【正文】 回用于對(duì)外經(jīng)營(yíng)，按不動(dòng)產(chǎn)租賃征稅還是按生活服務(wù)業(yè)餐飲住宿服務(wù)征稅？答：依據(jù)《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)，包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。由此可見(jiàn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和餐飲住宿服務(wù)的主要區(qū)別在于提供場(chǎng)所的同時(shí)是否還提供配套服務(wù)。酒店式公寓經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)按照住宿服務(wù)征收增值稅。房屋租賃業(yè)務(wù)，預(yù)收房租已開(kāi)具發(fā)票，并繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增后，已繳納的營(yíng)業(yè)稅如何處理？企業(yè)在4月份沖回已繳稅金可以嗎？答：已繳納的營(yíng)業(yè)稅部分不做任何處理，營(yíng)改增后收取的租金繳納增值稅。集團(tuán)有資金池業(yè)務(wù)，下屬公司將閑置資金存放于集團(tuán)公司，集團(tuán)公司向下屬公司按照銀行存款利率計(jì)算利息并支付。請(qǐng)問(wèn)：下屬公司從集團(tuán)公司取得的利息收入是否繳納增值稅？答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：“存款利息不征增值稅，各種占用、拆借資金取得的收入按貸款服務(wù)征收增值稅?！奔瘓F(tuán)內(nèi)成員企業(yè)將資金存放于集團(tuán)公司取得的利息，不屬于存款利息，應(yīng)按照獨(dú)立交易原則收取利息，并繳納增值稅。銀行承租個(gè)人商業(yè)用房用于辦公，個(gè)人能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函[2016]145號(hào)）文件規(guī)定，自然人出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，承租方可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。先收款再分期確認(rèn)收入的金融服務(wù)，增值稅發(fā)票何時(shí)開(kāi)具？答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。其中，收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！备鶕?jù)上述規(guī)定，從金融服務(wù)期開(kāi)始，按照實(shí)際收到與合同約定應(yīng)收服務(wù)費(fèi)的日期孰先原則確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，增值稅發(fā)票在納稅義務(wù)時(shí)間的當(dāng)月開(kāi)具。小額貸款公司、典當(dāng)行屬于哪個(gè)行業(yè)？如何繳納增值稅？答：小額貸款公司、典當(dāng)行屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)。在現(xiàn)行稅法中，金融企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收政策分別適用于不同的金融企業(yè)，閱讀稅收文件應(yīng)注意文件適用的范圍。例如，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》明確，金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)是指：（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。（2）信用合作社。（3）證券公司。（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。（5）保險(xiǎn)公司。（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等?！边@里的金融機(jī)構(gòu)不含小貸公司、典當(dāng)行。再如，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕9號(hào)）規(guī)定了，部分金融企業(yè)按規(guī)定計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。該文件適用于政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)，不包括小貸公司、典當(dāng)行。又如，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）規(guī)定，金融企業(yè)不得采取核定征收方式。這里的金融企業(yè)是指銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。小額貸款公司、典當(dāng)行取得的利息收入按照貸款服務(wù)征收增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）文件，典當(dāng)行銷(xiāo)售死當(dāng)物品，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%的征收率征收增值稅。酒店購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）規(guī)定：“餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！本频臧凑辙r(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)扣除率13%還要注意，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]75號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票，可以作為扣稅憑證。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。物業(yè)公司收取的停車(chē)費(fèi)收入，是按物業(yè)服務(wù)征稅，還是按不動(dòng)產(chǎn)租賃征稅？答：依據(jù)《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，物業(yè)公司收取的停車(chē)費(fèi)收入，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)。36號(hào)文件規(guī)定企業(yè)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。請(qǐng)問(wèn)：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的租車(chē)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？答：租車(chē)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。旅行社機(jī)票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)按旅游服務(wù)還是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅？答：如果旅行社對(duì)于收取的機(jī)票費(fèi)用并未納入旅游費(fèi)中，而僅僅是代收代付，并收取一定比例的手續(xù)費(fèi)，則按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)申報(bào)增值稅。如果機(jī)票由旅游公司作為營(yíng)業(yè)成本處理，旅游公司向購(gòu)買(mǎi)方收取旅游費(fèi)用，則旅游公司取得的收入應(yīng)按旅游服務(wù)申報(bào)增值稅。稅法規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)歸還土地所有者免征增值稅。請(qǐng)問(wèn)：免征增值稅的收入是否包括國(guó)有企業(yè)土地使用權(quán)被國(guó)土局收儲(chǔ)后獲得的補(bǔ)償收入？答：是的。我公司是一專(zhuān)業(yè)從事進(jìn)出口的貿(mào)易公司，境外的個(gè)人幫助我公司在境外聯(lián)系的境外的客戶(hù)，完成交易后，需要支付一定比例的傭金給境外個(gè)人。請(qǐng)問(wèn)：我司是否需要代扣代繳增值稅、個(gè)人所得稅嗎？答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，境外的單位或個(gè)人為境內(nèi)的單位或個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供服務(wù)，不征增值稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條、第五條關(guān)于收入來(lái)源地的判定原則，勞務(wù)發(fā)生在境外，屬于來(lái)源于境外的所得，故不征個(gè)人所得稅。上海一家施工企業(yè)承包了南非一家企業(yè)的工程，并將其中一部分工程分包給南非一家當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)。上海施工企業(yè)如何進(jìn)行增值稅處理？答：《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條：“工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅?！惫噬虾９緩陌l(fā)包方取得的工程款免征增值稅。南非施工企業(yè)作為分包方，為上海公司提供建筑服務(wù)，且服務(wù)全部在境外發(fā)生，不屬于在境內(nèi)提供服務(wù)，不征增值稅。營(yíng)改增對(duì)土地增值稅計(jì)稅依據(jù)有哪些影響？答：依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]43號(hào)）規(guī)定，營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。允許扣除的營(yíng)業(yè)稅及附加，僅包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，不含增值稅。該文還明確了營(yíng)改征對(duì)契稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的影響，即：（1）計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。（2）房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。（4）免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。（5）在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。