【正文】 第14號）規(guī)定第八條 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證十三、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，如何開具發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定第十條 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開。不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。不得抵扣的進(jìn)項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額。十八、納稅人注銷稅務(wù)登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)該如何處理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定第十條 納稅人注銷稅務(wù)登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額于注銷清算的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣。二十、納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，能否開具增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定：第十一條納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。咨詢業(yè)務(wù)是否屬于營改增范圍? 答：提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的咨詢服務(wù)屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。凈化工程設(shè)計與施工是否屬于營改增范圍？答：凈化工程設(shè)計為設(shè)計服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍；凈化工程施工為建筑安裝勞務(wù)，不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。1一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，有差額征收項目的，是按扣除之后的銷售額計算嗎？答：按規(guī)定差額計算銷售額的試點納稅人，其一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。試點納稅人提供工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)和向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)免征增值稅。1營改增后營業(yè)稅的優(yōu)惠政策可以延續(xù)享受嗎？ 答：2012年9月30日（含）前，如果我省試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅[2011]111號附件3）享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。2從事有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃的營改增企業(yè)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，部分經(jīng)營項目適用簡易征收，進(jìn)項可以抵扣嗎？答：一般納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。2企業(yè)所得稅原在地稅繳納，營改增后是否改為到國稅繳納？答：不需要變更，維持原狀。代開貨運專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2營改增后涉不涉及稅號改變？ 答：不需要改變。納稅人應(yīng)根據(jù)所繳納稅種開具對應(yīng)發(fā)票。（三）軟件操作3營改增納稅人使用什么開票軟件開具普通發(fā)票？如何操作？答：目前，營改增納稅人可使用“普通發(fā)票開票軟件（客戶端版）”、“普通發(fā)票開具采集系統(tǒng)（WEB版）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”和企業(yè)自有軟件等4種方式開具，具體的開具方式，請咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。3營改增企業(yè)普通發(fā)票開具軟件用戶名及初始密碼是什么？答：用戶名是稅號，初始密碼是稅號最后6位。開具發(fā)票時，使用對應(yīng)納稅人的稅號和密碼進(jìn)入開具即可。（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。二、營改增金融服務(wù)的應(yīng)稅范圍包括哪些？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。四、金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)可以享受差額征收的稅收優(yōu)惠嗎？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額： ①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。,委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。（3）對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率第二十三條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額247。（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。十五、金融服務(wù)的納稅義務(wù)地點如何確認(rèn)？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 第四十六條 增值稅納稅地點為：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。普通發(fā)票不得用于抵扣（三）增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票；現(xiàn)階段增值稅小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，需到稅務(wù)機關(guān)申請代開?！比?、增值稅專用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的？ 答：（一）一般程序：增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按照一定的程序領(lǐng)用專用發(fā)票。（3）稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行。（二）本次營改增企業(yè)通過核實表確認(rèn)程序：為方面營改增納稅人高效便捷辦稅，我省營改增納稅人在前期已通過填寫《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》確認(rèn)相關(guān)一般納稅人資格及發(fā)票供票資格信息，由稅務(wù)機關(guān)后臺統(tǒng)一導(dǎo)入，省去了納稅人辦理一般納稅人備案及發(fā)票供票資格申請環(huán)節(jié)的相關(guān)工作。（3）《發(fā)票領(lǐng)用簿》。專用發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購買方記賬憑證?！逼摺⒉坏瞄_具專用發(fā)票的情形有哪些？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票?！???“試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。”十、如何開具紅字發(fā)票？答：（一）專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）。（三）主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。十一、銷售折扣開票有何規(guī)定? 答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。”十四、什么是報稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號：“一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報稅，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。十七、逾期未認(rèn)證的發(fā)票是否可以抵扣？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：“增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證、申請稽核比對或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣”； 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）：“對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。若水電煤氣公司的水電煤氣費發(fā)票不是直接開給業(yè)主，不符合上述規(guī)定，則物業(yè)公司按轉(zhuǎn)售水電煤氣處理。車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。商場以各種形式收取的入場費是否屬于物業(yè)管理服務(wù)？答: 不屬于物業(yè)管理。因此，可以按照不同稅率分別開具。