【正文】 ? 資源稅： 資源稅 、 土地增值稅 、 耕地占用稅 、 城鎮(zhèn)土地使用稅 、 ? 行為稅： 印花稅 、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、 車船使用稅 、車輛購(gòu)置稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、筵席稅 ? 對(duì)“三外”（外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)人）不適用的稅種：（投資、所得、耕、地、建、車、房） ? 企業(yè)所得稅； ? 房產(chǎn)稅； ? 車船使用稅； ? 城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 耕地占用稅； ? 城市維護(hù)建設(shè)稅； ? 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅； ? 筵席稅； ? 農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅。 ? ◆稅收的實(shí)質(zhì) ：國(guó)家為了行使其 職能 ，取得財(cái)政收入的一種方式。強(qiáng)制的含義是指； ? 一方面國(guó)家依法獲得各種稅的征稅權(quán)； ? 另一方面使納稅人的納稅義務(wù)成立。 （ 2）無(wú)償性 ? 稅收既然是憑借政治權(quán)力對(duì)部分社會(huì)產(chǎn)品的強(qiáng)制占有 ， 因而也就談不上它是某一商品或勞務(wù)的補(bǔ)償 。 國(guó)家征稅之后 ， 納稅人繳納的貨幣轉(zhuǎn)歸國(guó)家所有 ， 成為國(guó)家的財(cái)政收入 ， 但國(guó)家不因此而對(duì)各個(gè)特定的納稅人負(fù)有對(duì)等給付的義務(wù) 。 （ 3）固定性 ? 即在征稅前已經(jīng)預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征稅數(shù)額的比例 ， 而且這些規(guī)定在一定時(shí)期內(nèi)保持不變 ， 具有相對(duì)穩(wěn)定性 。 ? 稅收的這三個(gè)特征是相互聯(lián)系而又不可分割的統(tǒng)一整體 ， 但它們各有其內(nèi)在的含義 。 三者有主有從 ， 相互配合 。 ?◆ 先屬地，再屬人， ?◆ 即屬地為主，只要是在關(guān)境內(nèi)的應(yīng)稅行為和事項(xiàng)，都要納稅； ?◆ 其次，對(duì)于來(lái)源于境外的部分，只要是中國(guó)公民，就應(yīng)該是納稅義務(wù)人。） ? 權(quán)利： ? ①多繳稅款的申請(qǐng)退還權(quán) ? ②延期納稅權(quán) ? ③依法申請(qǐng)減免稅權(quán) ? ④申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟等； ? 義務(wù)： ? ①按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記 ? ②進(jìn)行納稅申報(bào) ? ③接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 ? ④依法繳納稅款等。 ? 是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象。 ? （ 3）稅收法律事實(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的行為、納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為（開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)業(yè)、停業(yè)） ? 三、稅法主要構(gòu)成要素 ? 總則：①立法依據(jù)②立法目的③通用原則等 ? 納稅義務(wù)人。不對(duì)負(fù)稅人作具體規(guī)定(納稅義務(wù)人，不一定是負(fù)稅人， 費(fèi)者為負(fù)稅人。 即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 ? 我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象， ? ； ? VAT的征稅對(duì)象就是商品勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的增值額。 ?◆ 是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 。 ? 財(cái)產(chǎn)稅 ——財(cái)產(chǎn)； ? 印花稅 ——在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用印花稅法所列舉的憑證； ◆ 一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人、其它組織。即屬地兼屬人。 ? 如：消費(fèi)稅的稅目為 11個(gè)，具體為 ? 煙；酒及酒精；化妝品；護(hù)膚護(hù)發(fā)品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；汽油；柴油；汽車輪胎；摩托車；小汽車。 稅率 （對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或額度） 我國(guó)現(xiàn)行稅率 比例稅率 超額累進(jìn)稅率 定額稅率 超率累進(jìn)稅率 對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。 解釋 ? 我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有： ? A、比例稅率； ? 指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系。 ? 張先生比王先生僅多收入 1元，而稅額卻要多繳 100． 15元。正因?yàn)槿绱?，目前世界各?guó)稅制中，除個(gè)別特殊情況外，一般不予采用。定額稅率是按單位征稅對(duì)象直接規(guī)定固定的數(shù)額，而不采用百分比的形式。 如： 資源稅、車船使用稅、消費(fèi)稅、印花稅 ? 特點(diǎn) ? 定額稅率由于直接規(guī)定固定的稅額 ， 因而其計(jì)算和征納極為簡(jiǎn)便 。 ? 有鑒于此 ， 各國(guó)在實(shí)際具體運(yùn)用中 ， 又分別設(shè)計(jì)了三種結(jié)構(gòu)不同的定額稅率： ? a、 單一定額稅率 。 ? b、 差別定額稅率 。 ? c、幅度定額稅率 ， ? 亦稱彈性定額稅率。 D、超率累進(jìn)稅率 ： ? 所謂超率累進(jìn)稅率是對(duì)征稅對(duì)象的全部數(shù)額，以其超過(guò)的各個(gè)規(guī)定百分率的部分，分別按照與各該百分率的上一級(jí)百分率相對(duì)應(yīng)的稅率征稅的累進(jìn)稅率 ? 超率累進(jìn)稅率在功能上與超額累進(jìn)稅率基本相同；在計(jì)算上也是采用速算扣除數(shù)來(lái)解決計(jì)算復(fù)雜的問(wèn)題。 ? 繳款期限 ＝ 納稅期限 ? 納稅地點(diǎn) ? 主要是根據(jù)各個(gè)納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人 （包括代征、代扣、代繳義務(wù)人） 的具體規(guī)定 。 ? ◆例如，對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在 10年以上的，自獲利年度起，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。 減稅免稅的主要內(nèi)容包括起征點(diǎn)、免征和減免稅規(guī)定等項(xiàng)。 即對(duì)征稅對(duì)象起始征收的界點(diǎn) 。 ? (2)免征額 。 免征額部分不征稅 ， 只對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅 。按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額 50元。 ? (3)減稅和免稅。 ? 免稅 是指對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額依法全部免除，解除全部納稅義務(wù)。 四、稅法的分類 ?分類標(biāo)準(zhǔn) ? ◆按照稅法的 基本內(nèi)容和效力 不同 ? ◆按照稅法的 職能作用 不同 ? ◆按照稅法 征收對(duì)象 的不同 ? ◆按照 稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限 的不同 ? ◆按照 主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán) 的不同 按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同分類 ? 稅收基本法 ? 稅法體系的主體和核心 ——稅收母法， 是稅法體系的 主體和核心 （我國(guó)目前沒(méi)有） ? 稅收制度的性質(zhì)、管理機(jī)構(gòu)、稅收立法與管理權(quán)限、納稅人的基本權(quán)利與義務(wù)、稅收征收范圍 ? 稅收普通法 ? 根據(jù)稅收基本法的原則，對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律。如所得稅法等。如中華人民共和國(guó)稅收征收管理法。 ? 中央地方共享稅 ? 增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等 ? 地方（收入）稅 ? 一般由各級(jí)地方政府負(fù)責(zé)征收管理，如城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加等。（利息稅屬于中央稅） ? ④ 資源稅：海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方 ? ⑤ 城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道、銀行、保險(xiǎn)公司上繳的歸中央，其余歸地方 ? ⑥ 印花稅：證券交易 94%收入歸中央，其余 6%和其他印花稅歸地方 案例： 大河要有魚(yú)小河要有水 ? “合理調(diào)整中央和地方的收入分配，明晰稅收征管范圍，做到國(guó)家財(cái)政的大河里要有魚(yú)，地方財(cái)政的小河里要有水。 ? 徐少華說(shuō)：“我們擁護(hù)中央集中財(cái)力辦大事的政策，這是無(wú)可爭(zhēng)議的，但是地方也需要財(cái)力，保證政府機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)、推動(dòng)地方社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。按現(xiàn)行共享稅分享辦法，消費(fèi)稅 100％，增值稅 75％，證券交易稅 97％，銀行利息個(gè)人所得稅 100％，企業(yè)所得稅60％上繳中央，加上中央取消對(duì)地方稅收增長(zhǎng)返還，造成地方稅收規(guī)模逐年減少，地方財(cái)力不能滿足行政管理和公用事業(yè)的資金需要?！?