【正文】 既賣房又賣車”，盡管營業(yè)執(zhí)照中沒有汽車、空調的經(jīng)營范圍，但在進行稅務處理時仍應按兼營行為處理。當期全部銷售額。（2）若B公司免征增值稅，B公司是否可以向C、D、E出具增值稅普通發(fā)票？答：A公司從金融機構借款按照高于金融機構利率水平向B公司收取利息，不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，B公司再將資金轉貸給C、D、E三家公司，也不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，A向B收取的利息，以及B向C、D、E收取的利息，均需繳納增值稅，并可以開具增值稅發(fā)票。財產保險公司的增值稅一般納稅人，發(fā)生機動車輛保險賠付時，從修理方取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。 十六、關于被保險人獲得的保險賠付是否征收增值稅問題 金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。2016年7月1日后，銀行銷售實物黃金等貴金屬業(yè)務適用以1個季度為納稅期限的規(guī)定。金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。 五、關于金融機構自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息征收增值稅問題 保險公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務，按保險產品的轉賣、轉銷處理，分別計算收入與支出。 一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。 二十、關于財產保險公司實物賠付進項稅額抵扣問題”該規(guī)定是針對債務人而言，本例中母公司（債權人）向銀行支付的手續(xù)費取得的增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證，抵扣銷項稅額。直接用于簡易計稅項目的固定資產不得抵扣進項稅額，兼用于一般計稅項目與簡易計稅項目的固定資產進項稅額可以抵扣。房地產企業(yè)將樣板房連同家電、家具一并銷售，屬于文件第三十九條規(guī)定的兼營行為，應分別核算銷售額，如未分別核算，則需要按17%的稅率一并計算銷項稅額?！闭垎枺涸阡N售電信服務的促銷活動中，如果送食用油、飲料等是否按上述規(guī)定納稅？還是屬于混合銷售按銷售服務繳納增值稅？還是單獨按無償贈送貨物視同銷售納稅？答：如果在銷售電信服務的同時，附帶贈送食用油、飲料，按照上述規(guī)定處理。請問：對于上述業(yè)務是否需要分開核算，并按不同的稅率計算繳納增值稅？答：酒店經(jīng)營住宿、餐飲、會務、商品零售、電話應分別核算，分別適用稅率計算增值稅。兼辦人的經(jīng)營收入為按公用電話向顧客收取話費，扣除上繳給郵電部門的話費和管理費的余額。請問：營改增后，對于含早餐的房費，在開具增值稅專用發(fā)票時是按照房費金額一并開具，還是需將早餐費用單獨核算，并按扣除早餐費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票？（3）該酒店物業(yè)是A公司租入的，對于部分區(qū)域A公司于2016年4月30日前又轉租給B公司經(jīng)營。請問：應按“交通運輸服務”還是按“現(xiàn)代服務商務輔助服務安全保護”稅目征稅或是按其他現(xiàn)代服務征稅？答：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。請問：該公司車位租金是否可以選擇簡易計稅方法按5%的征收率計算繳納增值稅？商鋪樓頂取得的租金收入如何計算繳納增值稅與房產稅？答：對于2016年4月30日前取得的商鋪對外出租，根據(jù)《納稅人提供不動產經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第16號）文件，該公司可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅?！稌盒修k法》對自建方式取得房產的時間沒有明確規(guī)定。建筑安裝企業(yè)選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅時，按收到的價款扣除分包款后的余額作為銷售額。營改增后，若選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，則稅率為3%。關于建筑安裝企業(yè)工程作業(yè)人員的個人所得稅征管辦法，按照《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第52號）執(zhí)行：（1）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。（5）本公告自2015年9月1日起施行?！庇捎谑峭豁椾N售行為既涉及建筑材料又涉及建筑服務，無論合同中是否分別注明，均不能作為兼營行為處理，只能按照混合銷售行為征稅。對同一客戶提供安裝服務的同時提供零部件的業(yè)務，或既提供維修、養(yǎng)護同時提供零部件的業(yè)務，屬于以應稅服務為主的混合銷售業(yè)務，不應當全部按照安裝服務或修繕服務繳納增值稅。納稅人在《稅務事項通知書》規(guī)定時限內仍未向主管稅務機關報送一般納稅人認定有關資料的，其《稅務事項通知書》規(guī)定時限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。政府土地出讓收益用于支付給一級開發(fā)的企業(yè)，應首先沖抵其他應收款，剩余部分作為土地整理收入、利息收入、經(jīng)紀代理收入處理，公司應與政府簽訂補充協(xié)議，對土地整理收入、利息收入、經(jīng)紀代理收入進行合理劃分，其中，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建筑服務——其他建筑服務”稅目繳納增值稅；利息收入按照貸款服務繳納增值稅，剩余部分按照“商務輔助——經(jīng)紀代理”征收增值稅。房地產開發(fā)公司開發(fā)的綜合體項目，一部分對外銷售，一部分持有出租，其外購項目發(fā)生的進項稅，是否需要按業(yè)態(tài)劃分，與持有出租的開發(fā)產品相關的進項稅不能抵扣？答：房地產企業(yè)開發(fā)產品，無論是持有還是出租，其發(fā)生的進項稅均可抵扣。酒店式公寓經(jīng)營收入，應按照住宿服務征收增值稅。其中，收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。（3）證券公司。這里的金融企業(yè)是指銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)。物業(yè)公司收取的停車費收入，是按物業(yè)服務征稅，還是按不動產租賃征稅？答：依據(jù)《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定，物業(yè)公司收取的停車費收入，應按照不動產經(jīng)營租賃業(yè)務。請問：我司是否需要代扣代繳增值稅、個人所得稅嗎？答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，境外的單位或個人為境內的單位或個人提供完全在境外發(fā)生的服務，不屬于在境內提供服務，不征增值稅。允許扣除的營業(yè)稅及附加，僅包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加，不含增值稅。（2）房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。上海一家施工企業(yè)承包了南非一家企業(yè)的工程，并將其中一部分工程分包給南非一家當?shù)氐钠髽I(yè)。請問：企業(yè)購進的租車服務，進項稅能否抵扣？答：租車取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅抵扣憑證。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）文件，典當行銷售死當物品，適用簡易計稅方法，按3%的征收率征收增值稅。（5）保險公司?！备鶕?jù)上述規(guī)定，從金融服務期開始，按照實際收到與合同約定應收服務費的日期孰先原則確定納稅義務發(fā)生時間，增值稅發(fā)票在納稅義務時間的當月開具。營改增后，已繳納的營業(yè)稅如何處理？企業(yè)在4月份沖回已繳稅金可以嗎？答：已繳納的營業(yè)稅部分不做任何處理，營改增后收取的租金繳納增值稅。房地產企業(yè)向業(yè)主贈送無產權的車位以及為業(yè)主承擔物業(yè)費如何進行增值稅處理？答：無產權的車位，其所有權屬于全體業(yè)主，開發(fā)公司向業(yè)主贈送車位是以購買房屋為前提，并非真正意義上的無償贈送，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定的視同銷售行為，不征增值稅。每月進項稅額大于銷項稅額的部分，結轉下期抵扣?！狈康禺a開發(fā)企業(yè)5月1日后取得土地一級開發(fā)項目，支付的拆遷補償費用由個人和企業(yè)收取。企業(yè)購進貨物、服務取得的增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額，均可按規(guī)定抵扣。建筑企業(yè)在2016年4月30日之前按照完工百分比法確認的收入，但合同約定的結算期在2016年5月1日之后，會計上已計提稅金