【正文】 應納稅額=含稅銷售額247。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。月末賬務處理為：借：應交稅費——未交增值稅7000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7000核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應繳未繳增值稅額（包括一般納稅人按征收率計算的應納稅款），轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細科目核算。某企業(yè)2012年12月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為34000元，借方的進項稅額為16000元，月末賬務處理為：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）18000貸：應交稅費——未交增值稅180002013年1月份繳納2012年12月份稅款時：本月繳納上月稅額借：應交稅費——未交增值稅18000貸：銀行存款18000“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，由于事后改變用途被用于不得抵扣進項稅額情形的（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目除外），或者由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失等原因，出現(xiàn)不得抵扣進項稅額的情形時，應做“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。非增值稅應稅項目，是指非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。試點納稅人提供的應稅服務適用銷售額特別規(guī)定的，如果在試點區(qū)域購買應稅服務，不索取增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，不得適用銷售額特別處理規(guī)定。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。小規(guī)模納稅人納稅操作時進行介紹三、進項稅額的確定及賬務處理準予抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額問題解析：運費進項稅額的抵扣 試點地區(qū)一般納稅人 能否抵扣 抵多少（一般納稅人）運輸貨物，取得增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模納稅人）運輸貨物，取得稅局代開的增值稅專用發(fā)票（一般納稅人）運輸貨物，取得運費結(jié)算單據(jù)，取得運費結(jié)算單據(jù)，取得運費結(jié)算單據(jù)（4）接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。通過“應交稅費——未交增值稅”核算，2012年11月12日銷售使用過的機器設備，該設備系2009年9月8日購入，購入設備時該企業(yè)為一般納稅人。解析：按4%征收率減半征收增值稅；應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（四）納稅義務發(fā)生時間（1）某公司2012年12月1日出租一輛小轎車，租金5000元/月，預收對方一年租金60000元，何時發(fā)生增值稅納稅義務？（2）甲運輸公司2012年12月15日接受乙企業(yè)委托運送貨物，運費60萬。支付聯(lián)運小規(guī)模納稅人企業(yè)運費：借：主營業(yè)務成本應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（三）視同提供應稅勞務納稅人提供應稅服務的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（1）按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。（1+11%）11%+12247。國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。特殊規(guī)定形成的原因——支付給境內(nèi)單位試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率或免稅國際運輸服務，是指：；；。案例試點地區(qū)A貨代公司收取代理運費106萬，將其中的80萬元（含增值稅）支付給試點地區(qū)B運輸公司，取得增值稅專用發(fā)票解析情形 賬務處理 填表 試點地區(qū)運輸公司屬于增值稅一般納稅人 借：主營業(yè)務成本應交稅費——增（進）貸：銀行存款800000 填入附表2的第2行如果試點地區(qū)B運輸公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人 借：主營業(yè)務成本744000應交稅費——增（進）56000貸：銀行存款800000 附表2的第2行 金額:價稅合計 稅額=金額7%②支付給非試點納稅人試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。在征收營業(yè)稅情形下，各地允許扣除的部分略有不同。（3）代理報關業(yè)務納稅人從事代理報關業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅：支付給海關的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關平臺費、倉儲費支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；支付給預錄入單位的預錄費；國家稅務總局規(guī)定的其他費用。2013年1月10日，其與客戶簽訂了一份廣告代理合同，合同含稅總價為1060萬元，該廣告公司又與江西省電視臺簽訂廣告發(fā)布合同，合同金額為636萬元。（1）廣告代理業(yè)從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。（100%+稅率或征收率）稅率或征收率11%稅率案例試點地區(qū)A運輸公司收取聯(lián)運運費111萬，取得運費結(jié)算單據(jù)既不能抵扣進項稅額；也不能差額納稅借：主營業(yè)務成本888000貸：銀行存款（或應付賬款）888000試點物流企業(yè)經(jīng)國家發(fā)改委和國家稅務總局聯(lián)合確認納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)營業(yè)稅試點物流企業(yè)從事運輸、倉儲業(yè)務，應以取得的全部運輸業(yè)務收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅，取得的全部倉儲收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為計稅營業(yè)額。非試點納稅人試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人非試點納稅人的范圍鐵路運輸部門？非試點地區(qū)的運輸公司？國際運費？試點納稅人（一般納稅人）差額征稅的會計處理在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。2013年6月支付了11萬元款項。以接受方為扣繳義務人的，接受方的機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)。試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。（三）混合銷售行為一項行為既涉及到增值稅的征稅范圍又涉及到營業(yè)稅的征稅范圍。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形注意視同提供應稅勞務與非營業(yè)活動的區(qū)別非營業(yè)活動，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。應稅服務的提供方為境外單位或者個人；境內(nèi)單位或者個人在境外接受應稅服務；所接受的服務必須完全發(fā)生在境外并在境外消費（包括提供服務的連續(xù)性和完整性，以及服務的開始和結(jié)束均在境外【含中間環(huán)節(jié)】）。（6）鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。注意： 廣告服務:包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。研發(fā)和技術服務信息技術服務文化創(chuàng)意服務物流輔助服務有形動產(chǎn)租賃服務鑒證咨詢服務（1）研發(fā)和技術服務包括研發(fā)服務、技術轉(zhuǎn)讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。[題號：Qhx008898] 查看答案A、技術轉(zhuǎn)讓服務、技術咨詢服務 B、軟件服務C、電路設計及測試服務 D、信息系統(tǒng)服務第三篇：營改增政策介紹營改增即為營業(yè)稅改增值稅，2011年，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。[題號：Qhx008896] 查看答案A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備（）。[題號：Qhx008877] A、旅客 B、貨物 C、試點地區(qū)貨物 D、非試點地區(qū)貨物以下不屬于一般納稅人的是（）。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008869] A、4% B、6% C、7% D、11%營改增試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給（）價款后的余額為銷售額。[題號：Qhx007661] A、對 B、錯營改增試點納稅人應稅服務年銷售額超過80萬元的，除國家稅務總局公告規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。[題號：Qhx007674] 查看答案A、中止 B、折讓 C、開票有誤 D、折扣營改增試點期間試點納稅人下列項目實行增值稅即征即退的有（）。[題號：Qhx008847] A、3% B、6% C、11% D、17%多選題：以下可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的是（）。（1征收率）B、銷售額＝含稅銷售額（1征收率）C、銷售額＝含稅銷售額247。[題號：Qhx008903] 查看答案A、有財務人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務資料判斷題：交通運輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人必須按照一般計稅方法計稅。[題號：Qhx008894] 查看答案A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個人提供應稅服務 C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務D、試點納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務適用增值稅零稅率的國際運輸服務，是指（）。[題號：Qhx007669] A、價內(nèi)費用 B、價外費用 C、全部費用 D、相關費用（）的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx007655] A、對 B、錯一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。[題號：Qhx007670] 查看答案A、11% B、9% C、6% D、5%小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008835] A、設計服務B、電路設計及測試服務 C、信息系統(tǒng)服務 D、業(yè)務流程管理服務單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務屬于（）。上海市財政局上海市國家稅務局上海市地方稅務局2013年10月18日第二篇：營改增試點政策判斷題：試點納稅人原享受的技術轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或減半征稅。各區(qū)縣財政部門要按本通知的有關工作要求，于2014年4月30日之前完成2013年度財政扶持資金審核撥付和總結(jié)報告工作。各區(qū)縣財稅部門要建立科學規(guī)范的工作機制，要根據(jù)本區(qū)縣的實際情況統(tǒng)籌協(xié)調(diào)安排實施年度申報審核工作，必要時，可以采用財稅部門聯(lián)合會審的方式，加強協(xié)調(diào)配合，做好工作銜接，規(guī)范操作流程，及時報送相關資料。各級財稅部門要高度重視，認真對待，明確工作職責，細化工作要求，落實工作措施，協(xié)調(diào)安排專門職能部門有序組織實施，確保本市過渡性財政扶持政策真正落實到位。（三）財政扶持資金的撥付本市財政部門對符合條件的試點企業(yè)2013年度的稅負增加額給予全額撥付財政扶持資金。財稅部門核實企業(yè)書面承諾的內(nèi)容如與實際情況不一致的，將按現(xiàn)行財稅法規(guī)的有關規(guī)定處理。（四）市財政局主要負責對市稅務直屬分局受理的初審資料進行終審，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付財政扶持資金，根據(jù)區(qū)縣財政局報送的終審報告和撥款申請，向區(qū)縣財政局核撥市級財政承擔的財政扶持資金。稅收屬地征管企業(yè)中的試點企業(yè)財政扶持資金，由市和區(qū)（縣）財政按現(xiàn)行體制分別承擔。現(xiàn)就認真做好2013年本市“營改增”試點財政扶持工作的有關事項通知如下：一、財政扶持政策的適用范圍凡已納入“營改增”試點范圍，并在2013年1月至12月期間，按照“營改增”試點政策規(guī)定繳納的增值稅比按照原營業(yè)稅政策規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的本市區(qū)域內(nèi)的試點企業(yè)，屬于本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策實施的適用范圍，可按本通知規(guī)定申請辦理2013年度財政扶持資金申報。如果兩個附加按17%不稅率征收，稅負加重部分不能即增即退，增值稅部分即增即退計入收入繳納所得稅，融資租賃公司的的實際稅負能與原來持平就不錯了。差額即為銷售額。試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。二、明確營改增試點的范圍： 試點行業(yè)是：4+6+1 四大運輸業(yè)：交通運輸業(yè)（海陸空和管道），鐵路和航天除外 六個現(xiàn)代服務業(yè)： 研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。2．試點