【正文】 制接觸措施 道德信用擔保 1)批準與執(zhí)行 2)執(zhí)行與驗收 3)驗收與記錄 4)記錄與保管 5)出納與會計 6)記帳與審計 48 內(nèi)部控制制度 (二 )目前上市公司 內(nèi)部控制制度存在的“致命傷” 1)控制執(zhí)行存在擺設(shè)化 因執(zhí)行人的疏忽大意、精力分散、判斷失誤以及對控制 指令的誤解 , 執(zhí)行人濫用職權(quán)而造成的人為失誤。 6)舞弊者具有極大的創(chuàng)造性，來規(guī)避已有的控制 現(xiàn)代化系統(tǒng)化舞弊對內(nèi)部控制提出挑戰(zhàn) 51 獨立審計制度 （一）獨立審計制度的意義 (二 )獨立審計不同意見類型的含義 (三 )獨立審計應履行的法定義務 (四 )上市公司如何選聘合格的審計師 52 附錄 :郭晉龍老師主要財務著作與講義參考 1.《 超越智慧的 “ 智慧 ” 》 山西經(jīng)濟出版社 2.《 魔高乎、道高乎？ 》 山西經(jīng)濟出版社 3.《 公職務貪污面面觀 》 山西經(jīng)濟出版社 4《 審計學者對社會的忠告 》 山西經(jīng)濟出版社 5.《 審計邏輯學 》 中國展望出版社 6.《 注冊會計師合伙糾紛案例分析 》 上海財大出版社 7.《 企業(yè)上市改制中的會計與審計問題 》 深交所培訓講義 8.《 企業(yè)上市過程中的財務規(guī)劃 》 深交所培訓講義 9.《 公司并購中的財務 /會計 /法律問題 》 華潤集團培訓講義 10.《 公司治理與財務會計控制 》 安徽電信培訓講義 11.《 公司治理與全面預算管理 》 中國移動培訓講義 11.《 企業(yè)風險控制與財務會計理念 》 深交所董事培訓講義 12.《 公司總裁應具備的財務會計理念 》 深交所董事培訓講義 13.《 境外上市公司的財務運作特點 》 深圳華為培訓講義 14. 《 公司法與合同法中的財務會計問題 》 華潤集團培訓講義 15.《 會計制度與稅收法規(guī)的差異與協(xié)調(diào) 》 華潤集團培訓講義 16.《 市場經(jīng)濟條件下職業(yè)經(jīng)理人道德風險與挑戰(zhàn) 》 —深圳移動講義 53 謝謝各位！ 郭晉龍老師聯(lián)系方式 : 1. 辦公電話 : 075583515438 : 075583515379 : :13715290967/13802202067 。 3)因串通舞弊而失效 管理層串通舞弊導致控制失效 4)控制設(shè)計存在滯后性 內(nèi)部控制針對過去的交易而制定 ， 無法準確的預測到未來 。 4)缺乏數(shù)據(jù)依據(jù)和編制基礎(chǔ) 。 。 ，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。 E:回收投資。 以增強競爭力， 或適時退出 . 中 B:擇優(yōu)投資。這些穩(wěn)定性股權(quán)通常在資金、信息、管理手段等方面有足夠的優(yōu)勢，是公司理想的所有者 。 3)每股收益多 ,不一定每股股利多 ,要看該公司的股利分配政策 . =年度末股東權(quán)益 /年度末普通股股份總數(shù) =凈利潤 /年度末股東權(quán)益 =經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 /年度末普通股股份總數(shù) =每股股價 /每股收益 23 認識財務報表及其分析的局限性 (一 )報表本身存在先天缺陷 。 (3)營業(yè)周期長 ,說明資金周轉(zhuǎn)速度慢 ,資金成本高。 (2)經(jīng)濟繁榮時期多借債可獲得額外利潤 。 5)資本成本降低導致公司股價更高 . 10 解讀財務報表的三大捷徑 (1) (一 )把握六大會計要素 :資產(chǎn) 負債 =股東權(quán)益 1)資產(chǎn) – 對未來經(jīng)營活動帶來經(jīng)濟利益 2)負債 – 法律上的償還義務并帶來資產(chǎn) /勞務流出 3)股東權(quán)益 股東對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán) : 收入 費用 =利潤 4)收入 強調(diào)貨物風險的轉(zhuǎn)移與現(xiàn)金流入的可靠取得 5)費用 強調(diào)成本費用的充分補償和穩(wěn)健 6)利潤 強調(diào)實際業(yè)務經(jīng)營的獲得 11 解讀財務報表的三大捷徑 (2) (二 )了解會計基本原則 一筆業(yè)務交易要同時記錄來龍與去脈 記帳和報表編制要劃分會計期間 確定收入實現(xiàn)和費用的發(fā)生以權(quán)利義務轉(zhuǎn)移為標準 資產(chǎn)要以實際購買成本入帳 充分估計負債與費用 不高估資產(chǎn)和收益 記錄收入的同時要結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本費用 本期應負擔的稱收益支出 /多個期間負擔的稱資本支出 12 解讀財務報表的三大捷徑 (3) (三 )了解會計政策 （會計游戲規(guī)則） 在會計核算時所遵循的具體原則以及所采納的具體會計處理方法 . 1)外幣折算 —采取什么匯率入帳 ? 2)收入確認 何時確認銷售收入 ? 3)費用攤銷 成本費用如何入帳 ? 4)存貨計價 存貨以什么價格入帳 ? 5)減值準備 —如何計提資產(chǎn)減值準備 ? 6)折舊計提 —固定資產(chǎn)折舊計提比例 ? 7)投資核算 —成本法還是權(quán)益法確認投資收益 ? 8)合并報表 —會計報表的合并范圍以及合并方法 ? 9)納稅準備 各種稅項的計提辦法及其稅率 ? 10)利潤分配 —公積金的計提與分配比例 ? 13 解讀財務報表的三大捷徑 (4) (三 )了解會計政策 1)確定會計政策正確是入帳的基礎(chǔ)； 2)恰當?shù)臅嬚哂欣诤侠淼呢攧者\作； 3)有利于實現(xiàn)特定的財務目標。 1 上市公司董事應具備的財務素質(zhì) 郭晉龍 上海國家會計學院客座教授 鹽田港 /農(nóng)產(chǎn)品 /特發(fā)信息 /獨立董事 深圳市注冊會計師協(xié)會副秘書長 Tel： 83515438 / 13802202067 Email: 2 講座提要 1. 如何正確解讀和分析財務報表 財務報表的種類與結(jié)構(gòu) 財務報表的功能與效用 解讀財務報表的三大捷徑 主要財務比率及其分析 財務報表及其分析的局限性 注意識別虛假財務報表 2. 重要財務決策的基本原理與規(guī)則 融資決策 投資決策 股利決策 財務總監(jiān)制度 預算管理制度