【正文】 （ 3）不可預(yù)見性程序如下表： 2. [答案 ]: （一） （ 1）注冊會計(jì)師張某還應(yīng)從會計(jì)師事務(wù)所是否具有執(zhí)行青石公司年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范這兩個方面考慮與青石公司是否保持客戶關(guān)系并接受具體業(yè)務(wù)。 （三） （ 1）在財務(wù)報表審計(jì)中，注冊會計(jì)師通常只關(guān)心侵占資產(chǎn)和對財務(wù)信息做出虛假報告這兩類舞弊。 情況（ 9）導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險 。 情況（ 5）導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。很可能直接導(dǎo)致財務(wù)報表中利潤總額的重大錯報，產(chǎn)生重大錯報風(fēng) 險。本情況不屬于重大錯報風(fēng)險增加的情形。 情況（ 4）：通常情況下，開發(fā)新產(chǎn)品將導(dǎo)致重大經(jīng)營風(fēng)險的增加，但在本合作協(xié)議中，玉風(fēng)公司以無形資產(chǎn)的使用權(quán)出資，除了負(fù)責(zé) 5名工程師的工資外，并未有任何資金投入，從而不導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。本情況可能影響公司的財務(wù)狀況，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，并將增加玉風(fēng)公司的經(jīng)營風(fēng)險。 3. [答案 ]: （ 1） （ 2）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下 3個方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險：人工控制可 能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕；人工控制可能不具有一貫性；人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。 （ 4）一種是在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確。 ⑤ 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程。 （ 4） （ 5） ① 觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 ② 被審計(jì)單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 10. [答案 ]: [解析 ]: 盡管已經(jīng)臨近公布下一期財務(wù)報表，注冊會計(jì)師仍應(yīng)按中國證券監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，提請管理層修改財務(wù)報表，并出具新的審計(jì)報告。 6. [答案 ]: √ [解析 ]: 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。降低評估的重大錯報風(fēng)險或降低檢查風(fēng)險均可降低審計(jì)風(fēng)險。若將 D 中債務(wù)人改人債權(quán)人，則可選 D。 7. [答案 ]: AC [解析 ]: 如要求注冊會計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中約定；如不具有獨(dú)立性，應(yīng)在業(yè)務(wù)報告中指明。 4. [答案 ]: BD [解析 ]: 所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣。 D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。 13. [答案 ]: A [解析 ]: A 是審計(jì)準(zhǔn)則明示的舞弊（侵占資產(chǎn)）情形之一； 均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為； D 是審計(jì)準(zhǔn)則列示的錯誤情況之一。 10. [答案 ]: B [解析 ]: A不是必須的， 。 7. [答案 ]: B [解析 ]: n=可容忍信賴過度風(fēng)險系數(shù) /可容忍偏差率 =。 5. [答案 ]: C [解析 ]: 應(yīng)刪去 C 中的 “錯誤 ”。 2. [答案 ]: A [解析 ]: 在有多個領(lǐng)料部門的情況 下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。在進(jìn)行 風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 審計(jì)報告青石股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的青石股份有限公司（以下簡稱青石公司）財務(wù)報表，包括 20xx 年 12月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表， 20xx 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。請回答：（ 1）陳華、周琳應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些風(fēng)險評估程序，以了解青石公司及其環(huán)境；（ 2）根據(jù)上述情況，具體指出最有可能導(dǎo)致青石公司存在重大錯報風(fēng)險的三個方面。請回答：（ 1）按業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則中 “客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 ”的要求，除了應(yīng)當(dāng)考慮青石公司的誠信情況外，還應(yīng)從哪些方面加以考慮。由于相關(guān)部門的調(diào)查尚未形成最終結(jié)論，到復(fù)核審計(jì)工作底稿時為止，尚無法預(yù)計(jì)罰款的具體金額。青石公司于 20xx 年末作了借記應(yīng)付賬款、貸記營業(yè)外收入的會計(jì)處理。相關(guān)契約規(guī)定，青石公司不得用20xx 年 1 月 1 日后的利潤支付紅利。雖然清算后青石公司已收回甲公司所欠貨款的絕大部分，但銷售人員認(rèn)為這一事項(xiàng)很可能對青石公司的銷售造成長期的不利影響。為更好地反映實(shí)際情況，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人在編制 20xx年度財務(wù)報表時，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例提高到了 20%。陳華、周琳確定的青石公司 20xx 年度財務(wù)報表層次的重要性水平為400 萬 元。 20xx年以來，青石公司的年度財務(wù)報表一直由中天華正會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。 （ 四）（ 1）針對要求（三）（ 2）中確定的財務(wù)報表項(xiàng)目，指出在循環(huán)審計(jì)的體系下， A 和B 注冊會計(jì)師應(yīng)結(jié)合哪個項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)？（ 2）假定以前年度上述項(xiàng)目的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效且一貫執(zhí)行，注冊會計(jì)師是否可以因此而減少對 20xx年 11月之前的業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？簡要說明原因。簡要說明原因。（ 10）為實(shí)現(xiàn) 20xx 年初向董事會做出的本年度銷售收入比上年增加 20%、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎金的承諾， 20xx 年 12 月中旬，玉風(fēng)公司總經(jīng)理親自參與銷售部門的工作，并以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于 20xx年底之前簽訂銷售合同、預(yù)付部分貨款。當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門已立案調(diào)查。 20xx 年第一季度虧損額達(dá)到 82 萬元。（ 5） 20xx 年 6 月，為充分利用閑置資金，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險，玉風(fēng)公司向新疆和田地區(qū)某玉石開采企業(yè)投資 4000萬元，開展和田玉開采與收藏與銷售業(yè)務(wù)。（ 4） 20xx 年 5 月，為開展多種經(jīng)營，玉風(fēng)公司與 L、 G 兩家上市公司簽訂合作協(xié)議，聯(lián)合開發(fā)新型衛(wèi)浴產(chǎn)品。 20xx 年 2 月，經(jīng)專家建議，并經(jīng)董事會決定，玉風(fēng)公司出資 5000萬元在四川省 廣遠(yuǎn)地區(qū)設(shè)立分公司，利用當(dāng)?shù)啬嗤辽a(chǎn)瓷器。新的管理層上任時，向公司治理層及股東代表大會做出了將本年度銷售收入比上年增加 20%，否則將扣發(fā)全體高層管理人員全年獎金的承諾。該公司 20xx 年末未經(jīng)審計(jì)的財務(wù)報表顯示的資產(chǎn)總額為 35543 萬元，銷售收入為 12560萬元，利潤總額為 2300萬元。下表是注冊會計(jì)師羅列的 ABC 公司相關(guān)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及控制目的。在對應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序之前，周琳編制了海通科技公司 20xx 年 12 月 31日的應(yīng)收賬款明細(xì)資料： 10 / 131 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 ！ 要求： （ 1） 一般情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇哪些單位函證對象？就海通科技公司的具體情況而言，周琳應(yīng)向哪些債務(wù)單位發(fā)函詢證？簡要說明原因，并將所選擇的公司名稱及原因填入下表： （ 2） 一般情況下，債務(wù)人符合哪些條件時，注冊會計(jì)師適宜采用消極的函證方式？（ 3） 針對海通科技公司應(yīng)收賬款的明細(xì)資料，周琳至少應(yīng)選擇哪些債務(wù)人發(fā)出積極式詢證函？簡要說明理由。請指出：（ 1） 注冊會計(jì)師 應(yīng)當(dāng)從哪些方面對海通科技公司及其環(huán)境進(jìn)行了解？（ 2） 在進(jìn)行風(fēng)險評估時，除了實(shí)施上述兩類專門程序外，注冊會計(jì)師還可以實(shí)施哪些程序？（ 3） 在了解海通科技公司及其環(huán)境，以評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師可以向海通科技公司管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問哪些主要情況或事項(xiàng)？（ 4） 在了解海通科技公司及其環(huán)境，以評估重大錯報風(fēng)險時，除了詢問海通科技公司管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人外，注冊會計(jì)師還考慮詢問海通科技公司的其他人員（見下表），以獲取對識別重大錯報風(fēng)險有用的信息。 20xx 年 3 月下旬，張某獲知海通 科技公司在其 20xx 年度財務(wù)報表的審計(jì)報告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報告的重大事實(shí)。（ topsage） 8. 在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，注冊會計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計(jì)師不可以單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估。（ topsage） 2. 如果執(zhí)業(yè)過程中項(xiàng)目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能出具報告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。 A. 如果注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明 B. 如果要求注冊會計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明 C. 通常不對商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求 D. 注冊會計(jì)會計(jì)師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立 性，但必須在業(yè)務(wù)約定書中明確約定 8. 注冊會計(jì)師在對海通科技公司貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時，決定檢查海通科技公司的收款憑證，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查的內(nèi)容包括（ topsage）。 A. 驗(yàn)收材料時驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單 B. 銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單 C. 倉庫職員發(fā)出材料時是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 7 / 131 更多會計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ D. 請購單是否有專職審批人員的簽字 5. 注冊會計(jì)師了解海通科技公司對其存貨驗(yàn)收人員制定的以下工作要求，能認(rèn)可的是（ topsage）。在以下有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，能夠認(rèn)可的是（ topsage）。 A. 注冊會計(jì)師對審閱后的財務(wù)報表提供有限保證 B. 執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師通常無須對內(nèi)部控制進(jìn)行測試 C. 注冊會計(jì)師對審閱后的財務(wù)報表提供合理保證 D. 執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師通常無須對應(yīng) 收款項(xiàng)實(shí)施函證 15. 在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果（ topsage），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。 A. 存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形 B. 不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力 C. 對外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報告的出具提出不合理的時間限制 D. 對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財務(wù)支出審查薄弱 12. 錯誤是指非故意的財務(wù)報表錯報，而故意與否往往是注冊會計(jì)師難以判定的問題，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。 A. 如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通 B. 如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通 C. 如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通 D. 如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述 9. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。 A. 被審計(jì)單位期間所有交易均已入賬 B. 無重大的不確定事項(xiàng) C. 無違法、違紀(jì)、錯誤或舞弊現(xiàn)象 D. 所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整 6. 注冊會計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣方法用于細(xì)節(jié)測試時，如果（ topsage），則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。其中，你認(rèn)為存在缺陷的是（ topsage）。 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 1 / 131 更多會計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ [經(jīng)理人世界 ]20xx 注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前模擬試題（一） ...................................... 2 一、單項(xiàng)選擇題 .............................................................................................................................. 2 二、多項(xiàng)選擇題 .............................................................................................................................. 6 三、判斷題 ...................................................................................................................................... 8 四、簡答題 ...................................................................................................................................... 9 五、綜合題 ..................................................................................................................................... 11 [經(jīng)理人世界 ]20xx 注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前模擬試題（一）答案 ............................. 14 一、單項(xiàng)選擇題 .................................................................................