風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)ppt課件(2)-wenkub.com
2025-05-04 12:03 本頁(yè)面
【正文】 二是調(diào)整擬獲取審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)的期間或時(shí)點(diǎn)，針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試；（ 3） 改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。 60 （ 6） 應(yīng)對(duì)措施 要求 對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序 1． CPA應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，應(yīng)是通過(guò)適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，增強(qiáng)審計(jì)程序的效果和審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。 （ 4）實(shí)施以前未曾考慮過(guò)的審計(jì)程序，例如： ①函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序； ②實(shí)施更細(xì)致的分析程序，例如使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶。 （ 2）在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過(guò)的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤。 因?yàn)?X公司無(wú)明顯產(chǎn)銷淡旺季，但 A產(chǎn)品在 12月份卻有大量的出庫(kù)，很可能表明存在虛構(gòu)銷售的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 55 ? 從上表 3中可見(jiàn)，產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。再結(jié)合毛利率分析計(jì)算 20X7年度（已審數(shù)）毛利率 =（ 4000034000） /40000=15%, 20X8年度毛利率 =（ 5000040000） /50000=20%, 這與資料中的背景不符合， 20X8年度毛利率應(yīng)下降。 53 ? （ 6）假定 X公司 20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)。 ? （ 2）在要求（ 1）的基礎(chǔ)上，如果 X公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。 A產(chǎn)品在 20X8年的年初、年末庫(kù)存均為零。為了得出該項(xiàng)控制在 20 7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論， F注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。 41 下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（ ）。 32 針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 ? 如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 ? 如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 33 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) ? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)指所實(shí)質(zhì)性程序 的類型及其組合 細(xì)節(jié)測(cè)試： 對(duì)各交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì) 節(jié)進(jìn)行測(cè)試，以識(shí)別認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào) 實(shí)質(zhì)性分析程序： 用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序 34 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 ? 何時(shí)？獲取什么時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)？ ? 與控制測(cè)試的區(qū)別 ? 考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？ ? 若在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，如何考慮期中審計(jì)證據(jù)？ ? 如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)？ 35 ? 一般來(lái)講，實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)在期末實(shí)施，若考慮在期中實(shí)施，需注意成本效益原則。 對(duì)整體層次的測(cè)試最好在審計(jì)的早期執(zhí)行 , 因?yàn)樵摐y(cè)試的結(jié)果會(huì)影響其他計(jì)劃審計(jì)程序的性質(zhì)和 范圍。 23 如何考慮期中審計(jì)證據(jù) ? 如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序： 獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù) 確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù) 剩余期間控制沒(méi)有變化，信賴 剩余期間控制有變化，需了解并測(cè)試控制的變化對(duì)其中審計(jì)證據(jù)的影響 補(bǔ)充證據(jù) 24 ? （ 1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度； ? （ 2）在期中測(cè)試的特定控制； ? （ 3）在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度； ? （ 4）剩余期間的長(zhǎng)度； ? （ 5）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍； ? （ 6）控制環(huán)境。 何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試？ ? 控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試： （ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的； （ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 5 增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法 ? 對(duì)某些以前未測(cè)試低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的帳戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 ? 調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間 ? 采取不同的審計(jì)抽樣方法 ? 選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審單位 6 考慮控制環(huán)境的影響 ? 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮： ? （一）在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序； ? （二）主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)； ? （三）修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)； ? （四）擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍 7 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)
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