【正文】 及附加，營改增之后，應(yīng)繳納營業(yè)稅，還是按簡易的辦法計征增值稅？答：由于工程價款結(jié)算期在試點之后，因此應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。關(guān)于銷售建筑材料同時提供建筑服務(wù)征稅問題，銷售建筑材料（例如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)）同時提供建筑服務(wù)的，可在銷售合同中分別注明銷售材料價款和提供建筑服務(wù)價款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅。（2）跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款) 247?！庇纱丝梢?，只有財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的”，才需要通過新系統(tǒng)差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票。對于改革前取得的房產(chǎn)，購買時只獲得了營業(yè)稅的票據(jù)，如果采取一刀切的方法，在5月1日起統(tǒng)一按照適用稅率計算應(yīng)納稅額，納稅人沒有相應(yīng)的進項稅額抵扣，稅負(fù)很可能上升。房屋是指具有屋面和維護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。請問：A公司是否可以合并計算消費金額后按住宿與餐飲分別開具發(fā)票，同時B公司向A公司就餐飲消費開具發(fā)票？如果可以，A公司并未至B公司消費，且款項也不是A公司支付，是否會涉及三流不一致？還是必須由B公司直接就餐飲消費向顧客開具發(fā)票？答：（1）Mini吧銷售貨物按兼營行為處理，需單獨核算銷售額，并按17%的稅率計算繳納增值稅。（2）對代辦人取得的勞務(wù)費（或手續(xù)費等）應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)稅目中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)項目征收增值稅。目前經(jīng)營公用電話業(yè)務(wù)的方式有三種：第一種是自辦，即公用電話設(shè)在郵電局營業(yè)廳，由郵電部門的工作人員值守，電話費作為郵電部門的收入。對應(yīng)的企業(yè)所得稅政策是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，包括用于市場推廣或銷售、用于交際應(yīng)酬、用于職工獎勵或福利、用于股息分配、用于對外捐贈，以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入?！百I房送汽車”、“買房送空調(diào)”只涉及貨物不涉及服務(wù)，故不屬于混合銷售行為。房地產(chǎn)項目應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額（當(dāng)期簡易計稅方法計稅房地產(chǎn)項目銷售額+當(dāng)期一般計稅方法計算的房地產(chǎn)項目銷售額）247。（1）A公司從金融機構(gòu)借款，A公司將借款通過委托貸款方式貸給B公司，因貸給B公司時利率高于從金融機構(gòu)的借款利率，A公司需繳納增值稅，B公司再將從A公司借款平價貸給自己的下屬C、D、E，沒有利差，這種情況下B公司對C、D、E的借款是否屬于稅法規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，不征增值稅？或者理解為A公司已經(jīng)繳納過增值稅，因而B公司可以不再繳納增值稅。 十七、關(guān)于為出口貨物提供的保險服務(wù)征免增值稅問題 其他行業(yè)同類性質(zhì)的業(yè)務(wù)可比照上述規(guī)定執(zhí)行。 十一、關(guān)于農(nóng)村信用社提供金融服務(wù)是否可以選擇簡易計稅方法問題十、關(guān)于金融機構(gòu)開展的質(zhì)押式買入返售金融商品利息收入征收增值稅問題九、關(guān)于河北省助學(xué)貸款利息收入征免增值稅問題八、關(guān)于農(nóng)戶小額貸款利息收入征免增值稅問題銀行轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品取得的收益按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅。因金三系統(tǒng)無法實現(xiàn)所屬期56月份稅款按季申報，2016年6月30日前，銀行銷售實物黃金等貴金屬業(yè)務(wù)仍按月申報繳納增值稅。 三、關(guān)于購買貸款服務(wù)進項稅額抵扣問題二、關(guān)于界定不征收增值稅存款利息的問題一、關(guān)于典當(dāng)是否屬于提供金融服務(wù)問題 四、關(guān)于銀行發(fā)生4月21日至4月30日期間的利息收入應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅問題 十二、關(guān)于保險公司個人代理業(yè)務(wù)發(fā)票開具問題 保險公司銷售保險時,附帶贈送客戶的促銷品，如刀具、加油卡等貨物，不按視同銷售處理。 十八、關(guān)于保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入征免增值稅問題十九、關(guān)于保險公司代收車船稅如何填列稅款信息問題 A集團公司（母公司），B公司為A的子公司（二級集團類型公司），C、D、E為B公司的子公司即A公司的孫公司。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)以外其他項目取得的進項稅額用于簡易計稅項目的，需按收入比例計算房地產(chǎn)項目應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額，再按照建筑面積的比例計算簡易計稅項目的進項額。請問：上述理解是否正確？答：你的理解是正確的。但如果是促銷活動中贈送食用油、飲料，則需按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定執(zhí)行，即單位或個體工商戶將將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人需視同銷售計征增值稅。實務(wù)中，酒店企業(yè)通過將電話費包含在住宿費當(dāng)中一并開具發(fā)票，此類情形，電話費不再另行征稅，向電信企業(yè)支付的電話費取得的增值稅專用發(fā)票，可作扣稅憑證抵扣銷項稅額。上述三種經(jīng)營方式應(yīng)按下列辦法進行增值稅處理：（1）公用電話無論采取哪種經(jīng)營形式，電信部門取得的話費、管理費收入，均依全額按電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)稅目征收增值稅。顧客在轉(zhuǎn)租區(qū)域（即B公司承租區(qū)域）消費餐飲，但結(jié)算時與房費一起結(jié)算?！薄鞍踩Ｗo服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。商鋪租金、地面租金、車位出租一并按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃稅目，按照5%的征收率計算繳納增值稅。不動產(chǎn)的建設(shè)周期和使用期限都很長，與一般的產(chǎn)品生產(chǎn)、服務(wù)提供不同，不動產(chǎn)的建設(shè)、使用，跨改革前后期間的可能性大。請問：開具發(fā)票時，增值稅專用發(fā)票的“稅額”欄是就取得的全部價款按3%的稅率計算填列還是就取得的全部價款扣除分包款后的余額按3%的稅率計算填列?答：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票。請問：是否意味著對于此工程項目，稅負(fù)大幅降低?答：根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）文件規(guī)定，一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）第十一條規(guī)定同時廢止。根據(jù)上述規(guī)定，從事建筑服務(wù)的單位發(fā)生的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照向購買方收取的全部價款和價外費用作為銷售額，按照建筑服務(wù)的適用稅率11%計算增值稅。如果只銷售零部件不提供安裝或維修養(yǎng)護，則零部件銷售收入征收17%的增值稅。稅務(wù)機關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，依3%征收率計算應(yīng)納稅額。公司委托外單位從事建筑物拆除、平整土地支付的價款應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，并允許作為進項稅抵扣。只有房地產(chǎn)企業(yè)銷項老項目選擇按簡易計稅辦法征稅時，其進項稅不得抵扣。房屋租賃業(yè)務(wù)，預(yù)收房租已開具發(fā)票，并繳納營業(yè)稅。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。小額貸款公司、典當(dāng)行取得的利息收入按照貸款服務(wù)征收增值稅。36號文件規(guī)定企業(yè)購進的旅客運輸服務(wù)不得抵扣進項稅。根據(jù)個人所得稅法第四條、第五條關(guān)于收入來源地的判定原則，勞務(wù)發(fā)生在境外，屬于來源于境外的所得，故不征個人所得稅。該文還明確了營改征對契稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅計稅依據(jù)的影響，即：（1）計征契稅的成交價格不含增值稅