【正文】 既賣(mài)房又賣(mài)車(chē)”，盡管營(yíng)業(yè)執(zhí)照中沒(méi)有汽車(chē)、空調(diào)的經(jīng)營(yíng)范圍，但在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)仍應(yīng)按兼營(yíng)行為處理。當(dāng)期全部銷(xiāo)售額。（2）若B公司免征增值稅，B公司是否可以向C、D、E出具增值稅普通發(fā)票？答：A公司從金融機(jī)構(gòu)借款按照高于金融機(jī)構(gòu)利率水平向B公司收取利息，不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，B公司再將資金轉(zhuǎn)貸給C、D、E三家公司，也不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，A向B收取的利息，以及B向C、D、E收取的利息，均需繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的增值稅一般納稅人，發(fā)生機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)賠付時(shí)，從修理方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 十六、關(guān)于被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付是否征收增值稅問(wèn)題 金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。2016年7月1日后，銀行銷(xiāo)售實(shí)物黃金等貴金屬業(yè)務(wù)適用以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定。金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。 五、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息征收增值稅問(wèn)題 保險(xiǎn)公司開(kāi)展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)，按保險(xiǎn)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賣(mài)、轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理，分別計(jì)算收入與支出。 一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。 二十、關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)物賠付進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題”該規(guī)定是針對(duì)債務(wù)人而言，本例中母公司（債權(quán)人）向銀行支付的手續(xù)費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為扣稅憑證，抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。直接用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，兼用于一般計(jì)稅項(xiàng)目與簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。房地產(chǎn)企業(yè)將樣板房連同家電、家具一并銷(xiāo)售，屬于文件第三十九條規(guī)定的兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額，如未分別核算，則需要按17%的稅率一并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！闭?qǐng)問(wèn)：在銷(xiāo)售電信服務(wù)的促銷(xiāo)活動(dòng)中，如果送食用油、飲料等是否按上述規(guī)定納稅？還是屬于混合銷(xiāo)售按銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅？還是單獨(dú)按無(wú)償贈(zèng)送貨物視同銷(xiāo)售納稅？答：如果在銷(xiāo)售電信服務(wù)的同時(shí)，附帶贈(zèng)送食用油、飲料，按照上述規(guī)定處理。請(qǐng)問(wèn)：對(duì)于上述業(yè)務(wù)是否需要分開(kāi)核算，并按不同的稅率計(jì)算繳納增值稅？答：酒店經(jīng)營(yíng)住宿、餐飲、會(huì)務(wù)、商品零售、電話(huà)應(yīng)分別核算，分別適用稅率計(jì)算增值稅。兼辦人的經(jīng)營(yíng)收入為按公用電話(huà)向顧客收取話(huà)費(fèi)，扣除上繳給郵電部門(mén)的話(huà)費(fèi)和管理費(fèi)的余額。請(qǐng)問(wèn)：營(yíng)改增后，對(duì)于含早餐的房費(fèi)，在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)是按照房費(fèi)金額一并開(kāi)具，還是需將早餐費(fèi)用單獨(dú)核算，并按扣除早餐費(fèi)用后的余額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？（3）該酒店物業(yè)是A公司租入的，對(duì)于部分區(qū)域A公司于2016年4月30日前又轉(zhuǎn)租給B公司經(jīng)營(yíng)。請(qǐng)問(wèn)：應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”還是按“現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)安全保護(hù)”稅目征稅或是按其他現(xiàn)代服務(wù)征稅？答：《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。請(qǐng)問(wèn)：該公司車(chē)位租金是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅？商鋪樓頂取得的租金收入如何計(jì)算繳納增值稅與房產(chǎn)稅？答：對(duì)于2016年4月30日前取得的商鋪對(duì)外出租，根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）文件，該公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅?！稌盒修k法》對(duì)自建方式取得房產(chǎn)的時(shí)間沒(méi)有明確規(guī)定。建筑安裝企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅時(shí)，按收到的價(jià)款扣除分包款后的余額作為銷(xiāo)售額。營(yíng)改增后，若選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，則稅率為3%。關(guān)于建筑安裝企業(yè)工程作業(yè)人員的個(gè)人所得稅征管辦法，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）執(zhí)行：（1）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。（5）本公告自2015年9月1日起施行?！庇捎谑峭豁?xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及建筑材料又涉及建筑服務(wù)，無(wú)論合同中是否分別注明，均不能作為兼營(yíng)行為處理，只能按照混合銷(xiāo)售行為征稅。對(duì)同一客戶(hù)提供安裝服務(wù)的同時(shí)提供零部件的業(yè)務(wù)，或既提供維修、養(yǎng)護(hù)同時(shí)提供零部件的業(yè)務(wù)，屬于以應(yīng)稅服務(wù)為主的混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不應(yīng)當(dāng)全部按照安裝服務(wù)或修繕?lè)?wù)繳納增值稅。納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》規(guī)定時(shí)限屆滿(mǎn)之后的銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。政府土地出讓收益用于支付給一級(jí)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，應(yīng)首先沖抵其他應(yīng)收款，剩余部分作為土地整理收入、利息收入、經(jīng)紀(jì)代理收入處理，公司應(yīng)與政府簽訂補(bǔ)充協(xié)議，對(duì)土地整理收入、利息收入、經(jīng)紀(jì)代理收入進(jìn)行合理劃分，其中，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑服務(wù)——其他建筑服務(wù)”稅目繳納增值稅；利息收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅，剩余部分按照“商務(wù)輔助——經(jīng)紀(jì)代理”征收增值稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的綜合體項(xiàng)目，一部分對(duì)外銷(xiāo)售，一部分持有出租，其外購(gòu)項(xiàng)目發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅，是否需要按業(yè)態(tài)劃分，與持有出租的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣？答：房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，無(wú)論是持有還是出租，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅均可抵扣。酒店式公寓經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)按照住宿服務(wù)征收增值稅。其中，收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。（3）證券公司。這里的金融企業(yè)是指銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。物業(yè)公司收取的停車(chē)費(fèi)收入，是按物業(yè)服務(wù)征稅，還是按不動(dòng)產(chǎn)租賃征稅？答：依據(jù)《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，物業(yè)公司收取的停車(chē)費(fèi)收入，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)：我司是否需要代扣代繳增值稅、個(gè)人所得稅嗎？答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，境外的單位或個(gè)人為境內(nèi)的單位或個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供服務(wù)，不征增值稅。允許扣除的營(yíng)業(yè)稅及附加，僅包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，不含增值稅。（2）房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。上海一家施工企業(yè)承包了南非一家企業(yè)的工程，并將其中一部分工程分包給南非一家當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)。請(qǐng)問(wèn)：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的租車(chē)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？答：租車(chē)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）文件，典當(dāng)行銷(xiāo)售死當(dāng)物品，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%的征收率征收增值稅。（5）保險(xiǎn)公司?！备鶕?jù)上述規(guī)定，從金融服務(wù)期開(kāi)始，按照實(shí)際收到與合同約定應(yīng)收服務(wù)費(fèi)的日期孰先原則確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，增值稅發(fā)票在納稅義務(wù)時(shí)間的當(dāng)月開(kāi)具。營(yíng)改增后，已繳納的營(yíng)業(yè)稅如何處理？企業(yè)在4月份沖回已繳稅金可以嗎？答：已繳納的營(yíng)業(yè)稅部分不做任何處理，營(yíng)改增后收取的租金繳納增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)向業(yè)主贈(zèng)送無(wú)產(chǎn)權(quán)的車(chē)位以及為業(yè)主承擔(dān)物業(yè)費(fèi)如何進(jìn)行增值稅處理？答：無(wú)產(chǎn)權(quán)的車(chē)位，其所有權(quán)屬于全體業(yè)主，開(kāi)發(fā)公司向業(yè)主贈(zèng)送車(chē)位是以購(gòu)買(mǎi)房屋為前提，并非真正意義上的無(wú)償贈(zèng)送，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的視同銷(xiāo)售行為，不征增值稅。每月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的部分，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣?！狈康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)5月1日后取得土地一級(jí)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用由個(gè)人和企業(yè)收取。企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，均可按規(guī)定抵扣。建筑企業(yè)在2016年4月30日之前按照完工百分比法確認(rèn)的收入，但合同約定的結(jié)算期在2016年5月1日之后，會(huì)計(jì)上已計(jì)提稅金