【正文】 商業(yè)公司購入后再銷售給工業(yè)企業(yè)的客戶并取得現(xiàn)金，工業(yè)企業(yè)應(yīng)收取商業(yè)公司的貨款中是含利息的，工業(yè)企業(yè)按照應(yīng)收貨款向商業(yè)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，商業(yè)企業(yè)取得的扣稅憑證可以抵扣銷項稅額。第三種是兼辦，即私人住宅、小賣店以及其他單位（即兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)。A知名的酒店經(jīng)營管理公司（以下簡稱品牌公司）經(jīng)營的某酒店日常業(yè)務(wù)，有下列涉稅問題：（1）客房內(nèi)的Mini吧商品，客戶按需付費使用。A、B公司應(yīng)先確定操作方案然后再起草經(jīng)濟合同。出租商鋪的同時，附帶出租地面和地下車位。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。與上述問題相對應(yīng)，納稅人將承租的2016年4月30日之前建設(shè)的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租，可選擇按簡易計稅方法計算增值稅；將承租的2016年5月1日之后建設(shè)的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租，按一般計稅方法計算增值稅?？偘介_具增值稅發(fā)票的金額為100萬元，稅額為3萬元?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）規(guī)定：“建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。兩地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，切實維護納稅人權(quán)益。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。請問：國稅的做法是否正確？答：電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)?！薄眰€人取得的拆遷補償費不得開具增值稅專用發(fā)票。鑒于上述業(yè)務(wù)未簽訂商品房銷售合同，對于已收取價款隨時可能退還，應(yīng)理解為預(yù)約登記費性質(zhì)，不應(yīng)視為預(yù)收款，不用預(yù)繳增值稅，也不具備增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，暫不征收增值稅。住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動，包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。銀行承租個人商業(yè)用房用于辦公，個人能否開具增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函[2016]145號）文件規(guī)定，自然人出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)申請開具開具增值稅專用發(fā)票，承租方可以作為進(jìn)項抵扣。金融機構(gòu)是指：（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。該文件適用于政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)，不包括小貸公司、典當(dāng)行。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買價扣除率13%還要注意，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機關(guān)代開的普通發(fā)票，可以作為扣稅憑證。請問：免征增值稅的收入是否包括國有企業(yè)土地使用權(quán)被國土局收儲后獲得的補償收入？答：是的。營改增對土地增值稅計稅依據(jù)有哪些影響？答：依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）規(guī)定，營改增后，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。（4）免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅?！惫噬虾９緩陌l(fā)包方取得的工程款免征增值稅。如果機票由旅游公司作為營業(yè)成本處理，旅游公司向購買方收取旅游費用，則旅游公司取得的收入應(yīng)按旅游服務(wù)申報增值稅。有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）有關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額?！边@里的金融機構(gòu)不含小貸公司、典當(dāng)行。在現(xiàn)行稅法中，金融企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收政策分別適用于不同的金融企業(yè)，閱讀稅收文件應(yīng)注意文件適用的范圍。請問：下屬公司從集團公司取得的利息收入是否繳納增值稅？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：“存款利息不征增值稅，各種占用、拆借資金取得的收入按貸款服務(wù)征收增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)代業(yè)主承擔(dān)的物業(yè)費，不得抵扣進(jìn)項稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，2016年4月30日之前已收取部分房款，未開具發(fā)票，也未簽訂合同，營改增后如何處理？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號）文件第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。土地上市后收到財政返還的上述一級開發(fā)投資支付的成本和費用，并開具發(fā)票，計提銷項稅，同時按總投資額的8%收取一級開發(fā)管理費（總投額8%），并開具發(fā)票計提銷項稅。如果公司構(gòu)成一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，需辦理一般納稅人資格登記。我們是一家專門從事電梯安裝、維修、養(yǎng)護和電梯零配件出售單位，營改增試點之前配件出售收入按3%在國稅繳納增值稅；電梯安裝和維修、養(yǎng)護收入按3%在地稅繳納營業(yè)稅；現(xiàn)國稅部門通知，從 2016年5月1日起，全部到國稅部門繳納增值稅，配件出售按收入的17%稅率交納增值稅，電梯安裝收入按11%稅率繳納增值稅；維修和養(yǎng)護收入則按6%稅率繳納增值稅。這樣理解對嗎？答：不對，你的理解與36號文件有抵觸。（3）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時提供。%。增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為全額價款按3%計算的稅額。按照國務(wù)院“確保行業(yè)稅負(fù)只減不增”的原則，在政策設(shè)計中，對老項目、老房產(chǎn)均給予了增值稅的過渡政策。因此，商鋪樓頂出租給電信公司作為發(fā)射塔基站，房屋的外墻出租給廣告公司作廣告，只征增值稅，不征房產(chǎn)稅。故應(yīng)按照交通運輸服務(wù)征收增值稅。（3）有兩種做法，一是A公司向B公司收取租金，B對外開具餐飲發(fā)票，餐飲成本由B公司列支。其銷售額為向用戶收取的全部價款和價外費用。各電話亭屬郵電局的經(jīng)營網(wǎng)點，在郵電局一個統(tǒng)一營業(yè)執(zhí)照下分列，郵電部門將電話亭經(jīng)營人稱之為代辦人?！蹦彻I(yè)企業(yè)將資金借給一家商業(yè)公司，借款期一年，工業(yè)企業(yè)收取的利息，只能開具增值稅普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)不能抵扣進(jìn)項，怎么辦？答：企業(yè)融資的方式有多種：信用融資、債務(wù)融資、股權(quán)融資、其他方式。參照《營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)事項的規(guī)定》（財稅【2016】36號文附件二）關(guān)于“試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅”之規(guī)定，納稅人賣房送汽車、空調(diào)，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用分別進(jìn)行核算，分別按照銷售不動產(chǎn)、銷售貨物適用的稅率計算繳納增值稅。當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項稅=房地產(chǎn)項目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額（當(dāng)期簡易計稅方法計稅房地產(chǎn)項目建筑面積）247。如果A按照不高于金融機構(gòu)借款利率水平向B公司收取利息，則A公司免征增值稅，當(dāng)B公司將資金轉(zhuǎn)借給C、D、E時，改為A與C、D、E簽訂借款合同，A向B出具付款委托，這樣A公司不高于按照金融機構(gòu)借款利率水平向C、D、E收取利息，也符合統(tǒng)借統(tǒng)還，不征增值稅。母公司對各投資子公司通過銀行發(fā)放委托貸款，母公司取得的利息是否向各子公司開具增值稅發(fā)票？子公司可否直接憑銀行付息單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？答：通過銀行委托貸款，應(yīng)由委托方向債務(wù)人開具增值稅發(fā)票，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，稅率6%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）要求，保險公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發(fā)票時需要在備注欄中注明，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知根據(jù)《