【導(dǎo)讀】上市公司董事應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)。上海國家會計學(xué)院客座教授。鹽田港/農(nóng)產(chǎn)品/特發(fā)信息/獨立董事。深圳市注冊會計師協(xié)會副秘書長。財務(wù)報表的功能與效用。解讀財務(wù)報表的三大捷徑。主要財務(wù)比率及其分析。注意識別虛假財務(wù)報表。(一)資產(chǎn)負(fù)債表—反映財務(wù)狀況。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是實現(xiàn)股東權(quán)益最大化。不能忽視供應(yīng)商\債權(quán)人等利益相關(guān)者利益。償還到期債務(wù)才能使企業(yè)長期穩(wěn)定生存。以收抵支是企業(yè)維持基本經(jīng)營的底線。有效使用資金并獲得利潤是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。(三)現(xiàn)金流量表—反映現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況?，F(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額。流動資產(chǎn)合計20負(fù)債合計100. 資產(chǎn)合計150負(fù)債與權(quán)益合計150. 2)對同一交易事項的處理不同法規(guī)之間有不同規(guī)定。4)現(xiàn)行法律制度對新的業(yè)務(wù)交易沒有明確規(guī)定。1)應(yīng)在制度允許的范圍選擇2應(yīng)遵循穩(wěn)健性和一貫性原則。5)不能與法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定沖突6)不能濫用會計政策選擇權(quán)。速動比率可信性的影響因素：應(yīng)收帳款變現(xiàn)能力

　　

【正文】 )目標(biāo)沒有分解 。 2)沒有落實到人 。 3)沒有責(zé)任會計核算體系 。 4)缺乏數(shù)據(jù)依據(jù)和編制基礎(chǔ) 。 5)指標(biāo)之間沒有協(xié)調(diào)整合 . 1)預(yù)算管理與資金控制脫節(jié) 。 2)預(yù)算反饋信息和考評體系空缺 。 3)預(yù)算調(diào)整隨意化 44 （四）不對稱信息情況下利潤預(yù)算目標(biāo)的確定 1)由代理人（下級）在年初自報全年利潤基數(shù)； 2)利潤基數(shù)打八折，就是委托人與代理人雙方認(rèn)同的合同基數(shù)； 3)年末實際利潤超過合同基數(shù)部分， 100%獎給代理人； 4)如果代理人故意少報，從而多超多得，但對少報部分要收取90%的罰款。 “ HU理論 ” 對策論模型一共有 3個參數(shù)：超額獎勵系數(shù) P、少報受罰系數(shù) Q和代理人自報數(shù)的權(quán)數(shù) W。通過數(shù)學(xué)推導(dǎo)，可以得到三者之間必須滿足的關(guān)系式： P＞ Q＞ wp 超額獎勵比例 少報受罰比例 打折數(shù) 超額獎勵比例 預(yù)算管理制度 45 企業(yè) 企業(yè) . .企業(yè)企業(yè) 46 （四）不對稱信息情況下利潤預(yù)算目標(biāo)的確定 預(yù)算管理制度 序 號 代理人自報利潤 五種情況 1 2 3 4 5 1 代理人自報實現(xiàn)利潤 0 100 200 300 400 2 合同確定利潤數(shù) () 0 80 160 240 320 3 代理人實際完成利潤 400 400 400 400 400 4 代理人超額獎勵 (32) 400 320 240 160 80 5 自報利潤與實際利潤差額 400 300 200 100 0 6 少報利潤罰款 (5amp。90%) 360 270 180 90 0 7 代理人凈獎勵 (4+6) 40 50 60 70 80 47 (一）內(nèi)部控制制度的構(gòu)成 1)股東大會 —董事會 —管理層 2)公司層各職能部門之間 1)明確權(quán)限 2)限制權(quán)限 3)分離權(quán)限 4)制衡權(quán)限 1)明確業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序 2)力戒程序執(zhí)行隨意性 —崗位定期輪換 —不定期休假 限制接觸措施 道德信用擔(dān)保 1)批準(zhǔn)與執(zhí)行 2)執(zhí)行與驗收 3)驗收與記錄 4)記錄與保管 5)出納與會計 6)記帳與審計 48 內(nèi)部控制制度 (二 )目前上市公司 內(nèi)部控制制度存在的“致命傷” 1)控制執(zhí)行存在擺設(shè)化 因執(zhí)行人的疏忽大意、精力分散、判斷失誤以及對控制 指令的誤解 , 執(zhí)行人濫用職權(quán)而造成的人為失誤。 2)受成本效益原則的限制 內(nèi)部控制大多針對日常大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 3)因串通舞弊而失效 管理層串通舞弊導(dǎo)致控制失效 4)控制設(shè)計存在滯后性 內(nèi)部控制針對過去的交易而制定 ， 無法準(zhǔn)確的預(yù)測到未來 。 5)內(nèi)部控制單項性 只是上對下的控制，其成效取決于最高管理層自身。 6)舞弊者具有極大的創(chuàng)造性，來規(guī)避已有的控制 現(xiàn)代化系統(tǒng)化舞弊對內(nèi)部控制提出挑戰(zhàn) 49 內(nèi)部控制制度 (四 )美國媒體對公司治理和內(nèi)部控制制度的批評 ？ CEO=Chief Executive Officer CEO=Corporate Embezzlement Officer ？ CFO=Chief Financial Officer CFO=Chief Fraud Officer ？ CPA=Certified Public Accountant CPA=Cheating Public Accountant ? ID=Independent Director ID=Indifferent Director 50 伍 .內(nèi)部控制能防范管理層舞弊嗎 ? (二 )內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重的“致命傷” 1)控制執(zhí)行存在擺設(shè)化 因執(zhí)行人的疏忽大意、精力分散、判斷失誤以及對控制 指令的誤解 , 執(zhí)行人濫用職權(quán)而造成的人為失誤。 2)受成本效益原則的限制 內(nèi)部控制大多針對日常大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 3)因串通舞弊而失效 管理層串通舞弊導(dǎo)致控制失效 4)控制設(shè)計存在滯后性 內(nèi)部控制針對過去的交易而制定 ， 無法準(zhǔn)確的預(yù)測到未來 。 5)內(nèi)部控制單項性 只是上對下的控制，其成效取決于最高管理層自身。 6)舞弊者具有極大的創(chuàng)造性，來規(guī)避已有的控制 現(xiàn)代化系統(tǒng)化舞弊對內(nèi)部控制提出挑戰(zhàn) 51 獨立審計制度 （一）獨立審計制度的意義 (二 )獨立審計不同意見類型的含義 (三 )獨立審計應(yīng)履行的法定義務(wù) (四 )上市公司如何選聘合格的審計師 52 附錄 :郭晉龍老師主要財務(wù)著作與講義參考 1.《 超越智慧的 “ 智慧 ” 》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 2.《 魔高乎、道高乎？ 》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 3.《 公職務(wù)貪污面面觀 》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 4《 審計學(xué)者對社會的忠告 》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 5.《 審計邏輯學(xué) 》 中國展望出版社 6.《 注冊會計師合伙糾紛案例分析 》 上海財大出版社 7.《 企業(yè)上市改制中的會計與審計問題 》 深交所培訓(xùn)講義 8.《 企業(yè)上市過程中的財務(wù)規(guī)劃 》 深交所培訓(xùn)講義 9.《 公司并購中的財務(wù) /會計 /法律問題 》 華潤集團(tuán)培訓(xùn)講義 10.《 公司治理與財務(wù)會計控制 》 安徽電信培訓(xùn)講義 11.《 公司治理與全面預(yù)算管理 》 中國移動培訓(xùn)講義 11.《 企業(yè)風(fēng)險控制與財務(wù)會計理念 》 深交所董事培訓(xùn)講義 12.《 公司總裁應(yīng)具備的財務(wù)會計理念 》 深交所董事培訓(xùn)講義 13.《 境外上市公司的財務(wù)運(yùn)作特點 》 深圳華為培訓(xùn)講義 14. 《 公司法與合同法中的財務(wù)會計問題 》 華潤集團(tuán)培訓(xùn)講義 15.《 會計制度與稅收法規(guī)的差異與協(xié)調(diào) 》 華潤集團(tuán)培訓(xùn)講義 16.《 市場經(jīng)濟(jì)條件下職業(yè)經(jīng)理人道德風(fēng)險與挑戰(zhàn) 》 —深圳移動講義 53 謝謝各位！ 郭晉龍老師聯(lián)系方式 : 1. 辦公電話 : 075583515438 : 075583515379 : :13715290967/13802202067