【正文】 過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。十六、已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應(yīng)該如何做進項稅額轉(zhuǎn)出？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定第七條 已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）不動產(chǎn)凈值率 不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值247。不動產(chǎn)原值）100% 不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。十七、按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，可以繼續(xù)抵扣進項稅嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定第九條 按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額?？傻挚圻M項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額不動產(chǎn)凈值率 依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。十八、納稅人注銷稅務(wù)登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，應(yīng)該如何處理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定第十條 納稅人注銷稅務(wù)登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額于注銷清算的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣。十九、納稅人分期抵扣不動產(chǎn)的進項稅額，需要填報增值稅申報表嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定第十二條 納稅人分期抵扣不動產(chǎn)的進項稅額，應(yīng)據(jù)實填報增值稅納稅申報表附列資料。第十三條 納稅人應(yīng)建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳?。用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在納稅人建立的臺賬中記錄。二十、納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，能否開具增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定：第十一條納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。第二篇：江蘇國稅12366營改增熱點問題解答(二)（精選）江蘇國稅12366營改增熱點問題解答（二）（一）營改增政策勞務(wù)派遣服務(wù)是否屬于營改增范圍？答：勞務(wù)派遣服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。為工廠提供包車服務(wù)是否屬于營改增范圍？答：為工廠提供包車服務(wù)為陸路運輸服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。工程監(jiān)理服務(wù)是否屬于營改增范圍? 答：工程監(jiān)理服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。咨詢業(yè)務(wù)是否屬于營改增范圍? 答：提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的咨詢服務(wù)屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。對特定技術(shù)項目提供專業(yè)知識咨詢服務(wù)也屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。不動產(chǎn)的租賃是否屬于營改增范圍？答：不動產(chǎn)（包括組成部分）的租賃服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。建筑安裝勞務(wù)是否屬于營改增范圍? 答：建筑安裝勞務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。凈化工程設(shè)計與施工是否屬于營改增范圍？答：凈化工程設(shè)計為設(shè)計服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍；凈化工程施工為建筑安裝勞務(wù)，不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。律師和會計事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍，稅率是多少？答：律師和會計事務(wù)所業(yè)務(wù)屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍，其提供鑒證咨詢服務(wù)的增值稅適用稅率為6%（如為小規(guī)模納稅人，按簡易計稅方法計算繳納稅款，征收率為3%）。技術(shù)檢測服務(wù)屬于營改增范圍嗎？答：技術(shù)檢測服務(wù)為認證服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。汽車清障施救牽引服務(wù)是否屬于此次營改增的范圍？ 答：汽車清障施救牽引服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。1一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)，有差額征收項目的，是按扣除之后的銷售額計算嗎？答：按規(guī)定差額計算銷售額的試點納稅人，其一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。1營改增試點開始前尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，試點之后應(yīng)該怎樣繳稅？答：我省試點納稅人在在2012年10月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。1提供國際貨物運輸代理服務(wù)的一般納稅人，營改增后支付給試點納稅人的價款應(yīng)如何處理？答：試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除，可以認證申報抵扣稅款。1營改增之后，企業(yè)出口技術(shù)服務(wù)，請問要交稅嗎？ 答：試點納稅人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)適用增值稅零稅率，采用免抵退稅辦法（免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還）。試點納稅人提供工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)和向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)免征增值稅。1從事交通運輸業(yè)的營改增納稅人取得的車輛保險費發(fā)票可以抵扣嗎？答：車輛保險費發(fā)票不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報抵扣稅款。1營改增交通運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，對方可以抵扣多少？答：增值稅一般納稅人接受小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。1過路過橋費可以抵扣嗎？答：過路過橋收費單據(jù)不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報抵扣稅款。1營改增后營業(yè)稅的優(yōu)惠政策可以延續(xù)享受嗎？ 答：2012年9月30日（含）前，如果我省試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅[2011]111號附件3）享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。1營改增之后新辦企業(yè)購買用于開具稅控發(fā)票的電腦能不能全額抵減增值稅？答：電腦不屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，不可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。試點納稅人取得非試點納稅人開具的發(fā)票是否可以享受差額征稅? 答：試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人并取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定憑證的價款（僅指國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定的扣除項目），余額作為計稅銷售額。2納稅人原來是增值稅一般納稅人，并且提供裝卸服務(wù)但是裝卸服務(wù)銷售額沒有達到500萬，是否可以認定小規(guī)模納稅人？答：試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的納稅人不需重新辦理申請認定手續(xù)，自2012年10月1日起提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照一般計稅方法（即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額）計算繳納增值稅。2從事有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃的營改增企業(yè)，被認定為增值稅一般納稅人，部分經(jīng)營項目適用簡易征收，進項可以抵扣嗎？答：一般納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（二）征收管理2營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，繳納稅款時需要重新開設(shè)繳稅賬戶嗎? 答：不需要重新開設(shè)銀行賬戶。前期主管國稅機關(guān)已參照地稅傳遞的數(shù)據(jù)對繳稅賬戶進行了核實、確認。如納稅人變更賬戶的應(yīng)在繳納稅款前及時到主管國稅機關(guān)辦理變更手續(xù)。2企業(yè)所得稅原在地稅繳納，營改增后是否改為到國稅繳納？答：不需要變更，維持原狀。2營改增之前的交通運輸業(yè)發(fā)票可以使用到2012年12月底嗎？ 答：不可以。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告（2011 年第 77 號）一、關(guān)于試點地區(qū)發(fā)票使用問題（一）自 2012 年 1月 1 日起（江蘇地區(qū)從2012 年 10月 1 日起），試點地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開貨運專用發(fā)票。代開貨運專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）2012 年 1月 1 日以后（江蘇地區(qū)從2012 年 10月 1 日以后），試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。另，根據(jù)蘇國稅發(fā)[2012]143號文件規(guī)定，企業(yè)冠名發(fā)票、定額發(fā)票、出租車發(fā)票實行過渡期管理。2營改增后，從事零稅率應(yīng)稅服務(wù)開具什么發(fā)票? 答：營改增后，從事零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)開具普通發(fā)票2營業(yè)稅改增值稅后公路內(nèi)河運輸發(fā)票還能使用嗎？ 答：2012年10月1日以后我省試點納稅人提供貨物運輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。2營改增后涉不涉及稅號改變？ 答：不需要改變。2營改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一般納稅人可以使用什么發(fā)票？答：可以申請增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。個人提供技術(shù)服務(wù)，客戶需要發(fā)票，如何開具？ 答：請?zhí)顚憽督K省 **市國稅機關(guān)代開普通發(fā)票申請表》，攜帶個人合法身份證件（身份證、護照等）原件前往所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票，申請代開普通發(fā)票每次金額1000元（含）以上的，還須持付款方（或接受服務(wù)方）對所接受服務(wù)項目、