【正文】 過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動(dòng)產(chǎn)原值,是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)。上述分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。十六、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)該如何做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）規(guī)定第七條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不動(dòng)產(chǎn)凈值率 不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值247。不動(dòng)產(chǎn)原值）100% 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。十七、按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）規(guī)定第九條 按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)凈值率 依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。按照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。十八、納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，其尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該如何處理？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）規(guī)定第十條 納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，其尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于注銷清算的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。十九、納稅人分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要填報(bào)增值稅申報(bào)表嗎？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）規(guī)定第十二條 納稅人分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料。第十三條 納稅人應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬，分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用、扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳?。用于?jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在納稅人建立的臺(tái)賬中記錄。二十、納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，能否開具增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）規(guī)定：第十一條納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。第二篇：江蘇國(guó)稅12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問題解答(二)（精選）江蘇國(guó)稅12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問題解答（二）（一）營(yíng)改增政策勞務(wù)派遣服務(wù)是否屬于營(yíng)改增范圍？答：勞務(wù)派遣服務(wù)不屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。為工廠提供包車服務(wù)是否屬于營(yíng)改增范圍？答：為工廠提供包車服務(wù)為陸路運(yùn)輸服務(wù)，屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。工程監(jiān)理服務(wù)是否屬于營(yíng)改增范圍? 答：工程監(jiān)理服務(wù)不屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。咨詢業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)改增范圍? 答：提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的咨詢服務(wù)屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供專業(yè)知識(shí)咨詢服務(wù)也屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。不動(dòng)產(chǎn)的租賃是否屬于營(yíng)改增范圍？答：不動(dòng)產(chǎn)（包括組成部分）的租賃服務(wù)不屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。建筑安裝勞務(wù)是否屬于營(yíng)改增范圍? 答：建筑安裝勞務(wù)不屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。凈化工程設(shè)計(jì)與施工是否屬于營(yíng)改增范圍？答：凈化工程設(shè)計(jì)為設(shè)計(jì)服務(wù)，屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍；凈化工程施工為建筑安裝勞務(wù)，不屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。律師和會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍，稅率是多少？答：律師和會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍，其提供鑒證咨詢服務(wù)的增值稅適用稅率為6%（如為小規(guī)模納稅人，按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納稅款，征收率為3%）。技術(shù)檢測(cè)服務(wù)屬于營(yíng)改增范圍嗎？答：技術(shù)檢測(cè)服務(wù)為認(rèn)證服務(wù)，屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。汽車清障施救牽引服務(wù)是否屬于此次營(yíng)改增的范圍？ 答：汽車清障施救牽引服務(wù)不屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。1一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，有差額征收項(xiàng)目的，是按扣除之后的銷售額計(jì)算嗎？答：按規(guī)定差額計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，其一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。1營(yíng)改增試點(diǎn)開始前尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，試點(diǎn)之后應(yīng)該怎樣繳稅？答：我省試點(diǎn)納稅人在在2012年10月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。1提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人，營(yíng)改增后支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款應(yīng)如何處理？答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除，可以認(rèn)證申報(bào)抵扣稅款。1營(yíng)改增之后，企業(yè)出口技術(shù)服務(wù)，請(qǐng)問要交稅嗎？ 答：試點(diǎn)納稅人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)適用增值稅零稅率，采用免抵退稅辦法（免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還）。試點(diǎn)納稅人提供工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)和向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)免征增值稅。1從事交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)改增納稅人取得的車輛保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？答：車輛保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報(bào)抵扣稅款。1營(yíng)改增交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，對(duì)方可以抵扣多少？答：增值稅一般納稅人接受小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。1過路過橋費(fèi)可以抵扣嗎？答：過路過橋收費(fèi)單據(jù)不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報(bào)抵扣稅款。1營(yíng)改增后營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策可以延續(xù)享受嗎？ 答：2012年9月30日（含）前，如果我省試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅[2011]111號(hào)附件3）享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。1營(yíng)改增之后新辦企業(yè)購(gòu)買用于開具稅控發(fā)票的電腦能不能全額抵減增值稅？答：電腦不屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，不可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。試點(diǎn)納稅人取得非試點(diǎn)納稅人開具的發(fā)票是否可以享受差額征稅? 答：試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人并取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定憑證的價(jià)款（僅指國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定的扣除項(xiàng)目），余額作為計(jì)稅銷售額。2納稅人原來(lái)是增值稅一般納稅人，并且提供裝卸服務(wù)但是裝卸服務(wù)銷售額沒有達(dá)到500萬(wàn)，是否可以認(rèn)定小規(guī)模納稅人？答：試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的納稅人不需重新辦理申請(qǐng)認(rèn)定手續(xù)，自2012年10月1日起提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照一般計(jì)稅方法（即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）計(jì)算繳納增值稅。2從事有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃的營(yíng)改增企業(yè)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，部分經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易征收，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？答：一般納稅人用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（二）征收管理2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，繳納稅款時(shí)需要重新開設(shè)繳稅賬戶嗎? 答：不需要重新開設(shè)銀行賬戶。前期主管國(guó)稅機(jī)關(guān)已參照地稅傳遞的數(shù)據(jù)對(duì)繳稅賬戶進(jìn)行了核實(shí)、確認(rèn)。如納稅人變更賬戶的應(yīng)在繳納稅款前及時(shí)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。2企業(yè)所得稅原在地稅繳納，營(yíng)改增后是否改為到國(guó)稅繳納？答：不需要變更，維持原狀。2營(yíng)改增之前的交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票可以使用到2012年12月底嗎？ 答：不可以。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告（2011 年第 77 號(hào)）一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題（一）自 2012 年 1月 1 日起（江蘇地區(qū)從2012 年 10月 1 日起），試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）2012 年 1月 1 日以后（江蘇地區(qū)從2012 年 10月 1 日以后），試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。另，根據(jù)蘇國(guó)稅發(fā)[2012]143號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)冠名發(fā)票、定額發(fā)票、出租車發(fā)票實(shí)行過渡期管理。2營(yíng)改增后，從事零稅率應(yīng)稅服務(wù)開具什么發(fā)票? 答：營(yíng)改增后，從事零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)開具普通發(fā)票2營(yíng)業(yè)稅改增值稅后公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票還能使用嗎？ 答：2012年10月1日以后我省試點(diǎn)納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。2營(yíng)改增后涉不涉及稅號(hào)改變？ 答：不需要改變。2營(yíng)改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一般納稅人可以使用什么發(fā)票？答：可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和增值稅普通發(fā)票。個(gè)人提供技術(shù)服務(wù)，客戶需要發(fā)票，如何開具？ 答：請(qǐng)?zhí)顚憽督K省 **市國(guó)稅機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票申請(qǐng)表》，攜帶個(gè)人合法身份證件（身份證、護(hù)照等）原件前往所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票，申請(qǐng)代開普通發(fā)票每次金額1000元（含）以上的，還須持付款方（或接受服務(wù)方）對(duì)所接受服務(wù)項(xiàng)目、