中央財(cái)經(jīng)大學(xué)--稅法1-資料下載頁
2025-05-09 18:58本頁面
【導(dǎo)讀】高巖中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)?！羯娑愂马?xiàng)——會(huì)計(jì)處理?！羯嫱馄髽I(yè)關(guān)于增值稅、所。稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑。取得財(cái)政收入的一種活動(dòng)或手段。是以征稅對(duì)象的數(shù)量(如重量、長度、面積、容積、從量稅數(shù)量單位的確定和計(jì)算，在方法和手續(xù)上。但從量稅的稅負(fù)輕重不能與物。增加，使稅收遭受損失。從價(jià)稅是指以征稅對(duì)象的價(jià)格或金額為課征標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)所適用的稅率高低變化成正比關(guān)系的影響。目前世界各國所實(shí)行的大部分稅種均屬于從價(jià)稅，直接稅是指稅負(fù)由納稅人直接承受而不轉(zhuǎn)嫁于他人。直接稅以歸屬于納稅人的所得和財(cái)產(chǎn)為征。稅對(duì)象，即稅收法律主體與稅收經(jīng)濟(jì)主體保持一致。直接稅比較符合現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的。直接稅的存在與商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平有著密切的。外)均以各種直接稅特別是所得稅為主要稅種。間接稅主要是對(duì)商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。中，實(shí)際是由消費(fèi)者最終承擔(dān)稅負(fù)。上述各項(xiàng)支出通常又稱為公共支出，是國。定成為今年新教材變化的主要特點(diǎn)。
【正文】 社會(huì)團(tuán)體及其它組織嚴(yán)格遵守稅收法律。 ? ② 執(zhí)法過程中稅收法律的適用性或效力的判斷 ? A、 層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 ? B、 同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法 ? C、 國際法優(yōu)于國內(nèi)法 ? D、 實(shí)體法從舊，程序法從新 九、我國現(xiàn)行稅收法律體系的構(gòu)成 實(shí)體法體系 程序法體系 流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅 資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 特定目的稅類：固投稅（停）、筵席稅（地方 )、城建稅、車購稅、耕占稅 財(cái)產(chǎn)和行為稅類 :房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船牌照稅、印花稅、屠宰稅（地方）、契稅 農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅 關(guān)稅 由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種，按人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的 《 稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行 由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種，按照 《 海關(guān)法 》 、 《 進(jìn)出口關(guān)稅條例 》 等的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 序號(hào) 項(xiàng)目 收入1 一、稅收收入合計(jì) 2 其中：國稅 3 地稅 4 國 內(nèi)增值稅 5 國 內(nèi)消費(fèi)稅 6 營 業(yè)稅 7 內(nèi) 資企業(yè)所得稅 8 涉 外企業(yè)所得稅 9 個(gè) 人所得稅 其中:利 息所得稅 10 資 源稅 11 投 資方向調(diào)節(jié)稅 12 城 市維護(hù)建設(shè)稅 13 房產(chǎn)稅 14 11 、印花稅 2 1 4 . 8 9 其中 : 證券交易印花稅 1 2 7 . 7 415 12 、城鎮(zhèn)土地使用稅 9 1 . 516 13 、土地增值稅 3 7 . 317 14 、車船使用稅 3 2 . 1 218 15 、屠宰宴席稅 2 . 319 16 、車輛購置稅 4 7 4 . 3 920 17 、海關(guān)代征進(jìn)口稅收 2 7 8 9 . 2 3 實(shí)體法體系說明 ? ① 關(guān)稅由 海關(guān) 負(fù)責(zé)征收管理，海關(guān)同時(shí)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。 ? ②其它稅種由 稅務(wù)機(jī)關(guān) 負(fù)責(zé)征收管理。 ? ③農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅1996年以前由 財(cái)政機(jī)關(guān) 負(fù)責(zé)征收管理，1996年后由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，（部分省市除外） ? ④ 《 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 》 、《 個(gè)人所得稅 》 是 國家法律 ，其它是人大授權(quán)立法 ，由國務(wù)院以 暫行條例 的形式發(fā)布實(shí)施。 稅收征管法律制度的適用 ? 凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種適用 《 稅收征收管理法 》 ； ? 海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種適用 《 海關(guān)法 》 、《 進(jìn)出口關(guān)稅條例 》 ； ? 農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的稅收征收管理由國務(wù)院另行制定辦法。 ? 總結(jié)：稅收實(shí)體法和稅收征管法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系 其他說明 ? 教材中未講的 9個(gè)稅種，其中： ? 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 暫緩征收； ? 宴席稅、屠宰稅 有地方政府自主決定是否開征； ? 車輛購置稅： 在購置后使用前一次征收； 耕地占用稅 ，在占用農(nóng)田用于非農(nóng)業(yè)用途時(shí)一次性征收。 ? 流轉(zhuǎn)稅也稱為間接稅 ? 所得稅也稱為直接稅 ? 94年稅制改革新設(shè)了遺產(chǎn)稅和證券交易稅（一直沒有立法開征） 十、稅收管理體制 ? 稅收管理體制是在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。 ? 稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。 ? 立法權(quán)的劃分、執(zhí)法權(quán)的劃分 (了解即可 ) ? 我國稅收?qǐng)?zhí)法管理權(quán)限主要由國務(wù)院、地方主管部門、少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)等分別承擔(dān)相應(yīng)的管理權(quán)限。 ? 中央稅：國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局）掌握，中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收； ? 地方稅：地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收； ? 中央和地方共享稅：中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，地方分享部分劃入地方金庫。 ? 地方自行立法：地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握 十一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 我國現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置包括 中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級(jí)） 省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為 國家稅務(wù)局 和 地方稅務(wù)局 兩個(gè)系統(tǒng)。 ? 國家稅務(wù)總局對(duì)國稅系統(tǒng)實(shí)行垂直管理，協(xié)同省級(jí)政府對(duì)省級(jí)地稅系統(tǒng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。 ? 省以下地稅局實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主 十二、稅收征收管理范圍劃分 ? 目前我國的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。 ? 國稅： VAT；消費(fèi)稅；車輛購置稅；鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中交納的 VAT、消費(fèi)稅、城建稅、 ……… ；儲(chǔ)蓄存款利息； ? 地稅：營業(yè)稅、城建稅、地方企業(yè) (國、集、私 )所得稅、個(gè)人所得稅 (不包括銀行儲(chǔ)蓄利息所得 )， ? 海關(guān)：關(guān)稅，此外代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的 VAT和消費(fèi)稅。 ? 財(cái)政部門：四稅。 十三、中央與地方稅收收入的劃分 ? 中央固定收入：國內(nèi)消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。 ? 地方固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其它地方附加。 中央與地方共享收入 ? ① 、國內(nèi)增值稅：中央政府分享 75%、地方25% ? ② 、營業(yè)稅：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中交納的部分，歸中央政府，其它歸地方政府。 ? ③、企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅：（鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司海洋石油企業(yè)集中交納的歸中央，其它的再共享） 2002年比例為 5:5， 2020年為 6:4，以后另訂。 ? ④ 、個(gè)人所得稅：（除存款利息所得）2002年比例為 5:5， 2020為 6:4，以后另訂 ? ⑤、資源稅：海洋石油企業(yè)交納的歸中央政府、其它歸地方 ? ⑥、城建稅：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方 ? ⑦、印花稅：證券交易印花稅的 94%歸中央、 6%歸地方，其它印花稅都?xì)w地方 十四、稅收制度層次 ? 不同的要素構(gòu)成稅種； ? 不同的稅種構(gòu)成稅收制度 ? 規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)。 ? 十五、稅法層次 ： ? 稅法通則（立法精神）、 ? 各稅稅法（條例）（征稅辦法）、 ? 實(shí)施細(xì)則（詳細(xì)說明和解釋）、 ? 具體規(guī)定（補(bǔ)充性規(guī)定） ? 十六、我國是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。 ? 間接稅占 60%左右，直接稅占 25%左右 十七、我國稅制改革分四階段 ? 1978年以前：先多稅種多次征收的復(fù)合稅制，后改工商統(tǒng)一稅； ? 1978年 1982年恢復(fù)多稅種征收體制； ? 19831991年國營企業(yè)利改稅； ? 19921994年改革流轉(zhuǎn)稅（增值稅為主營業(yè)稅、消費(fèi)稅并行）、改革企業(yè)所得稅（統(tǒng)一）、改革個(gè)人所得稅（統(tǒng)一）、對(duì)資源稅、特別目的稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等作大幅調(diào)整，開征土地增值稅?？傊於ìF(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)。
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