【正文】 ⑧ 購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備的，可以按投資額的 10%從企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 捐贈(zèng)扣除限額 =12%=（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為 150 萬(wàn)元，所以只能扣除 萬(wàn)元。 允許稅前扣除的管理費(fèi)用＝ 110＋ ＋ 80＋ 10+＝ （萬(wàn)元） ③ 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分不得稅前扣除。因管理不善造成的外購(gòu)原材料的損失沒(méi)有做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，導(dǎo)致稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出計(jì)算錯(cuò)誤。 ⑤ 增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算錯(cuò)誤。所以轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =3500020%=7000（元） …… （ 1分） （ 8）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =5000（ 120%） 20%（ 130%） =560（元） …… （ 1 分） （ 9）中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =120xx20%=2400（元） …… （ 1 分） 【 答案解析】： 【答疑編號(hào) 10227458】 【正確答案】： （ 1）除企業(yè)所得稅計(jì)算之外，企業(yè)的錯(cuò)誤之處在于： ① 贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)的汽車(chē)輪胎應(yīng)該按照同類(lèi)貨物的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。 …… （ 分） （ 8）與某研究所簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅＝ 5（元） …… （ 分） （ 9） 20xx 年應(yīng)納印花稅合計(jì)＝ 186＋ 140＋ 50＋ 150＋ 1＋ 100＋ 5＋ 5＝ 637（元） …… （ 1 分） 【答案解析】： 【答疑編號(hào) 10227452】 四、綜合題 【正確答案】： (1)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =＋ 7%＋ － 417%=(萬(wàn)元 )…… （ 2分） (2)甲企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅 =＋ 1817%－ 5017%=(萬(wàn)元 )…… （ 2 分） (3)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =－ =(萬(wàn)元 )…… （ 1 分） (4)丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =+1817%－ 5017%+7%=(萬(wàn)元 )…… （ 2 分） (5)丙企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅 =＋ 247。 …… （ 分） （ 4）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)繳納印花稅＝ 1500001‰ ＝ 150（元） 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同雖然未簽訂正式合同，但是根據(jù)稅法規(guī)定，取得的倉(cāng)單或棧單作為合同使用繳納印花稅。(13%)3%=(萬(wàn)元 ) 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 25 頁(yè) 應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 =58005%=290(萬(wàn)元 )。 …… （ 1 分） (4)3 月份應(yīng)退增值稅： 當(dāng)月免抵退稅額＝ 120013%＝ 156(萬(wàn) 元 )，大于未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 萬(wàn)元。 【答疑編號(hào) 10227440】 1 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 稅務(wù)行政訴訟原則包括：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調(diào)解原則；起訴不停止執(zhí)行原則；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。 【答疑編號(hào) 10227435】 1 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 翻譯作品關(guān)鍵看是否署名，如果署名的按照稿酬所得計(jì)稅，如果沒(méi)有署名的，則按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅。 【答疑編號(hào) 10227429】 1 【正確答案】： CD 【答案解析】： 警用車(chē)船，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅。房產(chǎn)贈(zèng)與如果是贈(zèng)送給直系親屬或者指定的公益性捐贈(zèng)，不屬于土地增值稅的征稅范圍，其他的贈(zèng)與都屬于需要繳納土地增 值稅的范圍。 【答疑編號(hào) 10227419】 【正確答案】： ACD 【答案解析】： （ 1）進(jìn)口關(guān)稅＝（ 350＋ 40＋ 10） 10%＝ 40（萬(wàn)元） （ 2）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝（ 350＋ 40＋ 10＋ 40） 247。 【答疑編號(hào) 10227413】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售 貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 【答疑編號(hào) 10227401】 1 【正確答案】： B 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 19 頁(yè) 【答案解析】： 全額免稅法是指居住國(guó)政府對(duì)其居民來(lái)自國(guó)外的所得全部免予征稅，只對(duì)其居民的國(guó)內(nèi)所得征稅，而且在決定對(duì)其居民的國(guó)內(nèi)所得所適用的稅率時(shí)，不考慮其居民已被免予征稅的國(guó)外所得。 【答疑編號(hào) 10227394】 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 18 頁(yè) 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi) 90 平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按 1%稅率征收契稅。甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 10000－ 500－ 2600） 5＝ 34500（元）。 扣除項(xiàng)目金額＝ 2400+1400＋ 495+340+760＝ 5395（萬(wàn)元） 增值額＝ 9000－ 5395＝ 3605（萬(wàn)元） 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 17 頁(yè) 增值率＝ 3605247。 【答疑編號(hào) 10227382】 【正確答案】： B 【答案解析】： 位于乙省礦山開(kāi)采的鋁礦，應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 16 頁(yè) 【答疑編號(hào) 10227380】 【正確答案】： D 【答案解析】： 城建稅進(jìn)口不征，出口不退。 【答疑編號(hào) 10227375】 【正確答案】： B 【答案解析】： 納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽 車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。 （ 1）分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并給出正確的計(jì)算結(jié)果。 （ 10） 20xx 年度，該企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下： ① 增值稅 =750017％ 85（ 20＋ 3） 7％ 307％ =（萬(wàn)元） ② 消費(fèi)稅 =75003％ =45（萬(wàn)元） ③ 營(yíng)業(yè)稅 =1205%=6（萬(wàn)元） ④ 城建稅、教育費(fèi)附加 =（ +45+6） （ 7%+3%） =（萬(wàn)元） ⑤ 城鎮(zhèn)土地使用稅 =400005247。 （ 7）營(yíng)業(yè)外支出中列支：通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng) 150 萬(wàn)元；因管理不善造成去年購(gòu)進(jìn)原材料 30 萬(wàn)元（不含增值稅）發(fā)生非正常損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批允許稅前扣除。 （ 4）年初將原值為 200 萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，本年取得租金收入 120 萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本10 萬(wàn)元。 某市一家汽車(chē)輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)原值共計(jì) 1000 萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積 40000 平方米，該企業(yè) 20xx年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 14 頁(yè) （ 1）購(gòu)進(jìn)汽車(chē)輪胎一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額 500 萬(wàn)元、增值稅稅額 85 萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用 20 萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用 2 萬(wàn)元、建設(shè)基金 3 萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 （ 6）計(jì)算張某 8 月份為某企業(yè)開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 。 （ 2）計(jì)算張某 12 月份取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （ 8） 10 月份在相關(guān)雜志上發(fā)表一篇專(zhuān)業(yè)文章，取得收入 5000 元。 （ 4） 6 月份將專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?100000 元 。 (7)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。 (3)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額。 (6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入 萬(wàn)元。 (4)因質(zhì)量問(wèn)題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨 50 件，每件不含稅價(jià) 萬(wàn)元 (已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅 )，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，退貨及開(kāi)具紅字發(fā)票的手續(xù)符合規(guī)定。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用 0.5 萬(wàn)元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將抬頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。 四、綜合題 甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。 （ 6） 9 月與 E 公司簽訂專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同一份，合同注明在 1 年內(nèi) E 公司需要提供有償?shù)募夹g(shù)咨詢(xún)服務(wù)，大華公司兩項(xiàng)一共需要支付 20 萬(wàn)元。 （ 2） 3 月接受 B 企業(yè)委托加工產(chǎn)品，合同載明，主要材料由大華公司提供，價(jià)值 30 萬(wàn)元，另收取加工費(fèi) 10 萬(wàn)元，價(jià)款合計(jì) 40 萬(wàn)元。 （ 4）該建筑工程公司將辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 （該地政府規(guī)定建筑業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)率為 20％） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （ 2）銷(xiāo)售自建商品房，取得銷(xiāo)售收入 5800 萬(wàn)元，該商品房工程成本 2600萬(wàn)元。 (4)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額。 ) 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (2)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本 3000 萬(wàn)元。 (2)計(jì)算該企業(yè) 3 月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 (3)向國(guó)外銷(xiāo)售電腦 1000 臺(tái)，折合人民幣 1200 萬(wàn)元；在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售電腦 800 臺(tái)，取得不含稅銷(xiāo)售額 277 萬(wàn)元。 則 稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)有（ ）。 取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅 ，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅 、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得 1下列關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的有關(guān)表述，正確的有（ ）。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 8 頁(yè) 1對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 ，按適用稅額計(jì)算繳納資源稅 ，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品征收資源稅 下列項(xiàng)目屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。 5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅 5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅 3%的稅率征收營(yíng) 業(yè)稅 5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅 下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有 ( )。