【正文】 稅收收入歸屬和征管管轄權限 的不同 ? 中央（收入）稅 ? 一般由中央政府統(tǒng)一征收管理，如消費稅、關稅。 ? 如個人所得稅法、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法 按照稅法的 職能作用 不同 ? 稅收實體法 ? 確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、范圍、稅目、稅率、期限地點等。 ? 減稅 是指對納稅人的征稅對象的應納稅額依法少征一部分，解除部分納稅義務。 ? 營業(yè)稅的 起征點： 按期納稅的，月營業(yè)額 200～ 800。 亦即征稅對象的數(shù)額未達到規(guī)定標準時不征稅；達到或超過規(guī)定標準時 ， 就其全部稅額征稅 ， 而不是僅就超過部分征稅 。 ? 對于年應納稅所得額在 10萬元人民幣（含 10萬）以下的企業(yè)，所得稅稅率分別為 27％和 18％。 ? 如： 土地增值稅 ? 納稅環(huán)節(jié) ? 征稅對象從 生產 到 消費 的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)， ? 如流轉稅（生產、流通環(huán)節(jié)） ? 所得稅（分配環(huán)節(jié)） ? 資源稅（生產環(huán)節(jié)） ? 納稅期限 ： ? 納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限 ? 如所得稅在月份或季度終了后 15日內預繳，年度終了后 4個月內匯算清繳，多退少補。 ? 對一個稅種分別規(guī)定不同稅額的定額稅率 。 但由于無法把稅收與征稅對象價格的不同或變化聯(lián)系起來 ， 從而造成在同一種征稅對象因主客觀條件的不同而形成不同的價格時 ， 納稅人的稅負不合理；或者在征稅對象的價格上漲時 ， 使稅收遭到損失 。 C、定額稅率 又稱固定稅額。 ? 如： 增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等 ? B、超額累進稅率； ? 如： 個人所得稅 ? 注意應該區(qū)別于全額累進稅率（企業(yè)所得稅） ? 例如，王先生某月應納稅所得額為 2000元，稅率為 10％，應納稅額為 2000 10％＝ 200元； ? 張先生某月應納稅所得額為 2001元，稅率為 15％，則應納稅額為 300． 15元。 ? 有的還有子目，如煙的子目為卷煙、雪茄煙；煙絲等 3個；酒及酒精的子目為糧食白酒、薯類白酒、黃酒和啤酒等 4個。 ◆ 在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人、以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的我國企業(yè)或者組織。 ?◆ 征稅對象，稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物（實物、貨幣）或行為。 即納稅主體，是指一切履行納稅義務的單位和個人。 ? ② 客體： ? 就是征稅對象。 二、稅收法律關系 ? 構成 ? ①權利主體（雙主體） ? A、征稅主體：各級稅務機關、海關、財政 ? B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認原則： 屬地兼屬人 ） ? C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關系，權利和義務并不對等。 ? 一是可以使國家不致濫用權力過分地侵害納稅人的財產權； ? 二是國家也可以在一定的限度內 ， 使不同的財產私有者保持一定的稅收負擔比例； ? 三是可以保證國家稅收的穩(wěn)定性 。 ? 稅收是無償?shù)?。 ? 特征： ? （ 1）強制性； ? （ 2）無償性； ? （ 3）固定性 稅收的基本含義和基本特征 稅收的 基本 含義 主體 目的 憑借 依據(jù) 特點 地位 國家 為實現(xiàn) 國家職能 政治 權力 法律 無償 取得 財政收入的 基本形式 強制性 無償性 固定性 稅收的 基本 特征 (1)強制性 ? 稅收是憑借國家政治權力征收的，通過強制手段實行國民收入分配中已實現(xiàn)的收入進行再分配。 ? 就具體內容而言，細化計稅依據(jù)、增加減免稅規(guī)定成為今年新教材變化的主要特點。因此，像燈塔這樣的產品就屬于公共事務的一類，它是不可能通過市場來提供的。這樣的燈塔如能建成，對島上的每一個漁民來說，都會從中得到很大的益處。 “ 九五 ” 時期我國財政支出按功能性質分類構成情況如下： “九五 ” 時期國家財政按功能性質分類的支出 項目 金額（億元） 占全部財政支出比重 經濟建設費 21 ％ 社會文教費 15 ％ 國防費 4 ％ 行政管理費 8 ％ 其他支出 5 ％ 總 計 57 100％ ? 上述各項支出通常又稱為公共支出，是國家為全社會提供公共需要方面的支出。 間接稅的存在與商品經濟的發(fā)展水平有著密切的關系 。 ? （ 4） 間接稅具有突出的保證財政收入的內在功能 。 ? 間接稅 主要是對商品和勞務的流轉額征稅 ， 納稅人通常把間接稅款附加到或合并于商品價格或勞務收費標準之中 ， 實際是由消費者最終承擔稅負 。 ? 直接稅特別是所得稅的計算征收，涉及到納稅人的各種復雜情況及采用累進稅率等問題，比較繁瑣困難，易產生稅務糾紛。 ? 直接稅的特點 ? 直接稅的顯著特點是： ? (1)直接稅的納稅人較難轉嫁其稅負。國家通過不同稅率結構的設計，可以非常有效地實現(xiàn)量能納稅和公平稅負，并達到各種調節(jié)目的。 從價稅 ? 從價稅是指以征稅對象的價格或金額為課征標準，根據(jù)一定的比率計算稅額的稅種。 稅收特征 ? 國家主體性 ? 公共目的性 ? 政權依托性 ? 單方強制性 ? 無償征收性 ? 標準確定性 稅收分類 ? 從量稅與從價稅 ? 直接稅與間接稅 ? 價內稅與價外稅 ? 商品稅、所得稅與財產稅 ? 中央稅、地方稅與中央地方共享稅 從量稅和從價稅 ? 從量稅 ? 是以征稅對象的數(shù)量 (如重量、長度、面積、容積、件數(shù)等 )為課征標準，根據(jù)單位稅額計算稅額的稅種。 ? 張守文： ? 稅收是國家為實現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權力，依法強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N活動或手段。為此，從量稅在設計上常常將同類物品區(qū)分為不同的稅目，對價格高的規(guī)定較高的固定稅額，對價格低的規(guī)定較低的固定稅額。同時，從價稅中的累進稅其稅負輕重還受到征稅標準的高低與征稅標準所適用的稅率高低變化成正比關系的影響。直接稅以歸屬于納稅人的所得和財產為征稅對象，即稅收法律主體與稅收經濟主體保持一致。 直接稅具有特殊的調節(jié)職能作用 ? 直接稅 比較符合現(xiàn)代稅法稅負公平和量能納稅的原則，對于社會財富的再分配和社會保障的滿足具有特殊的調節(jié)職能作用。 間接稅 ? 間接稅 是指稅負能由納稅人轉嫁于他人承受的稅種 。 ? （ 3） 間接稅幾乎可以對一切商品和勞務征稅 ， 其征稅對象普遍 、 稅源豐富 。 間接稅的計算和征收 ， 無需考慮到納稅人的各種復雜情況并采用比例稅率 ， 較為簡便易行 。而財政支出的直接來源是財政收入。漁民出海捕魚，在經歷了數(shù)次漁船觸礁或擱淺之后，深感有必要建造一些燈塔，以為漁船導航之用。即使有的漁民不參加燈塔的建造或不為燈塔的建造支付任何費用，我們也無法排除他享受燈塔導航的益處。 ? 在各章節(jié)排序上注重實際工作中各稅種的計算順序，使得這本教