【正文】 部門收入差異 直接材料差異 銷售人數(shù)形成差異 人均消費(fèi)形成差異 人工福利差異 營(yíng)業(yè)費(fèi)用差異 管理費(fèi)用差異 稅費(fèi)差異 單位成本差異 消耗量差異 21 ? 銷售收入趨勢(shì)分析 ? 毛利率趨勢(shì)分析 ? 成本費(fèi)用率變動(dòng)分析 (用于掌握投入產(chǎn)出效率 ) ? 銷售費(fèi)用率 (用于分析營(yíng)銷推廣投 入與實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)之間的相關(guān)性和效益 ) ? GOP趨勢(shì)分析 ? 凈利潤(rùn)趨勢(shì)分析 ? 等等 對(duì)比分析法 主要有 : ? 實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比分析 ? 實(shí)際數(shù)與去年同期實(shí)際數(shù)對(duì)比 (同比 ) ? 實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對(duì)比 (環(huán)比 ) ? 兩間酒店的 GOP 對(duì)比分析 (可以在排除非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用 (投資成本支出 )之外 ,增強(qiáng)對(duì)兩間酒店總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)橫向可對(duì)比性 ) 進(jìn)度分析法 結(jié)構(gòu)分析法 主要適用于 : ? 收入結(jié)構(gòu)分析 (便于發(fā)現(xiàn)銷售優(yōu)勢(shì)和短板 ) ? 成本結(jié)構(gòu)分析 (便于發(fā)現(xiàn)重要成本控制項(xiàng)目 ,同時(shí)結(jié)合趨勢(shì)分析可有效鎖定重點(diǎn)受控成本項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控 ,及時(shí)發(fā)現(xiàn)異動(dòng)情況 ,提供預(yù)警信息 ) 預(yù)算分析程序 信息收集 在預(yù)算的執(zhí)行過程中 ,預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu) (集團(tuán)財(cái)務(wù)中心和各分子公司財(cái)務(wù)部 )應(yīng)本著支持協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理改善的目的 ,與各級(jí)業(yè)務(wù)部門 ?管理部門充分溝通 ,熟悉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)況 ,編制各自公司的《預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表清單》 ,確定需要加以跟蹤分析的數(shù)據(jù)項(xiàng)目清單 ,做好日常信息收集工作 ?信息類別包括 ? 預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)信息 ? 重要的外部市場(chǎng)信息 ? 公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息 22 基礎(chǔ)分析 基礎(chǔ)分析指各個(gè)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析 ,主要側(cè)重于結(jié)合具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算差異說明 ? 各部門在每月 3 日之前召開本部門績(jī)效分析會(huì)議 ,對(duì)本部門上月的執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié) ,并在 3日之前把各部門業(yè)務(wù)分析報(bào)告上報(bào)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu) (財(cái)務(wù)部 ) 綜合分析 綜合分析是指預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu) (財(cái)務(wù)部 )在對(duì)各基礎(chǔ)單位的預(yù)算分析進(jìn)行梳理之后 ,結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素 ,分析公司預(yù)算執(zhí)行差異的各種主客觀因素 ? 預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)在每月 5 日前完成綜合分析 ,預(yù)算管理委員會(huì)于每月 6日召開公司預(yù)算分析會(huì)議 ,所有的預(yù)算單位都必須列席參加 ?會(huì)議主要由各預(yù)算單位對(duì)本單位業(yè)務(wù)分析報(bào)告中的重大差異及特殊事項(xiàng)進(jìn)行解釋說明并陳述改善措施 ? 分析報(bào)告內(nèi)容 分析報(bào) 告內(nèi)容應(yīng)重點(diǎn)包含如下幾項(xiàng)內(nèi)容 : ? 上期改進(jìn)建議執(zhí)行情況跟蹤 ? 本期關(guān)鍵指標(biāo)完成情況 ? 影響指標(biāo)完成的內(nèi)外部因素分析 ? 根據(jù)執(zhí)行差異的原因提出改善措施及行動(dòng)方案 ? 如果出現(xiàn)外部重大經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策變化 ,或是公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃的重大調(diào)整 ,則還須提出預(yù)算調(diào)整建議和提案 預(yù)算分析會(huì)議的組織和內(nèi)容 各公司應(yīng)于每月的上旬及時(shí)召開上月預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議 ,用于及時(shí)總結(jié)經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行中的情況 ,對(duì)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào) ,確認(rèn)成績(jī) ?揭示問題 ?查找原因 ?研究并落實(shí)改進(jìn)計(jì)劃 ? 會(huì)議組織為總經(jīng)理 出席人員為預(yù)算管理部 (財(cái)務(wù)部 )?職能部 門負(fù)責(zé)人 ?各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)人 預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議應(yīng)形成“會(huì)議紀(jì)要”下發(fā) ,同時(shí)上報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì) ,并跟蹤會(huì)議提出的措施落實(shí) ? 11. 預(yù)算調(diào)整方法與程序 預(yù)算調(diào)整包括預(yù)算內(nèi)指標(biāo)之間的平衡和同一指標(biāo)在不同期間的平衡 ?公司的年度策略目23 標(biāo)不可以調(diào)整 ,但未完成的部分可以在余下的各期間內(nèi)進(jìn)行重新平衡 ?分解 ?部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)在不影響公司年度策略目標(biāo)的情況下可以進(jìn)行調(diào)整 ,其未完成的部分也可以在余下的各期間內(nèi)進(jìn)行重新平衡 ?分解 ? 12. 預(yù)算考核體系 情況考核量表 (可選擇 ) 預(yù)算指標(biāo) 預(yù)算數(shù) 執(zhí)行數(shù) 差異 差異率 預(yù)算完成率 各經(jīng)營(yíng)部門考核指標(biāo) : 各部門營(yíng)業(yè)收入 各部門經(jīng)營(yíng)成本 各部門營(yíng)業(yè)費(fèi)用 各部門營(yíng)業(yè)稅費(fèi) 各部門毛利率 各部門成本費(fèi)用率 各部門 GOP 各部門 GOP率 后勤職能部門考核指標(biāo) : 可控營(yíng)銷費(fèi)用 可控管理費(fèi)用 可控財(cái)務(wù)費(fèi)用 總 GOP 總 GOP率 總利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 銷售凈利潤(rùn)率 預(yù)算考核體系 預(yù)算目標(biāo)完成情況 預(yù)算編制及組織情況 ? 定量指標(biāo)為主 ? 定性指標(biāo)為主 24 項(xiàng)目 預(yù)算數(shù) 執(zhí)行數(shù) 節(jié)約 /+超支 差異率 預(yù)算準(zhǔn)確率率 部門預(yù)算費(fèi)用控制情況 總經(jīng)辦 : 部門責(zé)任費(fèi)用控制 銷售部 : 部門責(zé)任費(fèi)用控制 人事行政部 : 部門責(zé)任費(fèi)用控制 部門管控費(fèi)用控制 含 :工資獎(jiǎng)金福利 培訓(xùn)費(fèi) 財(cái)務(wù)部 : 部門責(zé)任費(fèi)用控制 部門管控費(fèi)用控制 含 :業(yè)務(wù)招待費(fèi) 工程部 : 部門責(zé)任費(fèi)用控制 部門管控費(fèi)用控制 含 :設(shè)備維修費(fèi) 能源費(fèi) 保安部 : 部門責(zé)任費(fèi)用控制 項(xiàng)目 績(jī)效目標(biāo)值 部門預(yù)算上報(bào)及時(shí)率 * 部門預(yù)算編制準(zhǔn)確率 * 預(yù)算執(zhí)行分析有效性 * 具體預(yù)算考核辦法由人事中心 ?財(cái)務(wù)中心 ?各分子公司根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)及董事會(huì)預(yù)算考核宗旨另行聯(lián)合制定 ,上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)及董事會(huì)審批執(zhí)行 ? 25 附件 1:《年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定表》 年 度 經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo) 制 定 表 編制單位 : 2021年度 類型 目標(biāo) 行次 2021年預(yù)算值 2021年實(shí)際值 2021年目標(biāo)值 預(yù)算比去年實(shí)際 變動(dòng)數(shù) 預(yù)算比去年實(shí) 際變動(dòng)率 財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算方面 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (萬元 ) 1 毛利率 2 經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用率 3 GOP(萬元 ) 4 GOP率 5 凈利潤(rùn) (萬元 ) 6 銷售凈利率 7 凈資產(chǎn)收益率 8 市場(chǎng)客戶開發(fā) 原有協(xié)議客戶維系率 (%) 14 新增協(xié)議客戶數(shù) (個(gè) ) 15 客戶滿意度 (%) 16 經(jīng)營(yíng)安全方面 重大安全 ?質(zhì)量責(zé)任事故次數(shù) 17 重大經(jīng)濟(jì)損失次數(shù) 18 重大負(fù)面媒體曝光次數(shù) 19 內(nèi)部成長(zhǎng)動(dòng)力 員工滿意度 (%) 20 員工流動(dòng)率 (%) 21 員工培訓(xùn)率 (%) 22 26 附件 2: 《年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定表》預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)說明 : 1?利稅總額 =利潤(rùn)總額 +應(yīng)交稅金 2?毛利率 =主營(yíng)業(yè)務(wù) 利潤(rùn) /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 3?經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用率 =(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +期間費(fèi)用 +其他業(yè)務(wù)支出 +營(yíng)業(yè)外支出 )/(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 ) 4?營(yíng)業(yè)總利潤(rùn) (GOP)= 營(yíng)業(yè)總收入 營(yíng)業(yè)總支出 (或 = 利潤(rùn)總額 +建筑物折舊 +貸款利息 +開辦費(fèi)攤銷 +土地租金 ) 5?GOP率 = GOP247。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6?凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 企業(yè)所得稅 7?凈利率 =凈利潤(rùn) 247。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 8?凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤(rùn) 247。 平均凈資產(chǎn) 100% 9?資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額 247。 資產(chǎn)總額 100% 10?資產(chǎn)保值 增值 率 =(期末所有者權(quán)益 +改制 ?增減投資 ?評(píng)估增減等非經(jīng)營(yíng)性調(diào)整 )247。 年初所有者權(quán)益 100% 27 附件 2:《預(yù)算提交數(shù)據(jù)及完成時(shí)效》 項(xiàng)目 提供部門 完成時(shí)限 送達(dá)部門 要求 目標(biāo)下達(dá)階段 (自上而下 ) 10 月 25 日 預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 預(yù)算管理委員會(huì) 10 月 15 日 董事會(huì) 《年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)》及《財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)》 審批批準(zhǔn) 董事會(huì) 10 月 25 日 預(yù)算委員會(huì) 下達(dá) 預(yù)算管理委員會(huì) 10 月 25 日 各預(yù)算公司 預(yù)算編制階段 (自下而上 ) 《經(jīng)營(yíng)預(yù)算》 歷年預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際數(shù)據(jù) 預(yù)算公司財(cái)務(wù)部 10 月 25 日 預(yù)算編制單位 按預(yù)算表格內(nèi)容填入歷史數(shù)據(jù) ,并將預(yù)算表格下發(fā)至各預(yù)算編制單位 銷售預(yù)算 營(yíng)銷部 ?經(jīng)營(yíng)部 11 月 1 日 財(cái)務(wù)部 考慮價(jià)格通脹因素的影響 銷售回籠預(yù)算 營(yíng)銷部 ?財(cái)務(wù)部 11 月 1 日 財(cái)務(wù)部 考慮回款政策 ,爭(zhēng)取回籠率達(dá) 100% 營(yíng)業(yè)成本 ?費(fèi)用預(yù)算 各預(yù)算責(zé)任單位 11 月 6 日 財(cái)務(wù)部 區(qū)別固定和變動(dòng)成本費(fèi)用編制 各部門人力需求計(jì)劃 各預(yù)算責(zé)任部門 11 月 6 日 人事部門 報(bào)人事部門制定工資福利預(yù)算 工資福利預(yù)算 人事部門 11 月 8 日 財(cái)務(wù)部 根據(jù)各部門人力需求計(jì)劃 審核編制 物資采購預(yù)算 財(cái)務(wù)部 ?采購中心 11 月 13 日 財(cái)務(wù)部 酒店食料 ?用品 ?燃料 ?工程物資等 采購付款預(yù)算 11 月 13 日 考慮付款政策 能源費(fèi)用預(yù)算 工程部 11 月 6 日 財(cái)務(wù)部 以歷史成本為限 ,節(jié)能降耗 維修費(fèi)用預(yù)算 11 月 6 日 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)部 11 月 6 日 稅費(fèi)預(yù)算 11 月 6 日 非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)部 11 月 6 日 《資本預(yù)算》 基建工程項(xiàng)目預(yù)算 基建項(xiàng)目組 11 月 10 日 財(cái)務(wù)部 按基建項(xiàng)目整體預(yù)算下年度進(jìn)度進(jìn)行計(jì)劃預(yù)測(cè) 資產(chǎn)購置計(jì)劃 各預(yù)算責(zé)任 單位 11 月 6 日 資產(chǎn)管理部 固定資產(chǎn) ?無形資產(chǎn) 資本預(yù)算匯總 固定資產(chǎn)管理部 11 月 6 日 財(cái)務(wù)部 征詢采購中心確定資金支付計(jì)劃 《財(cái)務(wù)預(yù)算》 匯總經(jīng)營(yíng)預(yù)算 財(cái)務(wù)部門 11 月 15 日 總經(jīng)理 資金收支預(yù)算 11 月 15 日 預(yù)算利潤(rùn)表 11 月 15 日 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 11 月 15 日 融資需求預(yù)算 11 月 15 日 根據(jù)資金收入狀況酌情提議 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)表 11 月 15 日 財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)能達(dá)到年度預(yù)算目標(biāo) 全套年度預(yù)算方案 總經(jīng)理 11 月 30 日 預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算公司內(nèi)部平衡審 定后報(bào)出 《預(yù)算審查平衡 ?批準(zhǔn) ?下發(fā)》 (自上而下 ) 評(píng)審意見 預(yù)算管理委員會(huì) 12 月 10 日 財(cái)務(wù)部 與下發(fā)的年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比 ,并審核費(fèi)用支出合規(guī)性 ?合理性 ? 董事會(huì)批準(zhǔn)下發(fā) 董事會(huì) 12 月 25 日 財(cái)務(wù)部 與預(yù)算公司總經(jīng)理 ?各預(yù)算責(zé)任中心?單位負(fù)責(zé)人簽訂預(yù)算責(zé)任書 ,完成公司預(yù)算下達(dá) ?