【正文】 七、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。 四、接受捐贈的固定資產，：按同類資產的市場價格或根據(jù)提供的有關憑據(jù)所確定的價值及發(fā)生的相 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 關費用作為原值，借記“固定資產”科目，按估計的折舊額，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目 (接受捐贈實物資 產 )；接受捐贈的除固定資產以外的其他實物資產，按同類資產的市場價格或根據(jù)提供的有關憑據(jù)所確定的價值，借記“物料用品”等科目，貸記本科目 (接受捐贈實物資產 )。 C3111 資本公積 一、本科目核算公司取得的資本公積。等科目。 七、本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉金的結余。已出售使用權的住房在提取折舊時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“累計折舊”科目。 公司給予職工的住房補貼和住房困難補助，借記本科目，貸記“應付工資” (公司給予職工的住房補助部分 )、 “現(xiàn)金”等科目；用住房周轉金支付職工住房的維修、管理費用，以及按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2241 住房周轉金 一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。 二、公司融資租入固定資產；按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程” 科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會計分 錄。 三、本科目期末貸方余額，反映公司保險保障基金結余。 二、期末，按規(guī)定提取的保險保障基金，借記“提取保險保障基金”科目，貸記本科目。 發(fā)生被保險人從外地轉入保險關系而轉入的長期健康 險責任準備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險人遷往外地轉移保險關系而轉出長期健康險責任準備金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應按險種設置明細賬。 三、本科目應按險種設置明細款。 三、本科目應按保戶設置明細賬。 三、本科目應按險種設置明細賬。 三、本科目應按險種設置明細賬。 三、本科目應按費用種類設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款項。 四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。 公司交納的印花稅、契稅以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。實際支付利潤時， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應按保戶設置明細賬。 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。如果公司實發(fā)工資與應付工資相差不大的，也可以按本月實發(fā)工資作為應付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。 2．應由在建工程負擔的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 支付工資時，借記本科目，貸記：‘現(xiàn)金” 科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司收到存入的保證金數(shù)額。 四、本科目期末貸方余額，反映公司扣存的尚未退還的分保準備金。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未轉銷的預收分保單位賠款。 四、本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預收的保險費。 2121 預收 保費 一、本科目核算公司在保險責任生效前向投保人預收的保險費。 2112 應付傭金 一、本科目核算公司應向專門推銷壽險個人營銷業(yè)務的個人代理入支付的傭金。 二、發(fā)生應付手續(xù)費時，借記“手續(xù)費支出”科目，貸記本科目。歸還拆入資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。 二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。經(jīng)批準后，按其凈值列入營業(yè)外收入，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ––––固定資產盤盈”科目。經(jīng)批準后，按其賬面凈值列入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出 ——固定資產盤虧”科目，貸記本科目。 1901 待處理財產損溢 一、本科目核算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、公司在債務重組中收到的固定資產，按評估確認的固定資產凈值，借記本科目，按重組債權的賬面價值，貸記“應收利息”、“應收保費”、“分保業(yè)務往來”等科目 ，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目；在債務重組中收到的物料用品等，按評估確認的價值，借記本科目，按重組債權的賬面價值，貸記“應收保費”、“應收利息”、“分保業(yè)務往來”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 二、存出資本保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。 1711 長期待攤費用 一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上 (不含一年 )的各項費用，包括開辦費、攤銷期限在一年以上 (不含一年 )的固定資產大修理支出、租人的固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 四、無形資產的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限 的，按不超過 10 年的期限攤銷。 自行開發(fā)并按法定程序申請取得的無形資產，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等 科目。 1701 無形資產 一、本科目核算公司的專利權、土地使用權、商譽和非專利技術等各種無形資產的價值。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 1609 固定資產清理 一、本科目核算公司因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 三、工程完工交付使用，應結轉轉工程成本，增加固定資產價值的，借記“固定資產”科目，貸記本科目；不增加固定資產的借記“長期待攤費用”等科目，貸記本科目。 在建工程應負擔的職工工資，借記本科目（ 工程 ），貸記“應付工資”科目。公司購入不需要安裝的固定資產，不通過本科目核算，在“固定資產”科目核算。 四、公司應當根據(jù)固定資產的性質和消耗方式，合理地預計固定資產的使用年限、預計凈殘值和恰當?shù)剡x用折舊方法。 三、公司應當按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。使用部門和每項固應另設備查溶進行反映公司在用、未用、融資租入固定資產的原價。 盤虧的固定資產，按其賬面凈值，借記“ 待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設備所有權轉歸承租公司，應進行轉賬，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。 自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 公司為取得固定資產而發(fā)生的借款利息，在固定資產尚未交付使用前的，計入固定資產成本。 5．在原有基礎上進行改建、擴建的固定資產，按原固定資產的賬面原價，加上由于改建、擴建而增加的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收人記賬。 二、公司的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬： 1．購入的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運雜費、安裝成本和交納的有關稅金等記賬。 1601 固定資產 一、本科目核算公司固定資產的原價。如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領取的利息，按債券票面價值，借記本科目 (面值 )，按支付的稅金、手續(xù)費等相關費用，借記本科目 (相關費用 )或“投資收益”科目，按已到付息日但尚未領取的利息，借記“應收利息“科目，按未到付息日的債券利息，借記本科目 (應計利息 )，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目 (溢折價 )。投資成本中包含的稅金、手續(xù)費等相關費用，應在本科目的“相關費用”明細科目中單獨 核算，在債券購入后至到期前的期間內于確認相關債券利息收入時攤銷，計入投資收益；如果相關費用數(shù)額不大，可采用一次攤銷法，于取得時直接計入當期投資收益，不通過本科目的“相關費用”明細科目核算。 五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。 開辦費、超過一年以上攤銷期、的固定資產大修理支出和租入固定資 產改良支出以及攤銷期限在一年 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 以上的其他費用，應在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。 四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。報廢時，將低值易耗品的殘料價值沖減當期費用，借記“物料用品”等科目，貸記“營業(yè)費用”等科目。價值較小的低值易耗品，可以在領用時，將其全部價值 一次計入營業(yè)費用等。 1211 低值易耗品 一、本科目核算公司在庫低值易耗品的實際成本。 三、領用物料用品時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。 二、購入的 物料用品，按買價、支付的運雜費、增值稅等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 1191 其他應收款 一、本科目核算公司除應收利息、應收保費、分保業(yè)務往來以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科目的公司撥出的備用金、應收的各種賠款、罰金、職工預借差旅費、應向職工收取的各種墊付款項，以及其他應收、暫付的款項等。 1142 存出保證金 一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務按合同約定存出的保證金。 1141 存出分保準備金 一、本科目核算公司分入分保業(yè)務按保業(yè)務按保險合同約定存出的分保準備金。 二、公司預付賠款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 已確認壞賬并轉銷的應收款項，以后又收回的，按收回的金額，借記“應收利息”、 “應收保 費”或“分保業(yè)務往來”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”、“應收保費”或“分保業(yè)務往來”科目。提取壞賬準備時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。 三、本科目應按往來單位設置明細賬。 公司發(fā)生分出分保業(yè)務時，按分出保費，借記“分出保費”科目，貸記本科目；如果分保業(yè)務賬單中還同時標明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按分保業(yè)務賬單中標明的賠款、費用等項目金額，貸記“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”等科目，按其差 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 額，借記或貸記本科目。 三、本科目應按投保人設置明細賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。 收到應收利 息時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質押貸款本金。 四 、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實際成本。 二、公司 購入的各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已到付息，借記“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算 的債權債務，下同）的外幣月末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。月份終了，存款賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。 二、公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，陳規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。每日終了應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 二、會計科目使用說明 1001 現(xiàn) 金 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 4．公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設“ 1501 貸款”科目，并相應增設“ 1502 貸款呆賬準備”科目。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (1)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費； (2)與購建固定資產有關的借款產生的匯兌損益，在固定資產交付使用前計入該項在建固定資產成本； (3)除上述情況外，均計入當期損益。各種貨幣之間的兌換及有關外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。 8．存出 (或存入 )分保準備金，是指公司的再保險業(yè)務按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金