【正文】 個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。南非施工企業(yè)作為分包方，為上海公司提供建筑服務，且服務全部在境外發(fā)生，不屬于在境內提供服務，不征增值稅。稅法規(guī)定，土地使用者將土地使用權歸還土地所有者免征增值稅。”酒店按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。再如，《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅〔2015〕9號）規(guī)定了，部分金融企業(yè)按規(guī)定計提貸款損失準備金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。例如，《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》明確，金融機構同業(yè)往來免征增值稅?！奔瘓F內成員企業(yè)將資金存放于集團公司取得的利息，不屬于存款利息，應按照獨立交易原則收取利息，并繳納增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)酒店式公寓銷售給業(yè)主后，再向業(yè)主租回用于對外經(jīng)營，按不動產(chǎn)租賃征稅還是按生活服務業(yè)餐飲住宿服務征稅？答：依據(jù)《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，經(jīng)營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。其中，收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項；取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。問題：被拆遷個人可以提供增值稅專用發(fā)票用于抵扣嗎？貸款利息不能抵扣，一級開發(fā)利潤若無法覆蓋各項成本費用支出應如何處理，是否應增計一級開發(fā)總投的費用額？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》：“土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為免征增值稅。《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定：“有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；（二）除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。李克強總理說營改增后稅負只減不增，而我司稅負恰恰只增不減?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構所在地稅務機關不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。此外，企業(yè)在異地施工開票時繳納2%的企業(yè)所得稅、1%的企業(yè)所得稅是沒有政策依據(jù)的。例如，總包金額103萬元（含稅），分包金額80萬元。基于上述原則，對于自建方式取得不動產(chǎn)的時間應理解為：開工日期在2016年4月30日之前的不動產(chǎn)，即，納稅人出租2016年4月30日前開工的自建不動產(chǎn)，可以選擇按簡易計稅方法計算增值稅。2016年4月30日前開工建設的在建工程，完工后用于出租是否可以選擇簡易計稅方法？答：《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。某公司出租自有商鋪，該商鋪于2016年4月30日前建成。二是A公司對外開具餐飲發(fā)票，餐飲收入、成本全部在A公司賬面反映，B公司無需向A公司支付租金，B公司得利視為B公司向A公司提供管理服務取得的報酬，由B公司向A公司開具管理服務費發(fā)票，B公司按照“商務輔助企業(yè)管理”繳納增值稅。兼辦人向電信部門支付的管理費和電話費取得的增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證抵扣銷項稅額。代辦人將向用戶收取的話費全額上交，作為郵電部門的營業(yè)收入，郵電部門付給代辦人勞務費。如果能夠將債務融資轉化為信用融資這個問題就解決了。值得注意的是，該做法與企業(yè)所得稅的規(guī)定是一致的，《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。房地產(chǎn)項目總建筑面積。某房地產(chǎn)公司同時擁有房地產(chǎn)新項目與老項目（老項目選擇簡易計稅方法），取得的收入同時有房屋銷售收入與代建管理費收入。銀行取得的手續(xù)費按照直接收費金融服務繳納增值稅，由銀行向母公司開具增值稅專用發(fā)票。 》（財稅〔2016〕46號）規(guī)定，一年期及以上返還本利的人身保險還包括其他年金保險，其他年金保險是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。根據(jù)《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，境內的單位和個人為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險免征增值稅。 十四、關于保險公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務處理問題 對未超過小微企業(yè)標準的代理人，可申請為其免稅代開增值稅普通發(fā)票；對超過小微企業(yè)標準的代理人，申請代開發(fā)票時應按規(guī)定繳納增值稅；對代理人中的個體工商戶，可按規(guī)定為其申請代開增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》（財稅〔2016〕46號）規(guī)定，農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。按照《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》（財稅〔2016〕46號）規(guī)定，金融機構開展的質押式買入返售金融商品利息收入屬于金融同業(yè)往來利息收入，不征收增值稅。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，國家助學貸款利息收入免征增值稅。2016年12月31日前，金融機構發(fā)放農戶小額貸款利息收入免征增值稅。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，增值稅一般納稅人接受貸款服務進項稅額不得從銷項稅額中扣除，同時接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，存款利息屬于不征收增值稅項目。典當是指當戶將其動產(chǎn)、財產(chǎn)權利作為當物質押或者將其房地產(chǎn)作為當物抵押給典當行，交付一定比例費用，取得當金，并在約定期限內支付當金利息、償還當金、贖回當物的行為。河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之五）20160520典當行提供的典當服務屬于“金融服務”中的“貸款服務”，其收回的贖金超過發(fā)放當金的部分屬于利息，應就利息部分的收入繳納增值稅。存款利息是指按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構審查批準，具有吸收公眾存款業(yè)務的金融機構支付的存款利息。 若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。河北省助學貸款屬于國家助學貸款，金融機構取得的利息收入免征增值稅問題。質押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權利質押的一種短期資金融通業(yè)務。保險公司可根據(jù)需要按月向主管稅務機關分類申請匯總代開上述發(fā)票。十三、關于保險公司銷售保險時贈送促銷品征收增值稅問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，被保險人獲得的保險賠付，并非被保險人發(fā)生應稅行為取得的收入，因此，不屬于增值稅征收范圍。 子公司憑三方協(xié)議、母公司開具的增值稅發(fā)票、銀行利息收款憑證等作為稅前扣除憑證。營改增后，該公司期間費用以及購買固定資產(chǎn)均取得增值稅專用發(fā)票。營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)為促銷推出“買房送汽車”、“買房送空調”等活動。此外，《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等，不征個人所得稅。例如，工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品賣給商業(yè)公司，約定一年后支付貨款，