【正文】 管國稅機關(guān)確認）。（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零?！?）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。、地方政府債。十二、哪些應(yīng)稅行為屬于保險服務(wù)？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋規(guī)定：（五）金融服務(wù)。（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。所需資料：《稅務(wù)行政許可申請表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》；（2）供票資格核定。六、達到一般納稅人認定標準就可以使用增值稅專用發(fā)票嗎? 答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：“有下列情形之一者，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認證結(jié)果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第7號）的規(guī)定：對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證，A級納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。物業(yè)管理公司提供公共區(qū)域的維修和為住戶提供維修，按什么項目征稅？答：對公共區(qū)域的維修屬于物業(yè)管理服務(wù)，為住戶提供維修屬于修理修配服務(wù)。因此，適用不同稅率的項目應(yīng)分別開具，但可以在同一張發(fā)票上開具。”（藍字部分現(xiàn)已改為金稅盤或稅控盤）十五、營業(yè)稅改征增值稅后增值稅扣稅憑證有哪些？ 答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證?！?“小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（二）納稅人可以通過江蘇國稅電子稅務(wù)局及網(wǎng)上辦稅服務(wù)提出申請，在網(wǎng)上申請通過后可以選擇前往自助辦稅區(qū)、大廳前臺領(lǐng)取或通過由稅務(wù)機關(guān)郵寄紙質(zhì)發(fā)票取得發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。（5）個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計。4使用客戶端版普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開具軟件的納稅人安裝軟件完畢后第一步應(yīng)如何操作？答：安裝“江蘇省普通發(fā)票開具軟件“后第一次登錄時，應(yīng)先用admin用戶名及默認密碼登錄，并點擊【用戶信息設(shè)置】【納稅人信息】【新增】，輸入納稅人識別號和密碼后點擊【下載】，然后退出軟件，再用”納稅人識別號“作為用戶名，輸入初始密碼(一般為納稅人識別號的后六位)后登錄才能開具發(fā)票。個人提供技術(shù)服務(wù)，客戶需要發(fā)票，如何開具？ 答：請?zhí)顚憽督K省 **市國稅機關(guān)代開普通發(fā)票申請表》，攜帶個人合法身份證件（身份證、護照等）原件前往所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票，申請代開普通發(fā)票每次金額1000元（含）以上的，還須持付款方（或接受服務(wù)方）對所接受服務(wù)項目、單價、金額等出具的書面確認證明或購銷雙方合同。試點納稅人取得非試點納稅人開具的發(fā)票是否可以享受差額征稅? 答：試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人并取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定憑證的價款（僅指國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定的扣除項目），余額作為計稅銷售額。不動產(chǎn)的租賃是否屬于營改增范圍？答：不動產(chǎn)（包括組成部分）的租賃服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。十六、已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應(yīng)該如何做進項稅額轉(zhuǎn)出？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定第七條 已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）不動產(chǎn)凈值率 不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值247。十、個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，應(yīng)該如何繳納增值稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定 第五條 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。第四條年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。（三）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。（1+5%）5% 第七條 其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照本辦法第六條規(guī)定的計算方法計算應(yīng)納稅額并向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。汽車清障施救牽引服務(wù)是否屬于此次營改增的范圍？ 答：汽車清障施救牽引服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。如納稅人變更賬戶的應(yīng)在繳納稅款前及時到主管國稅機關(guān)辦理變更手續(xù)。未進行變更稅務(wù)登記和票種認定的營改增納稅人請先進行變更稅務(wù)登記和票種認定后再攜帶以上資料領(lǐng)購發(fā)票。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。（3）試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。上述第（4）點、第（5）點所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。保險服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業(yè)保險行為。（三）其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。所需資料：稅務(wù)登記證件或工商營業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。（二）應(yīng)當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。（二）專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。抵扣時限是，按月申報納稅人為本月1日的前180日，按季度申報納稅人為本季度首月1日的前180日。，同時有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務(wù)費發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？答《:財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務(wù)費發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？答:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文?！卑恕⒛男┣闆r下，按簡易辦法征收不得自行開具增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）：“一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。（4）領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)提供金稅盤、稅控盤、報稅盤或IC卡。二、只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知