【正文】 海爾集團還有條營銷理念是：“只有淡季思想，沒有淡季市場，越是淡季越應該做工作，越是淡季做工作越能收到效果”。嶄新的用人觀念，調動了干部的積極性，給企業(yè)人才市場注入了活力，也使洗衣機營銷系統(tǒng)尋找到新的啟動點。撤銷34個處室，成立銷售部、財務部、制造部、技術質量部、綜合部和科研所，實行5部1所管理?！拔覀円磺泄ぷ鞯男Ч?，最終是通過市場來反映的。而該公司現場管理最大的弊病就是責任不清，出了問題誰也不負責任。 全新的海爾管理，使原紅星人受到震撼，尤其是廣大干部，開始認識到管理的差距與不足了。對此，以柴永森為首的新領導班子，沒有簡單采用單純說教的方式，而是抓住發(fā)生在員工身邊的典型事例來引導人們自覺地進行觀念上的轉變。） 要求大家從我做起，從現在做起，從我出成果，從今天出成果，全方位地對每天、每人、每件事進行清理、控制，日事日畢，日清日高。張瑞敏進而從分析企業(yè)虧損引申出海爾OEC管理，（OEC是下列英文單詞的縮寫： O — Overall，海爾稱其為全方位； E —（1）Everyone，指每個人， （2）Everything，指每件事， （3）Everyday，指每一天； C —（1）Control，控制， （2）Clear，清理?！熬礃I(yè)報國，追求卓越”的海爾精神，開始植入并同化著“紅星”的員工們。三、并購經過 （一）組織結構的變化 1995年7月4日青島紅星電器股份有限公司整體劃歸海爾集團后，更名為青島海爾洗衣機有限總公司，從而使它成為海爾梅洛尼洗衣機有限公司之后海爾集團下屬的第二個洗衣機子公司。而且海爾洗衣機當時以滾筒為主，產品系列比較單一，要想擴大自己的市場份額，它必須擴大生產能力，提高產品線的長度。一般而言，家用洗衣機可分為單桶、雙桶半自動洗衣機及全自動洗衣機，而全自動又可分為波輪、滾筒及攪拌式。但從1995年上半年開始，其經營每況愈下，出現多年未有的大滑坡現象，%，前景堪憂。十四、企業(yè)并購內部控制海爾集團并購案例一、背景介紹 1991年由青島電冰箱總廠、青島電冰柜總廠和青島空調器廠組建而成的青島海爾集團公司，1993年9月更名為海爾集團，產品以制冷設備為主。中國證監(jiān)會作為金融期貨業(yè)的業(yè)務監(jiān)管部門對國企的境外期貨交易負有監(jiān)管責任，在內控制度缺失的情況下，作為最后一道防線，外部監(jiān)管的重要性是不言而喻的，但中航油連續(xù)數月進行的投機業(yè)務竟然沒有任何監(jiān)管和警示，這暴露出當時國內金融衍生工具交易監(jiān)管的空白。這些操作不僅瞞過了總公司、獨立董事與審計委員會，甚至是新加坡證券交易所及當局都對此一無所知。 案例中還有一點非常值得我們注意，即不論是做多還是做空，頭寸都非常巨大。而在“一人集權”的表象下也同時反映了公司內部監(jiān)管存在重大缺陷。長期以來我國缺乏專門的衍生工具會計準則，衍生業(yè)務在凈額結算以前僅需表外披露而不需表內確認，這就使衍生產品形成的財務風險游離于財務報表之外。 第三，衍生金融工具的投資常常與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略密切相關，這一特點使內部控制制度所依賴的授權、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的理念在實踐中難以有效貫徹。此時， 億美元。為了補加交易商追加的權利金，公司已耗盡近2600萬美元的營運資本、。 事件始末：2003年下半年，中航油開始涉足期權業(yè)務，最初涉及200萬桶石油，中航油2003年年報盈利5427萬美元，快速攀升的業(yè)績很可能與期權權利金收入有關，至2003年年底，中航油賣出的看漲期權量為200萬桶。中航油從單一的進口航油采購業(yè)務逐步擴展到國際石油貿易業(yè)務，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板掛牌上市，成為中國首家利用海外自有資產在國外上市的中資企業(yè)。 有的企業(yè)為了讓薪酬更加合理，更加能反映員工的工作業(yè)績，不惜將薪酬結構和薪酬體系制定得非常復雜和繁瑣（并且還有繼續(xù)復雜下去的趨勢）。對有創(chuàng)造性的人摩托羅拉會破格調級。成都的員工曾經反映說工資低，人力資源部就通過調查市場，發(fā)現情況的確如此，然后給員工調工資。 摩托羅拉的薪水大部分是基本工資，占的百分比很大，另外還有年終獎金。最終使企業(yè)遭受嚴重的損失，責任者將接受法律的制裁。這一交易在跨及處理上是資產形態(tài)的轉變，資產的總額沒有變化，如果在報表的附注中進行披露，報表的使用者是不能了解這個信息的。同時我們也注意到，從建委、國資委、銀行等部門取得的財務報告都顯示企業(yè)的財務狀況良好，甚至財務報告是經過會計師事務所的審計，并出具了無保留意見報告。十二、財務報表的編制和披露的控制菲爾房地產開發(fā)有限公司關聯方披露的案例菲爾房地產開發(fā)有限公司是一家國有控股的企業(yè)，公司于2003年承建“祥瑞家園”商品房開發(fā)項目，項目正在轟轟烈烈的建設中，接到群眾的舉報，發(fā)現該公司多處房屋重復銷售。 。百成公司應當建立相應的制度，規(guī)范合同協(xié)議正式訂立前的資格審查、內容談判、文本擬定等流程，確保合同協(xié)議的簽訂符合國家及行業(yè)有關規(guī)定和企業(yè)自身利益，防范合同協(xié)議簽訂過程中的舞弊、欺詐等風險。 。 ，此采購員所購8臺該供應商的設備經常出現跑、冒、滴、漏現象，其中5臺已返還供應商檢修，有2臺在倉庫，現在使用的只有1臺。 。由于中小股東對大股東的監(jiān)督成本較高，而且監(jiān)督成本與其收益不對等，致使中小股東普遍存在“搭便車”的心理，中小股東缺乏對大股東的有效監(jiān)督，當自己的利益受損時只得“用腳投票”來維護自己的利益。 ，過度依賴銀行籌集資金。56號文對公司的擔保能力和擔保對象有了進一步的規(guī)范，有效地遏制了相互擔保行為以及擔保圈和擔保鏈的蔓延。較之原《公司法》第60條第3款有三點重要變化。原《公司法》第60條第3款只是對董事和經理的擔保行為進行了規(guī)范，但缺點是：第一，沒有對上市公司的擔保能力進行規(guī)范。值得注意的是，這些上市公司之間初步形成了擔保鏈或擔保圈，目前已有多家上市公司因為擔保責任訴訟纏身而遭受重大損失。 目前類似新疆屯河這種國有控股上市公司違規(guī)擔?，F象十分嚴重，涉及公司數量多、金額大，成因復雜，有的屬于公司改制設立時的遺留問題，有的涉嫌惡意侵占上市公司利益。 %股權質押給寧夏銀川市商業(yè)銀行，與多家單位共同為伊斯蘭國際信托公司在寧夏銀川商業(yè)銀行6億元授信額度擔保，期限兩年，自2004年1月1日至2005年12月31日，截至2003年12月31日。還要說明一點，總經理的國際長途費的降低主要是充分利用了網絡工具和由國外打入電話帶來的結果。 ：核定各職能部室配備一部移動電話作為公務通訊工具。員工每人補貼80元，公司副總經理（含）以上管理人員由公司托收并由行政事務部監(jiān)督管理。公司改進了費用的內部控制制度，加強電話的使用管理，制定一系列的內部控制辦法，實行新辦法的當月，電話費為8000多元，取得了非常好的效果。 （5）估計長期對外投資對單位財務結構的影響。 （3）預測或審核項目開發(fā)人員預計的項目現金流量。通過檢查后，不重要的投資項目交由董事會授權的專人審批；重要的投資項目進行可行性研究，由董事會進行聯簽批準。 財務部門應根據單位發(fā)展戰(zhàn)略、單位經營狀況以及單位的外部投資環(huán)境，根據各部門預算，編制投資預算并報送預算委員會進行審批。 ，這些管控只是流于形式，并沒產生利潤，雖然有著制度上的體系，也有經營計劃和偏差分析?！景咐治觥俊皷|北華聯”對對外投資業(yè)務未進行預算控制，沒有制定科學合理的對外投資計劃。長春人奔走相告：“快到華聯去吧，那東西便宜得嚇人。 1998年2月，長春高斯達公司正式成為“東北華聯”的第一大股東。 危機時刻，“萬通”準備退出。有什么急事，董事長坐飛機過來處理一下就走。還從臺灣請來專門管理人才，對“東北華聯”實行新的管理方式。 1994年10月，民營企業(yè)上海萬通實業(yè)公司悄悄運作，購買了華聯16%的法人股，成為第一大股東。由于“東北華聯”不具備上市公司要“有3年以上的股份制經營歷史”的要求，在有關部門的運作下，與遠在千里之外的渾江百貨大樓嫁接改造。 “東北華聯”創(chuàng)始人之一、后任企業(yè)黨委副書記的李貴賢說，有錢之后的頭腦發(fā)脹使企業(yè)掉進了擴張的“陷阱”。在省內，先后兼并“遼源一百”四平金龍集團等三戶企業(yè)，設立了第二華聯商廈、華聯實業(yè)總公司、外貿總公司等16戶全資企業(yè)。 “華聯時代”：只要感覺好，現在就投資 “東北華聯”，股價由每股1元躍升為最高達18元，許多購買了華聯股票的人一夜之間腰纏萬貫。目前公司經營基本已經停止，員工放假4個多月。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理無形資產業(yè)務。明確被授權者在履行權力時應對哪些方面負責，應避免責任不清，一旦出現問題又難咎其責的情況發(fā)生。有效的內部控制制度應該保證對同一項業(yè)務的審批、執(zhí)行、記錄和復核人員的職務分離，以減少因一人多權而導致的舞弊現象發(fā)生。 建議商場應該設置專門的無形資產管理部門，配備專門的無形資產管理人員對商場的無形資產進行綜合、全面、系統(tǒng)的管理。這種冠名權的轉讓，能迅速帶來規(guī)模的擴張，可也給YXY的管理控制帶來了風險。導致商場倒閉的原因是多方面的，而其內部控制的極端薄弱是促成倒閉的主要原因之一。到1995年，其銷售額一直呈增長趨勢。如果輕紡總廠建立了健全的發(fā)貨通知單的編制和證實制度，并得以真正有效執(zhí)行，就不可能發(fā)生“把已提走的設備，當作其他公司購買，而歸某劃入的45萬余元卻變?yōu)楣镜念A付款”這樣的事故。 ，其內控存在的問題也不容忽視。 另外，公司的驗收和付款也存在漏洞。如果其中關鍵的職務沒有分離，那就極有可能發(fā)生舞弊，公司就是這樣的案例。法院認定歸某貪污公款64萬余元，構成貪污罪，判處歸某有期徒刑15年。而公司不知內情，向大發(fā)公司支付了全部購貨款，歸某從中得利52萬元。于是，一場偷梁換柱的把戲開始上演。50歲的歸某是原上海某技術工程公司輕紡工程部經理。應將其實際數與概算進行總的和分項目對比，以考核建設成本總的和各項構成內容的節(jié)超情況，并計算節(jié)超額和節(jié)超率。 （3）一般工程項目投入資金較多，從立項到施工再到竣工驗收決算時間較長，尤其是工程質量至關重要，工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中較容易發(fā)生舞弊行為，企業(yè)應使用全面質量管理體系對施工過程進行質量管理，組織各部門協(xié)作配合，調整各方利益，以確保工程項目總目標的最終實現。 企業(yè)應根據技術勝任能力、管理能力、資源的可利用性、收費的合理性、專業(yè)的全面性、社會信譽以及質量保證等因素來選擇承包商。 建議：（1）應嚴格執(zhí)行職責分工制度。工程施工必須要有專業(yè)的監(jiān)理對工程完工進度和質量進行監(jiān)督與管理，這是工程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，因為工程施工中涉及很多專業(yè)技術，所以一般聘請職業(yè)監(jiān)理師。2002年1月27日，楊某以洪湖分局名義邀請了長江水利委員會、湖北省水利水電勘測設計院等有關設計、監(jiān)理部門的領導、專家，會同其他相關人員組成了一個11人的工程驗收小組對該工程進行了“驗收”，結果是該工程被評為優(yōu)良工程，而該驗收小組成員每人領取了600元的驗收評審費。在出具監(jiān)理報告5個月后，楊某才想到要準備施工圖。魏某指示該監(jiān)理處監(jiān)理工程師許某負責此項監(jiān)理工作。而辦理河工這件大事，卻被某些人視為“吃石頭”的肥差。工程項目的立項和建造都應依據預算，對實際支出與預算的差異以及未列入預算的特殊事項，應履行特別的審批手續(xù)。如果合同的簽訂與審批由不同的人員負責，而當職者具備良好的工作態(tài)度和一定的責任心發(fā)現合同中工程造價與計劃明顯不符并糾正錯誤并非難事。屬于典型的內部控制失效的案例，公司疏于內部控制而直接造成大錯。同年六月，該書店與建筑公司簽訂了關于修建建筑書城的基建工程合同，合同及其附件寫明只將土建部分分包給建筑公司，裝飾工程剝離出來另行發(fā)包。 【案例分析】本案例中生產部經理一人控制委托加工交易的全部過程，很可能存在以下舞弊風險：、委托數量、退貨索賠等環(huán)節(jié)的內部控制漏洞，獲取不正當利益；甚至在有些情況下為獲取不當利益，在本公司生產能力允許的情況下，將生產訂單對外委托，從而浪費本公司生產能力。四、銷售內部控制SQ公司銷售與收款內部控制案例SQ公司為一服裝生產企業(yè)，服裝以出口為主。單位控制壞境的好壞固然與單位負責人的行為、態(tài)度有關，但并不完全取決于單位負責人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。一個人、少數幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。因此，在內部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產處置的授權批準制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。這些均說明單位負責人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實物資產的安全、完整。一個人、少數幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。登記存貨保管賬，并隨時關注材料發(fā)票的到達情況。對重大的資產處置事項，必須經集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。 ，車間在生產中隨用隨領，沒有計劃，多領不辦理退庫的手續(xù)。但內部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務部門的檢查中發(fā)現：該企業(yè)的產品的成本、費用核算的不準確，浪費的現象嚴重，存貨的采購、驗收入庫、領用、保管不規(guī)范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內部控制制度。善良的人們啊，在市場經濟的洪流中要提高警惕，讓這些幕后的黑手不再得逞！ 三、存貨內部控制合信木制品公司存貨內控失效案例 合信木制品公司是一家外資企業(yè)。 最后，還必須做好貨款支付控制。付款的審批通常經過驗貨或驗單后執(zhí)行（預付款除外），以保證貨物的價格、質量、規(guī)格等符合標準。只有這樣，才能防止錯弊，保證企業(yè)經營活動的正常進行。 經查實，這筆交易都是由王副總經理一人操縱的，從簽訂合同到驗收入庫再到支付貨款都是由他一個人說了算，而他之所以會這樣做，正是因為收受了奧爾公司的巨額好處費。那么，國際酒店怎么會發(fā)生這樣的悲劇，在以后的企業(yè)經營中又如何防范呢？【案例分析】這個案例其實并不復雜，卻很有代表性。事件真相很快就水落石出，原來這盞價值百萬元人民幣的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購得的，而是通過南方某地的奧爾公司代理購入的贗品水晶燈。首先是失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復往日光彩。尤其是經過媒體報道，更成為當天的頭條新聞，國際酒店在這一天也像那盞水晶燈飾一樣，一舉成名，當天客房入住率就達到了80%以上。 最讓國際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一個圓圓的、超級真實的月亮水晶燈，使得整個酒店絢麗奪目、熠熠生光。