【正文】 （5）在計征上述稅種時，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅。（3）個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。上海施工企業(yè)如何進行增值稅處理？答：《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條：“工程項目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅。我公司是一專業(yè)從事進出口的貿(mào)易公司，境外的個人幫助我公司在境外聯(lián)系的境外的客戶，完成交易后，需要支付一定比例的傭金給境外個人。旅行社機票代銷業(yè)務(wù)按旅游服務(wù)還是經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅？答：如果旅行社對于收取的機票費用并未納入旅游費中，而僅僅是代收代付，并收取一定比例的手續(xù)費，則按經(jīng)紀代理服務(wù)申報增值稅。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。酒店購買農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進項稅？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）規(guī)定：“餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。又如，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定，金融企業(yè)不得采取核定征收方式。（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)等。（2）信用合作社。小額貸款公司、典當行屬于哪個行業(yè)？如何繳納增值稅？答：小額貸款公司、典當行屬于非銀行金融機構(gòu)。先收款再分期確認收入的金融服務(wù)，增值稅發(fā)票何時開具？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。集團有資金池業(yè)務(wù)，下屬公司將閑置資金存放于集團公司，集團公司向下屬公司按照銀行存款利率計算利息并支付。由此可見，不動產(chǎn)租賃服務(wù)和餐飲住宿服務(wù)的主要區(qū)別在于提供場所的同時是否還提供配套服務(wù)。房地產(chǎn)企業(yè)為促銷房產(chǎn)，代業(yè)主承擔(dān)物業(yè)費，不得沖減銷售收入，而應(yīng)計入銷售費用。待簽訂正式合同將預(yù)約登記費轉(zhuǎn)為預(yù)售房款后，按規(guī)定預(yù)繳增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)收入時據(jù)實申報增值稅。土地整理收入、利息收入、經(jīng)紀代理收入小于貸款利息、土地整理成本等導(dǎo)致當年虧損的，可以用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補。對于從事土地一級開發(fā)的公司而言，支付的拆遷補償費，應(yīng)視為代政府支付，會計上應(yīng)作“其他應(yīng)收款”處理。為該項目向金融機構(gòu)取得總投資額80%貸款?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函〔2015〕311號）規(guī)定，“納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準且未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書》予以告知。從你原來執(zhí)行的政策來看，公司為增值稅小規(guī)模納稅人。因此，對電梯的安裝按照《建筑服務(wù)—安裝服務(wù)》繳納增值稅，對電梯的保養(yǎng)、維修取得的收入，應(yīng)按“建筑服務(wù)—修繕服務(wù)”征收增值稅，稅率均為11%。企業(yè)應(yīng)沖回多提的營業(yè)稅及附加，同時調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交增值稅科目金額。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。未分別注明的，按照混合銷售的原則繳納增值稅。（4）建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅?！苯ㄖ静煌趥€體工商戶，不存在個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅問題，施工企業(yè)只征企業(yè)所得稅，不征個人所得稅，建筑公司的個人股東應(yīng)納的股息紅利所得個人所得稅由公司分配時扣繳，異地施工所在地地稅機關(guān)無權(quán)征收。(1+3%)3%。某建筑公司有一異地農(nóng)業(yè)節(jié)水施工工程項目（老項目），在原營業(yè)稅時，在異地開具發(fā)票，稅負為3%的營業(yè)稅、2%的企業(yè)所得稅、1%的個人所得稅、%的附加，%。建筑企業(yè)選擇按簡易計稅方法的，盡管總包方按差額計稅，但分包款已由分包方繳納了增值稅，故總承包金額其實是全額繳納了增值稅的，按照這樣的理解，建筑企業(yè)簡易計稅項目應(yīng)全額開票差額納稅。理由同上。例如，工業(yè)企業(yè)自建廠房或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目，于2013年9月開工，2016年5月建成，按理，取得時間在2016年6月，若按一般計稅方法，在2016年4月30日應(yīng)支付的工程價款，均不能取得專用發(fā)票，而且施工單位也不可能選擇一般計稅方法，這樣情形下，要求自建房產(chǎn)對外出租按11%繳納增值稅，顯然是不合適的。上述規(guī)定同樣適用于房地產(chǎn)企業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品，也適用于工業(yè)企業(yè)出租自建的廠房、辦公樓。房屋的樓頂、外墻對外出租，與房屋出租不同，因為出租的不是房屋，承租的目的也并非使用于房屋的用途。商鋪樓頂出租給電信公司作為發(fā)射塔基站?！毖哼\服務(wù)本質(zhì)上還是提供運輸服務(wù)，配備武裝只不過是為所運輸?shù)呢敭a(chǎn)提供安全保障。我公司是一家專業(yè)化的武裝押運公司，提供現(xiàn)鈔等貴重物品押運服務(wù)。（2）由于住宿費已包含早餐，早餐成本與住宿收入相匹配，應(yīng)一并按住宿費開具增值稅專用發(fā)票。請問：顧客消費該Mini吧商品時，對于酒店而言，屬于兼營行為還是混合銷售行為？按什么稅率計算繳納增值稅？（2）酒店房費中大部分含早餐，開具發(fā)票時，也是按含早餐的房價統(tǒng)一開具。（3）對兼辦人取得的收入按電信服務(wù)稅目中的基礎(chǔ)電信服務(wù)項目征收增值稅。郵電部門按月向兼辦人收取管理費，并按自用電話標準收取電話費。第二種是委托代辦，俗稱公用電話亭。營改增后，酒店行業(yè)一般均為增值稅一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)較多，住宿之外通常還有餐飲、會務(wù)、零售小商品、電話收入等。對應(yīng)的個人所得稅政策是，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定：“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。財稅【2016】36號文件附件規(guī)定，“試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。所謂“買房送汽車”、“買房送空調(diào)”是站在房地產(chǎn)開發(fā)公司的角度對客戶所作的廣告，其實質(zhì)是“既賣房又賣車”，盡管營業(yè)執(zhí)照中沒有汽車、空調(diào)的經(jīng)營范圍，但在進行稅務(wù)處理時仍應(yīng)按兼營行為處理。個人認為：雖然銷售房屋送家電或家具的對象均為同一購買人，但銷售房屋不屬于“服務(wù)”范疇，所以不屬于混合銷售。當期全部銷售額。請問：該公司期間費用與購買固定資產(chǎn)取得的進項在抵扣時是否需要根據(jù)收入比例計算可抵扣的金額？代建管理費按什么稅目與稅率計算繳納增值稅？答：代建管理費按“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理”征稅，稅率6%。（2）若B公司免征增值稅，B公司是否可以向C、D、E出具增值稅普通發(fā)票？答：A公司從金融機構(gòu)借款按照高于金融機構(gòu)利率水平向B公司收取利息，不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，B公司再將資金轉(zhuǎn)貸給C、D、E三家公司，也不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，A向B收取的利息，以及B向C、D、E收取的利息，均需繳納增值稅，并可以開具增值稅發(fā)票。這里值得一提的是，稅法規(guī)定，“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。財產(chǎn)保險公司的增值稅一般納稅人，發(fā)生機動車輛保險賠付時，從修理方取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。 十六、關(guān)于被保險人獲得的保險賠付是否征收增值稅問題保險公司代扣個人所得稅、車船稅手續(xù)費按經(jīng)紀代理服務(wù)征收增值稅。 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。七、關(guān)于銀行轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品收入繳納增值稅