3關(guān)于建筑行業(yè)營改增的體會(存儲版)
【正文】 萬元，實際上繳營業(yè)稅 ，附加稅費(fèi) 萬元，合計為 萬元。這樣比實際需繳納的營業(yè)稅 3萬元，多繳納了 ，稅負(fù)增幅為 73%。 同時，建筑業(yè)增加值按收入法計算，包括勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊、利息凈支出和其他支出、大修理基金及營業(yè)盈余六個部分。營業(yè)稅改征增值稅后，建設(shè)單位將不能直接代扣代繳增值稅，直接由建筑企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)期驗工計價確認(rèn)的收人繳納增值稅。 （四）營業(yè)稅改增值稅后對會計核算的影響 首先是對納稅核算工作量和財務(wù)人員的影響。而 ‘ 營業(yè)稅改增值稅 39。進(jìn)一步規(guī)范建筑業(yè)市場，創(chuàng)造更加良好的市場環(huán) 第 14 頁 共 18 頁 境，為建筑業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，可持續(xù)健康發(fā)展提供先進(jìn)穩(wěn)定的稅務(wù)制度保障。 武漢建筑企業(yè)無法承受 11%的增值稅稅率。同時，因為增值稅發(fā)票管理復(fù) 第 15 頁 共 18 頁 雜，需要增加專門人員登記、認(rèn)證、核查、企業(yè)將增加較多專門人員。我們應(yīng)該在試點方案框架內(nèi)向下尋找與 11%最近 的稅率檔次。建議勞務(wù)分包企業(yè)實行小規(guī)模納稅 第 16 頁 共 18 頁 人 3%的增值稅稅率，施工總承包企業(yè)差額納稅比照按 3%進(jìn)行抵扣。受制于行業(yè)內(nèi)外多種因素多種條件的制約，最好相關(guān)行業(yè)都能提前或同步實行了 ‘ 營改增 39。千難萬難，最難辦的是無法獲取增值稅專用發(fā)票。后，建筑企業(yè)期初庫存材料和機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)增值稅的進(jìn)項稅的抵扣可以參照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知》（財稅字 199542 號）的規(guī)定執(zhí)行，建筑企業(yè)增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款從 ‘ 營改增 39。營業(yè)稅改征增值稅，是我國稅制的又一次重大改革。的思想都應(yīng)該拋棄。其中一個重要環(huán)節(jié)就是走訪當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，了解政策信息，了解當(dāng)?shù)?‘ 營改增 39。專業(yè)人員準(zhǔn)備。 三是收集研 究 ‘ 營改增 39。規(guī)劃。如果建筑企業(yè)要想獲得豐碩的改革成果，必須付出辛勞和汗水，做好應(yīng)對工作。 （ 4）先確定期初抵扣政策。工作，要先攻克難點，再全面推開。工作要切實從實際出發(fā)，制定周密的改革方案，穩(wěn)步推進(jìn)。建筑業(yè)人工成本占比較大，我們調(diào)研中測算武漢建筑企業(yè)勞務(wù)成本占 33%以上。 我們建議實行 6%增值稅稅率，還考慮到國家稅務(wù)總局出臺的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》五檔稅率中有 6%。將大幅增加企業(yè)管理難度和管理成本。我國現(xiàn)在的建筑業(yè)市場不成熟，不規(guī)范，大量的經(jīng)營活動不能提供增值稅發(fā)票。設(shè)計初衷為企業(yè)減負(fù)，寄很高期望。這不僅要提高建筑企業(yè)管理人員納稅意 識，也增加了大量的企業(yè)人力成本。企業(yè)各部門必須全方位、全流程增加管理 意識及管理力量。 對現(xiàn)金流的影響 由于建筑行業(yè)項目周期長，年內(nèi)各月度收支不可能完全配比。 （二）營業(yè)稅改增值稅后對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的影響 對收入和毛利的影響 實行營業(yè)稅的情況下，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，合同收入是包含營業(yè)稅的，而增值稅為價外稅。材料占 55%，其中，可抵扣的僅有鋼筋和水泥，占材料成本的 30%，沙石料和其他輔料占 25%，均無稅票作進(jìn)項抵扣；機(jī)械占 30%，假設(shè)全部有稅票作進(jìn)項抵扣。 這個結(jié)果是暫不考慮附加稅金情況下進(jìn)行的 ，而且該項目尚屬會計核算健全、資金成本水平較低、上游發(fā)票預(yù)計取得渠道相對順暢等條件較好的個案?？鄢~大于上述系數(shù)，稅負(fù)便有所減輕，扣除額若小于上述系數(shù)，稅負(fù)就 第 7 頁 共 18 頁 會增加。按《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定： ‘ 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。 總之，為期三個月的武漢建筑業(yè) ‘ 營 改增 39。稅負(fù)變 化有了較扎實的調(diào)研數(shù)據(jù)。的政策培訓(xùn)，使武漢地區(qū)建筑企業(yè)財務(wù)人員對 ‘ 營改增 39。的思想反映。簡介專題講座開始，到 4 月25日 ‘ 武漢建筑業(yè)協(xié)會 ‘ 營改增 ’ 操作務(wù)實暨試點行業(yè) 30個典型案例解析培訓(xùn)班 39。建筑行業(yè) ‘ 營改增 39。專項調(diào)研通知和調(diào)研提綱下發(fā)各會員單位，開展為三個月的 ‘ 營改增 第 3 頁 共 18 頁 39。但是有一個共識：建筑業(yè)實行 11%的增值稅稅率是無法承擔(dān)的，將可能導(dǎo)致建筑行業(yè)全行虧損，全國建筑業(yè)面臨前所未有的‘ 危機(jī) 39。 自 ‘ 營改增 39。 。 第 1 頁 共 18 頁 關(guān)于建筑行業(yè)營改增的體會 建筑行業(yè) ? 營改增 ? 調(diào)研報告 一、調(diào)研背景 2024 年 11 月 16 日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)了經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（以下簡稱 ‘ 營改增 39。試點地區(qū)簡稱之為 ‘1+839。規(guī)劃確定的加快我國財稅體制改革的重要內(nèi)容。稅率問題，爭論激烈，莫衷一是。調(diào)研放在四個專項調(diào)研第一位，并制定 ‘ 營改增 39。 調(diào)研重點。專題調(diào)研動員暨 ‘ 營改增 39。稅改的第一手材料，掌握了不同類型企業(yè)財務(wù)人員對 ‘ 營改增 39。 三是對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行了 ‘ 營改增 39
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