【文章內(nèi)容簡介】 的酒店經(jīng)營管理公司（以下簡稱品牌公司）經(jīng)營的某酒店日常業(yè)務(wù)，有下列涉稅問題：（1）客房內(nèi)的Mini吧商品，客戶按需付費使用。請問：顧客消費該Mini吧商品時，對于酒店而言，屬于兼營行為還是混合銷售行為？按什么稅率計算繳納增值稅？（2）酒店房費中大部分含早餐，開具發(fā)票時，也是按含早餐的房價統(tǒng)一開具。請問：營改增后，對于含早餐的房費，在開具增值稅專用發(fā)票時是按照房費金額一并開具，還是需將早餐費用單獨核算，并按扣除早餐費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票？（3）該酒店物業(yè)是A公司租入的，對于部分區(qū)域A公司于2016年4月30日前又轉(zhuǎn)租給B公司經(jīng)營。顧客在轉(zhuǎn)租區(qū)域（即B公司承租區(qū)域）消費餐飲，但結(jié)算時與房費一起結(jié)算。請問：A公司是否可以合并計算消費金額后按住宿與餐飲分別開具發(fā)票，同時B公司向A公司就餐飲消費開具發(fā)票？如果可以，A公司并未至B公司消費，且款項也不是A公司支付，是否會涉及三流不一致？還是必須由B公司直接就餐飲消費向顧客開具發(fā)票？答：（1）Mini吧銷售貨物按兼營行為處理，需單獨核算銷售額，并按17%的稅率計算繳納增值稅。（2）由于住宿費已包含早餐，早餐成本與住宿收入相匹配，應(yīng)一并按住宿費開具增值稅專用發(fā)票。（3）有兩種做法，一是A公司向B公司收取租金，B對外開具餐飲發(fā)票，餐飲成本由B公司列支。二是A公司對外開具餐飲發(fā)票，餐飲收入、成本全部在A公司賬面反映，B公司無需向A公司支付租金，B公司得利視為B公司向A公司提供管理服務(wù)取得的報酬，由B公司向A公司開具管理服務(wù)費發(fā)票，B公司按照“商務(wù)輔助企業(yè)管理”繳納增值稅。A、B公司應(yīng)先確定操作方案然后再起草經(jīng)濟合同。我公司是一家專業(yè)化的武裝押運公司，提供現(xiàn)鈔等貴重物品押運服務(wù)。請問：應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”還是按“現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)安全保護”稅目征稅或是按其他現(xiàn)代服務(wù)征稅？答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動?！薄鞍踩Ｗo服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。”押運服務(wù)本質(zhì)上還是提供運輸服務(wù)，配備武裝只不過是為所運輸?shù)呢敭a(chǎn)提供安全保障。故應(yīng)按照交通運輸服務(wù)征收增值稅。某公司出租自有商鋪，該商鋪于2016年4月30日前建成。出租商鋪的同時，附帶出租地面和地下車位。商鋪樓頂出租給電信公司作為發(fā)射塔基站。請問：該公司車位租金是否可以選擇簡易計稅方法按5%的征收率計算繳納增值稅？商鋪樓頂取得的租金收入如何計算繳納增值稅與房產(chǎn)稅？答：對于2016年4月30日前取得的商鋪對外出租，根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）文件，該公司可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。商鋪租金、地面租金、車位出租一并按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃稅目，按照5%的征收率計算繳納增值稅。房屋是指具有屋面和維護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房屋的樓頂、外墻對外出租，與房屋出租不同，因為出租的不是房屋，承租的目的也并非使用于房屋的用途。因此，商鋪樓頂出租給電信公司作為發(fā)射塔基站，房屋的外墻出租給廣告公司作廣告，只征增值稅，不征房產(chǎn)稅。2016年4月30日前開工建設(shè)的在建工程，完工后用于出租是否可以選擇簡易計稅方法？答：《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。上述規(guī)定同樣適用于房地產(chǎn)企業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品，也適用于工業(yè)企業(yè)出租自建的廠房、辦公樓?！稌盒修k法》對自建方式取得房產(chǎn)的時間沒有明確規(guī)定。不動產(chǎn)的建設(shè)周期和使用期限都很長，與一般的產(chǎn)品生產(chǎn)、服務(wù)提供不同，不動產(chǎn)的建設(shè)、使用，跨改革前后期間的可能性大。對于改革前取得的房產(chǎn)，購買時只獲得了營業(yè)稅的票據(jù)，如果采取一刀切的方法，在5月1日起統(tǒng)一按照適用稅率計算應(yīng)納稅額，納稅人沒有相應(yīng)的進項稅額抵扣，稅負(fù)很可能上升。例如，工業(yè)企業(yè)自建廠房或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目，于2013年9月開工，2016年5月建成，按理，取得時間在2016年6月，若按一般計稅方法，在2016年4月30日應(yīng)支付的工程價款，均不能取得專用發(fā)票，而且施工單位也不可能選擇一般計稅方法，這樣情形下，要求自建房產(chǎn)對外出租按11%繳納增值稅，顯然是不合適的。按照國務(wù)院“確保行業(yè)稅負(fù)只減不增”的原則，在政策設(shè)計中，對老項目、老房產(chǎn)均給予了增值稅的過渡政策?；谏鲜鲈瓌t，對于自建方式取得不動產(chǎn)的時間應(yīng)理解為：開工日期在2016年4月30日之前的不動產(chǎn)，即，納稅人出租2016年4月30日前開工的自建不動產(chǎn)，可以選擇按簡易計稅方法計算增值稅。與上述問題相對應(yīng)，納稅人將承租的2016年4月30日之前建設(shè)的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租，可選擇按簡易計稅方法計算增值稅；將承租的2016年5月1日之后建設(shè)的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租，按一般計稅方法計算增值稅。理由同上。建筑安裝企業(yè)選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅時，按收到的價款扣除分包款后的余額作為銷售額。請問：開具發(fā)票時，增值稅專用發(fā)票的“稅額”欄是就取得的全部價款按3%的稅率計算填列還是就取得的全部價款扣除分包款后的余額按3%的稅率計算填列?答：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票?！庇纱丝梢姡挥胸斦?、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的”，才需要通過新系統(tǒng)差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票。建筑企業(yè)選擇按簡易計稅方法的，盡管總包方按差額計稅，但分包款已由分包方繳納了增值稅，故總承包金額其實是全額繳納了增值稅的，按照這樣的理解，建筑企業(yè)簡易計稅項目應(yīng)全額開票差額納稅。增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為全額價款按3%計算的稅額。例如，總包金額103萬元（含稅），分包金額80萬元?？偘介_具增值稅發(fā)票的金額為100萬元，稅額為3萬元。某建筑公司有一異地農(nóng)業(yè)節(jié)水施工工程項目（老項目），在原營業(yè)稅時，在異地開具發(fā)票，稅負(fù)為3%的營業(yè)稅、2%的企業(yè)所得稅、1%的個人所得稅、%的附加，%。營改增后，若選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，則稅率為3%。請問：是否意味著對于此工程項目，稅負(fù)大幅降低?答：根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）文件規(guī)定，一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款) 247。(1+3%)3%。%。此外，企業(yè)在異地施工開票時繳納2%的企業(yè)所得稅、1%的企業(yè)所得稅是沒有政策依據(jù)的?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）規(guī)定：“建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳?！苯ㄖ静煌趥€體工商戶，不存在個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅問題，施工企業(yè)只征企業(yè)所得稅，不征個人所得稅，建筑公司的個人股東應(yīng)納的股息紅利所得個人所得稅由公司分配時扣繳，異地施工所在地地稅機關(guān)無權(quán)征收。關(guān)于建筑安裝企業(yè)工程作業(yè)人員的個人所得稅征管辦法，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）執(zhí)行：（1）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得