【正文】 稅額式優(yōu)惠是指直接減少應(yīng)納稅額的優(yōu)惠方式，具體方式有規(guī)定稅額減征比例（如稿酬收入的個人所得稅減征 30%）、退稅（如出口退稅、再投資退稅）、稅收抵免和稅收饒讓。 15. 我國的稅收優(yōu)惠政策主要有哪些？ 答： (1)鼓勵農(nóng)、林、牧、漁、水利、能源、交通、通信等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和公共基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 (2)鼓勵傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造、新興產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 (3)支持經(jīng) 濟特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)、東北老工業(yè)基地以及少數(shù)民族、貧困地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 (4)促進教育、文化、衛(wèi)生、體育等社會公益事業(yè)進步的稅收優(yōu)惠政策。 (5)鼓勵企業(yè)錄用下崗失業(yè)人員、殘疾人員的民政福利企業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 (6)鼓勵節(jié)能、環(huán)境保護和資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。 (7)鼓勵公益性捐贈的稅收優(yōu)惠政策。 (8)鼓勵出口的出口退（免）稅政策。 (9)鼓勵對外開放、吸引外商投資的稅收優(yōu)惠政策。 16. 減免稅的主要類型有哪些？ 答：減免稅的主要類型有： (1)法定減免。是指 由各稅種的基本法規(guī)定的減稅、免稅。 (2)臨時減免。又稱“困難減免”，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的、暫時的困難，而臨時批準(zhǔn)的一些減稅、免稅。 (3)特定減免。是指根據(jù)社會經(jīng)濟情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減稅、免稅。 17. 我國的稅收分別由哪些機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理？ 答：目前，我國的稅收分別由稅務(wù)、財政、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。 國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅 、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，對儲蓄存款利息征收的所得稅，證券交易印花稅，中央稅的滯納金、補稅、罰款。 地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的有：營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅，個人所得稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船稅，印花稅（不包括證券 交易印花稅），契稅，地方稅的滯納金、補稅、罰款。 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)﹝ 2022﹞ 8 號）的規(guī)定，自 2022 年 1 月 1 日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。 在大部分地區(qū)，契稅現(xiàn)由地方財政部門征收和管理。 海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的有：關(guān)稅，船舶噸稅。同時負(fù)責(zé)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。 18. 稅務(wù)機關(guān)有哪些職權(quán)和職責(zé)？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機 關(guān)有以下職權(quán)和職責(zé)： (1)稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)。包括稅務(wù)管理權(quán)、稅收征收權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅務(wù)違法處理權(quán)、稅收行政立法權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)。 (2)稅務(wù)機關(guān)的職責(zé) ①稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征稅款，或擅自決定稅收優(yōu)惠。 ②稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款和罰款、滯納金按時足額并依照預(yù)算級次入庫，不得截留和挪用。 ③稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定程序征稅，依法確定有關(guān)稅收征收管理事項。 ④稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理減稅、免稅等稅收優(yōu)惠，對納稅人的咨詢、請求和申訴作出答復(fù)處理或報請上級機關(guān)處理。 ⑤稅務(wù)機關(guān)對納 稅人的經(jīng)營狀況有保密義務(wù)。 ⑥稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的手續(xù)費，且不得強行要求非扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款。 ⑦稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法定程序?qū)嵤┖徒獬愂毡Ｈ胧缫蚨悇?wù)機關(guān)的原因致使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。 二 稅務(wù)登記 （一） 登記管理 1. 什么是稅務(wù)登記？ 答：稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記，并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作， 也是納稅人必須依法履行的義務(wù) 。 2. 哪些納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二條的規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。 3. 稅務(wù)登記由哪級稅務(wù)機關(guān)主管？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第三條的規(guī)定，縣以上（含本級）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。 4. 稅務(wù)登記證件有哪些形式？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第四條的規(guī)定，稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本?？劾U稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。 5. 稅務(wù)登記證件上有哪些主要內(nèi)容？ 答：稅務(wù)登記證件上的內(nèi)容，包括納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等。 6. 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記發(fā)生爭議時應(yīng)如何處理？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第六條的規(guī)定，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局之間對納稅人稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議的，由其上一級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同協(xié)商解決。 7. 納稅人稅務(wù)登記代碼是 如何組成的？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第七條的規(guī)定，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼，稅務(wù)登記代碼由省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行。已領(lǐng)取組織機構(gòu)代碼的納稅人稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼 +國家技術(shù)監(jiān)督部門設(shè)定的組織機構(gòu)代碼；個體工商戶稅務(wù)登記代碼為其居民身份證號碼；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外籍、港、澳、臺人員稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼 +相應(yīng)的有效證件號碼 （如護照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等） 。 8. 納稅人辦理哪些事項時必須提供稅務(wù)登記證件？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實 施細(xì)則》第十八條的規(guī)定，除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件： (1)開立銀行賬戶； (2)申請減稅、免稅、退稅； (3)申請辦理延期申報，延期繳納稅款； (4)領(lǐng)購發(fā)票； (5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明； (6)辦理停業(yè)、歇業(yè)； (7)其他有關(guān)稅務(wù)事項。 9. 稅務(wù)登記證需要登錄納稅人的銀行賬號嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本開立賬戶，銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在其稅務(wù)登記證件副本中登錄納稅人的賬 戶、賬號，納稅人再將其賬戶、賬號書面報告稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)登記證換發(fā)后，納稅人及其開戶銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定履行義務(wù)，銀行和其他金融機構(gòu)在納稅人開戶時在新的稅務(wù)登記證副本中登錄賬號，手工填登的，應(yīng)當(dāng)蓋章；納稅人應(yīng)當(dāng)自開立賬戶 15 日內(nèi)將賬號報告稅務(wù)機關(guān)。 （二） 設(shè)立登記 10. 稅務(wù)部門對辦理稅務(wù)登記的時限有何要求？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十條的規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 (1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）； (2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起 30 日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本； (3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時 稅務(wù)登記證及副本； (4)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的 12 個月內(nèi)累計超過 180 天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起 30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (6)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘 探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起 30 日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。 其他納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。 11. 稅務(wù)登記表包括哪些主要內(nèi)容？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十四條的規(guī)定，稅務(wù)登記表包括以下內(nèi)容： (1)單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼； (2)住所或 注冊地址、經(jīng)營地點； (3)登記類型； (4)核算方式； (5)生產(chǎn)經(jīng)營方式； (6)生產(chǎn)經(jīng)營范圍； (7)注冊資金（資本）、投資總額； (8)生產(chǎn)經(jīng)營期限； (9)財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、聯(lián)系電話； (10)國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)或從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，在辦理稅務(wù)登記時還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C構(gòu)名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)負(fù)責(zé)人。 12. 納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，需提供哪些資料？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十三條的規(guī)定，納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)填寫《稅務(wù)登記表 》、《納稅人稅種登記表》，并根據(jù)不同情況向稅務(wù)機關(guān)如實提供以下證 件和資料： (1)工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； (2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； (3)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書； (4)法人代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。 其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。 13. 稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)給稅務(wù)登記證件的時限有何規(guī)定？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條的規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起 30 日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。所謂 “收到申報”，是指稅務(wù)機關(guān)初審其申報資料齊全并同意受理申報的日期。稅務(wù)機關(guān)受理申報后，要核查其申報是否真實，對有些登記項目要到申報地點實地核查。對于相關(guān)證件和資料完整、合法有效，符合條件的申報給予登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件。不符合登記條件的，退回納稅人限期補正，或重新填報。 14. 什么情況下可以辦理臨時稅務(wù)登記？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十條的規(guī)定，以下情況可以辦理臨時稅務(wù)登記： (1)納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門 批準(zhǔn)設(shè)立的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (3)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的 12 個月內(nèi)累計超過 180 天的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (5)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。 15. 臨時稅務(wù)登記有哪些管理要求？ 答：取得臨時稅務(wù)登記證的納稅人，可以憑臨時 稅務(wù)登記證及副本按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)涉稅事項。臨時登記戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報轉(zhuǎn)辦為正式稅務(wù)登記。對臨時稅務(wù)登記證件到期的納稅戶，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理臨時稅務(wù)登記。 16. 扣繳義務(wù)人如何辦理扣繳稅款登記？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十七條的規(guī)定， 已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日 30 日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅 款登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。 17. 承包商場柜臺是否需要辦理稅務(wù)登記？ 答：根據(jù)