【文章內容簡介】 單價、金額等出具的書面確認證明或購銷雙方合同。3納稅人9月份發(fā)生的應繳營業(yè)稅的業(yè)務沒有開發(fā)票，是否可以到10月份開增值稅發(fā)票？答：我省試點納稅人自2012年10月1日起提供的應稅服務，應按規(guī)定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。納稅人應根據(jù)所繳納稅種開具對應發(fā)票。3貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章？答：抵扣聯(lián)需要加蓋發(fā)票專用章。3營改增納稅人如何領購國稅發(fā)票？答：已完成營改增前期變更稅務登記和票種認定的納稅人需攜帶以下資料前往國稅辦稅服務廳領購發(fā)票： 1）稅務登記證副本 2）發(fā)票領購簿； 3）《發(fā)票領購單》4）領購增值稅專用發(fā)票需攜帶USB報稅盤，領購貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的需攜帶TCG01稅控盤或TCG02報稅盤；5）領購增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的攜帶已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián)（從第二次購票開始需要提供）；6）主管國稅機關要求的其他資料（請在購票前與主管國稅機關確認）。未進行變更稅務登記和票種認定的營改增納稅人請先進行變更稅務登記和票種認定后再攜帶以上資料領購發(fā)票。（三）軟件操作3營改增納稅人使用什么開票軟件開具普通發(fā)票？如何操作？答：目前，營改增納稅人可使用“普通發(fā)票開票軟件（客戶端版）”、“普通發(fā)票開具采集系統(tǒng)（WEB版）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”和企業(yè)自有軟件等4種方式開具，具體的開具方式，請咨詢當?shù)囟悇諜C關?！捌胀òl(fā)票開票軟件（客戶端版）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”可在“江蘇省國家稅務局網(wǎng)站下載專區(qū)涉稅軟件下載”或各省轄市局網(wǎng)站中下載“江蘇普通發(fā)票客戶端開具軟件”或“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”并安裝；如果是在線開具請登錄開票網(wǎng)址直接操作。具體操作請參照“江蘇省國家稅務局網(wǎng)站下載專區(qū)涉稅軟件下載”中下載的“普通發(fā)票開具軟件操作手冊（2012年9月15日更新）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件操作手冊”。3在線開具普通發(fā)票的網(wǎng)址是什么？答：全省各地國稅部門在線開具普通發(fā)票網(wǎng)址如下： 南京:7001/ 宿遷://:7001 張家港保稅區(qū):7002 蘇州工業(yè)園區(qū):69003普通發(fā)票開具系統(tǒng)如何開通權限？答：請撥打主管國稅局營改增業(yè)務咨詢電話申請開通。3營改增企業(yè)普通發(fā)票開具軟件用戶名及初始密碼是什么？答：用戶名是稅號，初始密碼是稅號最后6位。3開具普通發(fā)票時行業(yè)類別如何選擇？ 答：進入普通發(fā)票系統(tǒng)：1）點擊“開票管理正常開票”模塊根據(jù)企業(yè)實際情況選擇“所屬行業(yè)”2）點擊“系統(tǒng)設置打印設置”模塊根據(jù)企業(yè)實際情況選擇右側的“所屬行業(yè)”。3開具普通發(fā)票時發(fā)票種類如何選擇？答：應按照以下對照表根據(jù)企業(yè)實際行業(yè)選擇，表中“發(fā)票代碼”為企業(yè)領購發(fā)票上發(fā)票代碼的810位，普通發(fā)票開具系統(tǒng)中如何進行打印設置？答：普通發(fā)票系統(tǒng)中打印設置界面內有專門的打印測試功能（系統(tǒng)設置打印設置詳細設置打印測試），納稅人也可以使用空白紙進行調試打印，但是納稅人已點擊正常開票，發(fā)票已打印后，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，只能作廢此發(fā)票另開新票。4多家營改增納稅人使用同一臺電腦開具普通發(fā)票，是否需要重復下載客戶端開票軟件？答：在同一臺電腦上只需下載安裝一次“江蘇普通發(fā)票客戶端開具軟件”，安裝成功后，選擇【用戶信息設置】——【納稅人信息】，點擊新增，輸入納稅人識別號以及密碼，點擊下載，下載納稅人的具體信息，即可添加多戶納稅人的相關信息。開具發(fā)票時，使用對應納稅人的稅號和密碼進入開具即可。4網(wǎng)絡開具普通發(fā)票后，忘記打印發(fā)票，如何處理？ 答：納稅人可以至【發(fā)票明細查詢】模塊中自行設置查詢的條件和范圍，查詢出需打印的發(fā)票，點擊后補打印。4使用客戶端版普通發(fā)票網(wǎng)絡開具軟件的納稅人安裝軟件完畢后第一步應如何操作？答：安裝“江蘇省普通發(fā)票開具軟件“后第一次登錄時，應先用admin用戶名及默認密碼登錄，并點擊【用戶信息設置】【納稅人信息】【新增】，輸入納稅人識別號和密碼后點擊【下載】，然后退出軟件，再用”納稅人識別號“作為用戶名，輸入初始密碼(一般為納稅人識別號的后六位)后登錄才能開具發(fā)票。第三篇：江蘇國稅12366營改增熱點問題解答(六)江蘇國稅12366營改增熱點問題解答（六）——分行業(yè)熱點問題一、營改增試點納稅人提供金融服務的稅率是多少？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：第十五條 增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。（四）境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。二、營改增金融服務的應稅范圍包括哪些？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。三、營改增后融資性售后回租應如何征稅？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產出租給承租方的業(yè)務活動。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。因此，融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅，一般納稅人稅率是6%，小規(guī)模納稅人3%。四、金融商品轉讓服務可以享受差額征收的稅收優(yōu)惠嗎？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。五、融資性售后回租服務可以享受差額征收的稅收優(yōu)惠嗎？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：?！?）經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（3）試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額： ①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。六、金融企業(yè)取得的抵扣憑證用于哪些項目不能抵扣？答: 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。上述第（4）點、第（5）點所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。七、金融服務行為中哪些不征收增值稅？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：（二）不征收增值稅項目?！?。……八、金融服務一般納稅人2016年5月1日后取得的不動產如何抵扣？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。融資租入的不動產以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。九、金融服務中哪些利息收入