【正文】 （ 2）國(guó)債規(guī)模受?chē)?guó)家（政府）償債能力的制約。 （ 3）納稅人的負(fù)擔(dān) ——國(guó)債只能用未來(lái)的稅收收入償還。 19271937年先后發(fā)行內(nèi)債 55次；抗戰(zhàn)爆發(fā)到 1949年先后發(fā)行內(nèi)債 31次；此外，還借了大量外債。 ? (2)國(guó)債的特征： （ 1）有償性 ——以還本付息為條件 （ 2）靈活性 ——是否發(fā)行、利率高低、發(fā)行多少、期限長(zhǎng)短 等靈活確定 （ 3）自愿性 ——購(gòu)買(mǎi)建立在自愿基礎(chǔ)上 ?（ 二 ） 國(guó)債的產(chǎn)生與發(fā)展 ?： 奴隸 社會(huì) ? (1)國(guó)債產(chǎn)生的前提條件 （ 1）財(cái)政支出的需要 ——正常收入滿(mǎn)足不了支出需要 （ 2）借貸資本的存在 ——閑置資金的存在 （ 3）信用制度的存在 ——借貸為社會(huì)所接受 ? （ 1） 封建社會(huì)的國(guó)債：國(guó)債規(guī)模有時(shí)所擴(kuò)大 、 但發(fā)展緩慢 。 第十一章 國(guó)債 ?第一節(jié) 國(guó)債原理 ?第二節(jié) 國(guó)債的負(fù)擔(dān)和限度 ?第三節(jié) 國(guó)債市場(chǎng)及其功能 第一節(jié) 國(guó)債原理 ? 一、國(guó)債及其產(chǎn)生與發(fā)展 ? （一）國(guó)債的含義 ? (1)含義 ——政府通過(guò)發(fā)行債券籌集資金，滿(mǎn)足實(shí)現(xiàn)職能的需要。 （每年取得承包經(jīng)營(yíng)收入、承租經(jīng)營(yíng)收入 12*800元）適用稅率 速算扣除數(shù) ?勞務(wù)報(bào)酬報(bào)酬： 每次收入 ≤4000 元，應(yīng)納稅額 =（收入 800元） 20%（稅率） 每次收入 ＞ 4000元，應(yīng)納稅額 =收入（ 120%） 20%（稅率） 對(duì)一次收入在 2022050000元，對(duì)稅款加征 50% 對(duì)一次收入超過(guò) 50000元，對(duì)稅款加征 100% ?稿酬 每次收入 ≤4000 元，應(yīng)納稅額=[（收入 800元） 20%稅率 ]（ 130%） ＞ 4000元，應(yīng)納稅額 =[收入（ 120%） 20%稅率 ] （ 130%） ?特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得： 每次收入 ≤4000 元，應(yīng)納稅額 =（收入 800元） 20%稅率 每次收入 ＞ 4000元，應(yīng)納稅額 =收入（ 120%） 20%稅率 ?股息、利息、紅利所得偶然所得：應(yīng)納稅額 =每次收入 20% ? （ 五）農(nóng)（牧）業(yè)稅 ?農(nóng)業(yè)稅 ?(1)含義 ——對(duì)一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，有農(nóng)業(yè)收益的單位和個(gè)人征收的一種稅 ?(2)特點(diǎn) ?（ 1）以總收益為課稅對(duì)象 ?（ 2）地方有自主性，靈活性 ?（ 3）季節(jié)性 ——秋后征收 ?（ 4）稅負(fù)穩(wěn)定 ——增產(chǎn)不增稅 ?(3)內(nèi)容 ?（ 1）課程對(duì)象：糧食作物，薯類(lèi)作物部分經(jīng)濟(jì)作物 納 稅 人：農(nóng)民、國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)，個(gè)體農(nóng)業(yè)勞動(dòng)者 ?（ 2） 稅 率：地區(qū)差別比例稅率 ，全國(guó)平均 %(實(shí)際負(fù)擔(dān)率 3%) ?農(nóng)林特產(chǎn)稅 ?（ 1）課稅對(duì)象：（特殊） ?煙葉、園藝產(chǎn)品 ?水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品 ?畜牧產(chǎn)品、食用菌 ?貴重食品 ?（ 2）稅率： 8%31% ?牧業(yè)稅 ? 含義 ——對(duì)牧區(qū)、半牧區(qū)從事畜牧業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人征收一種稅。 外籍人員：在我國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所但居住滿(mǎn)一年，境內(nèi)外收入均納稅；無(wú)住所且不居住或居住不滿(mǎn)一年，只就來(lái)自中國(guó)境內(nèi)的收入納稅。 ? 二 、 主要稅種 ? （ 一 ） 企業(yè)所得稅 ? (1)含義 ——對(duì)內(nèi)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得征收的一種稅 。 （ 3） 有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益 。 我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于所得稅的有：企業(yè)所得稅 、 個(gè)人所得稅 、 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 、 農(nóng)牧業(yè)稅 。 2。 ① 抑制危害品消費(fèi) （ 煙 、 酒 、 鞭炮 ） ② 控制奢侈品消費(fèi)（貴重首飾、珠寶、 玉石、化妝品） ③減少高能耗品（小汽車(chē)、摩托車(chē)） ④珍惜不可再生能源（汽油、柴油） ⑤具有財(cái)政意義的 消費(fèi)品 （汽車(chē)輪胎、護(hù) 膚護(hù)發(fā)品） （ 2）稅目： 11個(gè)稅目（按產(chǎn)品設(shè)計(jì)） （ 3）稅率：比例稅率、定額稅率 （ 4）計(jì)稅依據(jù)： 實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，以含有消費(fèi)稅稅金的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)。出口退稅徹底。 ?我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于商品稅的稅制有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。 – (2)相關(guān)概念 ?稅目 ——課稅對(duì)象具體化 明確征稅范圍 ， 體現(xiàn)征稅的廣度 。 – 稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段 其有直接有效性 ?(3)稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用 – （ 1） 調(diào)節(jié)社會(huì)總供給 ≥總需求 稅率 – （ 2） 調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 減免 加征 – （ 3） 調(diào)節(jié)各種收入 企業(yè) 防止貧富懸殊 居民 ?（ 三 ） 稅收中性與稅收調(diào)控的偏差協(xié)調(diào) ?(1)二者偏差：基點(diǎn)不同 ?稅收中性 ——市場(chǎng)配置相適應(yīng) ?稅收調(diào)控 ——政府干預(yù)相適應(yīng) ?(2)二者切合點(diǎn)： –（ 1） 二者切點(diǎn)： （ 重要程度 、 層次有區(qū)別 ） –① 稅收中性功能是主要的基本的 ——市場(chǎng)機(jī)制自身功能是主要的 、 基本的 ， 稅收政策選擇在于保證市場(chǎng)機(jī)制基本功能的發(fā)展 ② 稅收的調(diào)控功能是次要的 、 輔助性的 ——首先保證市場(chǎng)機(jī)制完成基本功能 ， 稅收變量調(diào)節(jié)功能居第二位的 。 第四節(jié) 稅 收 中 性 ?一 、 稅收中性的含義 ?1 稅收中性含義 （ 前提是明確兩個(gè)概念 ） – （ 1） 帕累托最優(yōu) ——資源配置 不使一些人感覺(jué)更好 不使另一些人感覺(jué)更壞 – （ 2） 稅收超額負(fù)擔(dān) 資源配置方向 —“ 損失 收益 ” 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方向 —對(duì)生產(chǎn)消費(fèi)行為有不良影 稅收中性： 國(guó)家征稅代價(jià)僅以稅款為限 ， 避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾 。 ? （ 2） 通過(guò)流通過(guò)程稅收部分或全部轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān) ， 納稅人 ≠負(fù)稅人 。 增值稅 ? ：從價(jià)稅與從量稅 。 間接稅 ——容易轉(zhuǎn)嫁 （ 如商品稅 ） 直接稅 ——不易轉(zhuǎn)嫁 （ 所得稅 、 財(cái)產(chǎn)稅 ） ? （ 對(duì)商品稅的分類(lèi) ） ：價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅 。我國(guó)個(gè)人所得稅有免征額的規(guī)定。 ? 起征點(diǎn)：是對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額。 ? (2)相關(guān)概念：負(fù)稅人：指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人 。 規(guī)模的影響 （ 1）若高稅率產(chǎn)品漲價(jià)、低稅或免稅產(chǎn)品降價(jià)，增減變動(dòng)的結(jié)果是價(jià)格總水平不變，則必然擴(kuò)大財(cái)政收入規(guī)模；反之，則減小財(cái)政收入規(guī)模。這主要取決于現(xiàn)行的財(cái)政收入制度，特別是稅收制度。 （ 二 ） 分配政策和制度 （ 經(jīng)濟(jì)體制 ） 對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響 計(jì)劃體制 ——高 市場(chǎng)體制 ——低 （三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響 價(jià)格變化的兩種情形：價(jià)格總水平變動(dòng)；產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)。 ：改革開(kāi)放以前變化不大，一般在 30%多一點(diǎn)；改革開(kāi)放以后是逐年下降的，至 1995年停止下降，自 1996年轉(zhuǎn)而上升，至2022年已達(dá) 20%以上。 ? 二、我國(guó)稅收支出的預(yù)算控制 ? 1. 稅收支出的預(yù)算控制的必要性 ? 2. 如何對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制？ 第一節(jié) 財(cái)政收入分類(lèi) 第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析 第三節(jié) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析 第七章 財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析 第一節(jié) 財(cái)政收入的分類(lèi) ?一、財(cái)政收入的內(nèi)涵 ?(1) 含義： – 過(guò)程 ——組織收入籌集資金 – 資金 ——貨幣表現(xiàn)的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值 ?(2)反映了政府與有關(guān)方面的分配關(guān)系 – 政府 —— （企業(yè) 機(jī)關(guān) 事業(yè) 個(gè)人） – 特別對(duì)經(jīng)濟(jì)主體（企業(yè)）發(fā)生重要影響 二、財(cái)政收入分類(lèi) ? 按形式分類(lèi) ? 按來(lái)源分類(lèi) ? 按管理方式分類(lèi)：預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外。 ? 財(cái)政補(bǔ)貼的控制 ? 改革的具體設(shè)想：歸并和取消。 作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段的財(cái)政補(bǔ)貼 ? ：財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求，同時(shí)又可以增加供給。 ? ，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無(wú)償支出。存在問(wèn)題： – （ 2）覆蓋面過(guò)于狹窄，社會(huì)化程度不高，農(nóng)村社會(huì) – （ 1）缺乏穩(wěn)定的資金來(lái)源， “ 空帳 ” 現(xiàn)象嚴(yán)重 保障基本上處于真空狀態(tài)。 部分基金制 ： 保費(fèi) 當(dāng)年支出 （ 部分結(jié)余 ） 可行選擇 優(yōu)點(diǎn)：繳費(fèi)率階梯上升 ， 避免頻繁增加 ， 避免負(fù)擔(dān)過(guò)重 世界各國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展 ? 產(chǎn)生： 19世紀(jì) 80年代 德國(guó) ? 西方各國(guó)社會(huì)保障制度的特點(diǎn) 保障項(xiàng)目名目繁多。 （三）社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式 ? 1。包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)。 五、加強(qiáng)管理提高文科衛(wèi)支出效益 ? 逐步規(guī)范財(cái)政資金供應(yīng)范圍 ? 改革事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度 ? 改革事業(yè)單位管理形式 ? 推行定額管理， 改進(jìn)資金分配辦法 ? 多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌措資金 第一節(jié) 社會(huì)保障支出 第二節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼 第三節(jié) 稅收支出 第六章 轉(zhuǎn)移性支出 第一節(jié) 社會(huì)保障支出 ? 一、社會(huì)保障支出和社會(huì)保障制度 ? 二、我國(guó)的基本社會(huì)保障制度 ? 三、我國(guó)的輔助社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目 ? 四．我國(guó)社會(huì)保障制度進(jìn)一步改革方向和有待完善的 問(wèn)題 第六章 社會(huì)保障與財(cái)政補(bǔ)貼 第一節(jié) 社會(huì)保障支出 ? 一 、 社會(huì)保障支出與社會(huì)保障制度 ? （ 一 ） 社會(huì)保障與社會(huì)保障制度 ? ? ―社會(huì)保障”一詞最早出自美國(guó) 1935年頒布的 《 社會(huì)保障法 》 ，后被國(guó)際勞工組織接受，一直沿用至今。 ? 國(guó)際比較：我國(guó)財(cái)政科研投入水平較低。 ? 我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)規(guī)模及其結(jié)構(gòu) 財(cái)政教育投入不足。 如 1946——1948年我國(guó) （ 國(guó)民政府 ） 軍事開(kāi)支經(jīng)常在歲出的 80%以上 。 （三）控制行政經(jīng)費(fèi)過(guò)快增長(zhǎng) （ 1）轉(zhuǎn)變職能，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu) （ 2）行政支出 /財(cái)政支出 固定比例 （ 3）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 思考討論：應(yīng)如何控制我國(guó)行政管理費(fèi)的過(guò)快增長(zhǎng)？ 三、國(guó)防支出 （一）內(nèi)容：包括國(guó)防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)、防空經(jīng)費(fèi)等。 行政管理費(fèi)增減趨勢(shì)分析：我國(guó)行政管理費(fèi)的絕對(duì)額是逐年增加的；其占財(cái)政支出的比重：改革開(kāi)放以前是下降趨勢(shì)；改革開(kāi)放以后一直呈上升趨勢(shì) ，1998年以后略有下降 。 ..\復(fù)習(xí)思考題 \第一章財(cái)政概念與財(cái)政職能 第四章社會(huì)消費(fèi)性支出 ? 第一節(jié)社會(huì)消費(fèi)性支出的性質(zhì) ? 第二節(jié)行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi) ? 第三節(jié)科教文衛(wèi)支出 第一節(jié)社會(huì)消費(fèi)性支出的性質(zhì) ? 社會(huì)消費(fèi)性支出的性質(zhì)：非生產(chǎn)性、不形成資產(chǎn)，用來(lái)滿(mǎn)足純社會(huì)公共需要。 ? （ 1）總供給＜總需求 (減少支出 ,增加稅收 ) ? （ 2）總供給＞總需求 (增加支出 ,減少稅收 ) ? 交替使用赤字預(yù)算與結(jié)余預(yù)算政策 2。但 ≠100% ?（ 2）物價(jià)水平穩(wěn)定 ——（每年物價(jià)上漲率在 3%5%及以下）可以忍受水平 ?（ 3）國(guó)際收支平衡 ——(經(jīng)常項(xiàng)目 ,資本項(xiàng)目 )平衡 （二）財(cái)政調(diào)控經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展的必要性 ，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不會(huì)自動(dòng)帶來(lái)總供求的平衡，需要運(yùn)用包括財(cái)政政策在內(nèi)的穩(wěn)定政策實(shí)現(xiàn)總供求的平衡。 調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平 ， 創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境 ?（ 1）稅收調(diào)節(jié) –流轉(zhuǎn)稅 ——減少、剔除價(jià)格影響 –資源稅 ——調(diào)節(jié)級(jí)差收入 –企業(yè)所得稅 ——調(diào)節(jié)利潤(rùn)水平 ?（ 2） 稅負(fù)調(diào)節(jié) ——合理確定國(guó)家 、 企業(yè)收入比例 ?2。公平分配包括經(jīng)濟(jì)公平和社會(huì)公平。 （ 二 ） 財(cái)政資源配置職能的客觀(guān)必要性 由于市場(chǎng)失靈的存在 ， 依靠市場(chǎng)配置資源難以達(dá)到優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu) 、 提高資源配置效率的目標(biāo) 。 ? （ 2）多數(shù)票決策結(jié)果的弊端（布坎南） ? 簡(jiǎn)單多數(shù) ? 支出決策與稅收決策的分離 ? 預(yù)算平衡原則被忽視 ? 稅收與支出利益的非普遍性 ? （ 3）民主決策的憲法約束 ? 提高通過(guò)比率 ? 將支出決策與稅收決策相聯(lián)系 ? 預(yù)算平衡立法 ? 稅收與支出利益普遍性規(guī)定 財(cái)政的基本特征 ?