(xué)生活在這個(gè)季節(jié)即將畫(huà)上一個(gè)句號(hào)，回首看這短暫的四年，求學(xué)生涯在師長(zhǎng)、親友的大力支持下，走得辛苦卻也收獲滿囊，在論文即將付梓之際，思緒萬(wàn)千，我感謝我的母校，為我們提供良好的學(xué)習(xí)生活環(huán)境，在美好的大學(xué)生活里，使我們的自學(xué)自理能力不斷提升，理想不斷升華；我感謝所有的恩師，賦予我們最有意義的收獲，帶領(lǐng)我們走進(jìn)知識(shí)殿堂，使我們不但豐富了知識(shí)；還給我們一個(gè)全新的角度去發(fā)現(xiàn)美、創(chuàng)造美、欣