【正文】 ：問題四、納稅人提供石材和鋁制的幕墻維修、維護(hù)，稅率分別是多少？解答：適用建筑服務(wù)稅目繳納增值稅。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36綜合問題一、黨校下屬的事業(yè)單位承擔(dān)了一部分培訓(xùn)工作，主要涉及政府干部的進(jìn)修，是不是免征增值稅？解答：不屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）文件規(guī)定的免稅項(xiàng)目，不免征增值稅。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36問題二、從事勞務(wù)派遣的納稅人，按照規(guī)定選擇適用差額征稅，使用的是航信公司系統(tǒng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。開票時(shí)無差額開票功能，無法進(jìn)行差額開票？解答：已聯(lián)系技術(shù)服務(wù)單位航信公司，目前沒有收到網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額開票需求，系統(tǒng)沒有開具差額征稅的功能，不能開具差額征稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，涉及到航信網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額征收不能開具的，臨時(shí)的解決辦法：用省局網(wǎng)站的營改增通用機(jī)打發(fā)票打印發(fā)票。地址：，航信公司正著手解決系統(tǒng)開票功能問題。文件依據(jù)：問 題三、我公司是一家正在籌建集團(tuán)內(nèi)部銀行和結(jié)算中心的集團(tuán)企業(yè)。主要業(yè)務(wù)為：一家銷售子公司負(fù)責(zé)集中銷售，其他各子公司（含跨省子公司）主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)。各 生產(chǎn)工廠生產(chǎn)完成后內(nèi)部銷售（開具增值稅法票獨(dú)立交易）給銷售公司統(tǒng)一對外銷售。為了加強(qiáng)內(nèi)部管理和資金占用考核，現(xiàn)集團(tuán)準(zhǔn)備對各子公司（獨(dú)立法人主體）的交易通過內(nèi)部銀行先行結(jié)算和獨(dú)立計(jì)息，并對資金進(jìn)行歸集和下?lián)芄芾怼Ｗ稍儐栴}如下：對于各子公司通過內(nèi)部銀行結(jié)算形成的內(nèi)部銀行內(nèi)部存款利息收入能否享受存款利息收入免增值稅政策？若需要交納增值稅，怎樣交納？是否可以開具增值稅發(fā)票并交利息支付方進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部銀行對各子公司的內(nèi)部貸款利息收入是否免受免稅政策？如需要交納增值稅？如何開具發(fā)票，利息支付方是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，集團(tuán)核心企業(yè)如何確定？是否只能固定一家子公司對外借款，還是可以是多家子公司？若集團(tuán)通過三家子公司進(jìn)行統(tǒng)一借款，再下?lián)芙o其他子公司使用并收取不高于對外借款的利息，統(tǒng)一對外付息和還本，是否屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)？解答：稅法（36號文件）上，存款利息僅針對有吸儲資質(zhì)單位的吸資行為，不征增值稅。你述內(nèi)部銀行“存款利息”應(yīng)屬子公司的貸款孳息。無免稅規(guī)定。按規(guī)定貸款利息不得抵扣。統(tǒng)借統(tǒng)還，對統(tǒng)借方原則上是整體或核心單位。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36，國家稅務(wù)總局[2016]18公告問題四、企業(yè)既符合小型微利企業(yè)又符合高新技術(shù)企業(yè)，是否可以只選擇其中一項(xiàng)？解答：高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)因?yàn)槎惵什煌?，所得稅稅收?yōu)惠政策不能同時(shí)享受，不能選擇應(yīng)納稅所得額50％計(jì)入，按照15％稅率申報(bào)。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)高新技術(shù)企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用，仍然可以享受加計(jì)扣除。文件依據(jù)：問題五、2016年5月1日以后，營改增納稅人如何申請匯總繳納增值稅？解答：由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地主管財(cái)政機(jī)關(guān)申請匯總繳納增值稅。文件依據(jù)：安徽省國家稅務(wù)局公告2014第14號問題六、2016年5月1日以后，電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？解答：電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務(wù)屬于增值電信業(yè)務(wù)，適用稅率6％。文件依據(jù)：問題七、2016年5月1日以后，納稅人選擇差額計(jì)稅方法繳納增值稅的如何開具增值稅發(fā)票？解答：按 照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票 時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具 不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（注意稅率欄用的是***號，因?yàn)榘l(fā)票上價(jià)款和稅款沒有勾記關(guān)系。）文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第23號問題八、小規(guī)模納稅人無法查詢到申報(bào)表？解答：2016年5月1日以后，小規(guī)模納稅人全部調(diào)整為按季申報(bào)，已經(jīng)聯(lián)系航信公司在網(wǎng)上辦稅平臺通知提示納稅人。文件依據(jù)： 問題四、企業(yè)無法在系統(tǒng)中查詢到一般納稅人資格。解答：登陸“安徽省國稅局網(wǎng)上辦稅平臺無納稅人識別號登陸發(fā)票辦理一般納稅人資格查詢”進(jìn)行資格查詢。主要是因?yàn)椤敖鹑毕到y(tǒng)運(yùn)行不穩(wěn)定，建議納稅人稍后再試。文件依據(jù)：問題九、玉米皮是否屬于免稅飼料產(chǎn)品范圍？解答：玉米皮不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅?2001?121號）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告（國家稅務(wù)總局公告?2012?11號）問題十、納稅人取得ETC項(xiàng)目開出的發(fā)票后能否抵扣稅款？解答：取得ETC發(fā)票暫不能抵扣稅款，等待總局明確。文件依據(jù)： 問題七、總局公告17號說的是預(yù)繳增值稅稅款抵減不完的可留抵下期，納稅人項(xiàng)目預(yù)繳增值稅稅款過多，項(xiàng)目完結(jié)也沒有抵減完，能否抵減其他項(xiàng)目？解答：可以抵減。文件依據(jù)：問題十一、用人民幣報(bào)關(guān)能否退稅？解答：符合條件的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)可以申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅。文件依據(jù)：依據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國稅函?2009?470號)問題十二、2016年5月1日以前，納稅人發(fā)生的營業(yè)稅納稅義務(wù)，未繳納營業(yè)稅未開具地稅發(fā)票，能否在2016年5月1日以后，補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，取得該增值稅專用發(fā)票一般納稅人能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？解答：2016 年5月1日以前，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)是繳納營業(yè)稅的，納稅人仍然需要繳納營業(yè)稅，不能補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，可以補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票。已經(jīng)開具增值稅 專用發(fā)票的，取得方也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。和納稅人回復(fù)時(shí)解釋清楚，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，2016年5月1日以前應(yīng)繳納營業(yè)稅的，還是繳納營業(yè)稅，地稅還是有檢查 補(bǔ)稅權(quán)的。文件依據(jù)：問題十三、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時(shí)銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？解答貨勞處答復(fù)： 留存的地稅發(fā)票在營改增后仍使用地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具。征科處答復(fù)：開具發(fā)票仍遵循地稅系統(tǒng)規(guī)定要求開具。問題十四、保險(xiǎn)公司需要代扣代繳保險(xiǎn)代理人的增值稅嗎？解答：財(cái)稅?2016?36號文件沒有規(guī)定保險(xiǎn)公司是保險(xiǎn)代理人繳納增值稅的代扣代繳義務(wù)人。如果國稅部門沒有委托保險(xiǎn)公司代征保險(xiǎn)代理人的應(yīng)繳增值稅，則保險(xiǎn)公司無需代扣代繳增值稅。文件依據(jù)：問題十五、一般納稅人企業(yè)員工出差發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？解答：可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。文件依據(jù)：問題十六、部分納稅人反映開具發(fā)票時(shí)，開票系統(tǒng)無相應(yīng)的商品和服務(wù)編碼，也沒有“其他”選項(xiàng)可選，應(yīng)如何處理開具發(fā)票？解答：網(wǎng)上辦稅平臺的商品和服務(wù)編碼庫2016年5月1日已經(jīng)全部更新，如納稅人反映無法選擇商品和服務(wù)編碼，請納稅人進(jìn)行編碼庫更新后在進(jìn)行開票操作（最新版編碼庫有4136條商品和服務(wù)編碼），仍然無法選擇的應(yīng)是個(gè)人操作問題，建議納稅人聯(lián)系航信公司解決。文件依據(jù)：問題十七、營改增納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 解答：政策文件中，沒有規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的，就可以開具增值稅專用發(fā)票，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。文件依據(jù)：問題十八、營改增保險(xiǎn)業(yè)納稅人，承辦縣區(qū)大病保險(xiǎn)，有兩種結(jié)算方法。第一種情況：一個(gè)季度結(jié)算一次，已結(jié)算至第一季度，承保期為2016年全年；第二種情況：承保期為2016全年，年終終了結(jié)算并開具發(fā)票，平時(shí)申請備用金，備用金是由醫(yī)保辦撥款保險(xiǎn)公司，現(xiàn)在營改增后對于上述兩種情況如何開票？（納稅人指出其涉及免稅險(xiǎn)種）解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)：問題十九、營改增后，使用現(xiàn)金進(jìn)行貨物期貨的交割，按照什么品目繳納增值稅？解答：財(cái)稅2016（36號）中金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，未包含貨物期貨。貨物期貨的交割，按原增值稅銷售貨物繳納增值稅。文件依據(jù)：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則問題二十、營改增后，建筑工程承包合同是以建筑商和業(yè)主簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以到建委備案或者地稅機(jī)關(guān)備案的合同為準(zhǔn)？解答：根據(jù)文件規(guī)定，房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，判斷時(shí)應(yīng)以實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要在2016年4月30日前建筑勞務(wù)已經(jīng)開始或合同已簽定，均屬于老項(xiàng)目。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號 總局2016 18號公告 問題二十一、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時(shí)銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)： 問題二十二、旅游服務(wù)納稅人選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額，過路過橋費(fèi)是否屬于交通費(fèi)可以扣除銷售額？解答：可以扣除銷售額，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。文件依據(jù)：問題二十三、商場為顧客辦理會員卡收取的費(fèi)用，是否屬于營改增范圍？屬于什么稅目？解答：需要繳納增值稅，商場收取的會員費(fèi)屬于居民日常服務(wù)，娛樂場所收取的會員費(fèi)屬于娛樂服務(wù)。文件依據(jù)：問題二十四、國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第六條規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日之前可作為預(yù)繳款的扣除憑證，如果建筑企業(yè)在2016年6月30日不辦理結(jié)算，這部分發(fā)票以后還能扣除嗎？解答：不能扣除。文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。問題二十五、納稅人辦理營改增登記需要攜帶哪些資料？解答：針對納稅人咨詢辦理營改增需要攜帶哪些資料，目前總局和省局未統(tǒng)一明確需要攜帶的具體資料。建議納稅人攜帶下列資料前去辦理營改增登記一、原先國、地稅分開辦證的，攜帶國、地稅稅務(wù)登記的副本原件二、原先國、地稅聯(lián)合辦證的，攜帶國、地稅合辦的稅務(wù)登記證副本原件 三、三證合一的，攜帶副本原件四、原先在地稅領(lǐng)購發(fā)票的，攜帶地稅機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)購簿五、攜帶企業(yè)公章和發(fā)票專用章六、攜帶經(jīng)辦人身份證原件七、原先為純地稅戶的納稅人，提供出資方信息，有驗(yàn)資報(bào)告的攜帶驗(yàn)資報(bào)告，沒有驗(yàn)資報(bào)告的能說清楚出資方情況。具體攜帶的資料也可以咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。問題二十六、勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中，是否屬于派送服務(wù)？派送服務(wù)對包裹的重量、規(guī)格是否有要求，是否適用于郵政服務(wù)對于包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定？解答：勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中屬于收派服務(wù)不是派送服務(wù)。派送服務(wù)對包裹的重量、規(guī)格沒有要求，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)，需具有相關(guān)資質(zhì)，對郵政服務(wù)包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定不適用派送服務(wù)。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）。問題二十七、廢品公司為企業(yè)提供汽車等報(bào)廢服務(wù)，并為企業(yè)辦理車輛報(bào)廢等相關(guān)注銷手續(xù)，如何開具發(fā)票？按照什么服務(wù)項(xiàng)目申報(bào)納稅？ 解答：依據(jù)財(cái)稅?2016?36號文件附件1，請納稅人根據(jù)自己實(shí)際提供的報(bào)廢服務(wù)的具體業(yè)務(wù)情況和相關(guān)資質(zhì)，在其他現(xiàn)代服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中選擇適用來申報(bào)納稅并開票。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）。問題二十八、營改增的小規(guī)模納稅人，其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一地市不在同一行政區(qū)劃內(nèi)，能否匯總繳納增值稅？解答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）。問題二十九、70年產(chǎn)權(quán)公寓和40年產(chǎn)權(quán)公寓是否屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）文件中規(guī)定的住房？ 解答：70年產(chǎn)權(quán)并且水電費(fèi)按照居民用水電費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，可以視同為住房；40年產(chǎn)權(quán)并且水電費(fèi)按照商業(yè)用水電費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，不可以視同為住房。文件依據(jù)：問題三十、企業(yè)“三證合一”并重新刻制了發(fā)票專用章，但是金三系統(tǒng)的納稅人識別號并未變更，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的納稅人識別號不一致，開具 的發(fā)票可以使用嗎？開票方企業(yè)已實(shí)行“三證合一”，已更改金三系統(tǒng)的納稅人識別號，發(fā)票專用章未重新刻制，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的 納稅人識別號不一致，開具的發(fā)票可以使用嗎？解答：經(jīng)咨詢征管和科技發(fā)展處答復(fù),可以使用，但建議盡快進(jìn)行變更。文件依據(jù)：問題三十一、保險(xiǎn)公司的代理人傭金可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？解答：可以代開增值稅專用發(fā)票。文件依據(jù)： 問題三十二、建筑工程承包合同是以發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以之前在建委備案的承包合同為準(zhǔn)或者兩者都可以？解答：經(jīng)咨詢貨物和勞務(wù)稅處答復(fù),發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同和在建委備案的承包合同一般情況下應(yīng)是一致的，應(yīng)了解納稅人兩個(gè)合同出現(xiàn)不一致的原因，再做進(jìn)一步答復(fù)。文件依據(jù)：問題三十三、境外企業(yè)為設(shè)在我國境內(nèi)的外國獨(dú)資企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)需要繳納所得稅嗎？解答：提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的境外