【正文】 稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限 的不同 ? 中央（收入）稅 ? 一般由中央政府統(tǒng)一征收管理，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。 ? 如個(gè)人所得稅法、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法 按照稅法的 職能作用 不同 ? 稅收實(shí)體法 ? 確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、范圍、稅目、稅率、期限地點(diǎn)等。 ? 減稅 是指對(duì)納稅人的征稅對(duì)象的應(yīng)納稅額依法少征一部分，解除部分納稅義務(wù)。 ? 營(yíng)業(yè)稅的 起征點(diǎn)： 按期納稅的，月?tīng)I(yíng)業(yè)額 200～ 800。 亦即征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)不征稅；達(dá)到或超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí) ， 就其全部稅額征稅 ， 而不是僅就超過(guò)部分征稅 。 ? 對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在 10萬(wàn)元人民幣（含 10萬(wàn)）以下的企業(yè)，所得稅稅率分別為 27％和 18％。 ? 如： 土地增值稅 ? 納稅環(huán)節(jié) ? 征稅對(duì)象從 生產(chǎn) 到 消費(fèi) 的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)， ? 如流轉(zhuǎn)稅（生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)） ? 所得稅（分配環(huán)節(jié)） ? 資源稅（生產(chǎn)環(huán)節(jié)） ? 納稅期限 ： ? 納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限 ? 如所得稅在月份或季度終了后 15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 ? 對(duì)一個(gè)稅種分別規(guī)定不同稅額的定額稅率 。 但由于無(wú)法把稅收與征稅對(duì)象價(jià)格的不同或變化聯(lián)系起來(lái) ， 從而造成在同一種征稅對(duì)象因主客觀條件的不同而形成不同的價(jià)格時(shí) ， 納稅人的稅負(fù)不合理；或者在征稅對(duì)象的價(jià)格上漲時(shí) ， 使稅收遭到損失 。 C、定額稅率 又稱固定稅額。 ? 如： 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等 ? B、超額累進(jìn)稅率； ? 如： 個(gè)人所得稅 ? 注意應(yīng)該區(qū)別于全額累進(jìn)稅率（企業(yè)所得稅） ? 例如，王先生某月應(yīng)納稅所得額為 2000元，稅率為 10％，應(yīng)納稅額為 2000 10％＝ 200元； ? 張先生某月應(yīng)納稅所得額為 2001元，稅率為 15％，則應(yīng)納稅額為 300． 15元。 ? 有的還有子目，如煙的子目為卷煙、雪茄煙；煙絲等 3個(gè)；酒及酒精的子目為糧食白酒、薯類(lèi)白酒、黃酒和啤酒等 4個(gè)。 ◆ 在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人、以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的我國(guó)企業(yè)或者組織。 ?◆ 征稅對(duì)象，稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物（實(shí)物、貨幣）或行為。 即納稅主體，是指一切履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 ? ② 客體： ? 就是征稅對(duì)象。 二、稅收法律關(guān)系 ? 構(gòu)成 ? ①權(quán)利主體（雙主體） ? A、征稅主體：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政 ? B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認(rèn)原則： 屬地兼屬人 ） ? C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等。 ? 一是可以使國(guó)家不致濫用權(quán)力過(guò)分地侵害納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)； ? 二是國(guó)家也可以在一定的限度內(nèi) ， 使不同的財(cái)產(chǎn)私有者保持一定的稅收負(fù)擔(dān)比例； ? 三是可以保證國(guó)家稅收的穩(wěn)定性 。 ? 稅收是無(wú)償?shù)?。 ? 特征： ? （ 1）強(qiáng)制性； ? （ 2）無(wú)償性； ? （ 3）固定性 稅收的基本含義和基本特征 稅收的 基本 含義 主體 目的 憑借 依據(jù) 特點(diǎn) 地位 國(guó)家 為實(shí)現(xiàn) 國(guó)家職能 政治 權(quán)力 法律 無(wú)償 取得 財(cái)政收入的 基本形式 強(qiáng)制性 無(wú)償性 固定性 稅收的 基本 特征 (1)強(qiáng)制性 ? 稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力征收的，通過(guò)強(qiáng)制手段實(shí)行國(guó)民收入分配中已實(shí)現(xiàn)的收入進(jìn)行再分配。 ? 就具體內(nèi)容而言，細(xì)化計(jì)稅依據(jù)、增加減免稅規(guī)定成為今年新教材變化的主要特點(diǎn)。因此，像燈塔這樣的產(chǎn)品就屬于公共事務(wù)的一類(lèi)，它是不可能通過(guò)市場(chǎng)來(lái)提供的。這樣的燈塔如能建成，對(duì)島上的每一個(gè)漁民來(lái)說(shuō)，都會(huì)從中得到很大的益處。 “ 九五 ” 時(shí)期我國(guó)財(cái)政支出按功能性質(zhì)分類(lèi)構(gòu)成情況如下： “九五 ” 時(shí)期國(guó)家財(cái)政按功能性質(zhì)分類(lèi)的支出 項(xiàng)目 金額（億元） 占全部財(cái)政支出比重 經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi) 21 ％ 社會(huì)文教費(fèi) 15 ％ 國(guó)防費(fèi) 4 ％ 行政管理費(fèi) 8 ％ 其他支出 5 ％ 總 計(jì) 57 100％ ? 上述各項(xiàng)支出通常又稱為公共支出，是國(guó)家為全社會(huì)提供公共需要方面的支出。 間接稅的存在與商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平有著密切的關(guān)系 。 ? （ 4） 間接稅具有突出的保證財(cái)政收入的內(nèi)在功能 。 ? 間接稅 主要是對(duì)商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征稅 ， 納稅人通常把間接稅款附加到或合并于商品價(jià)格或勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之中 ， 實(shí)際是由消費(fèi)者最終承擔(dān)稅負(fù) 。 ? 直接稅特別是所得稅的計(jì)算征收，涉及到納稅人的各種復(fù)雜情況及采用累進(jìn)稅率等問(wèn)題，比較繁瑣困難，易產(chǎn)生稅務(wù)糾紛。 ? 直接稅的特點(diǎn) ? 直接稅的顯著特點(diǎn)是： ? (1)直接稅的納稅人較難轉(zhuǎn)嫁其稅負(fù)。國(guó)家通過(guò)不同稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，可以非常有效地實(shí)現(xiàn)量能納稅和公平稅負(fù)，并達(dá)到各種調(diào)節(jié)目的。 從價(jià)稅 ? 從價(jià)稅是指以征稅對(duì)象的價(jià)格或金額為課征標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)一定的比率計(jì)算稅額的稅種。 稅收特征 ? 國(guó)家主體性 ? 公共目的性 ? 政權(quán)依托性 ? 單方強(qiáng)制性 ? 無(wú)償征收性 ? 標(biāo)準(zhǔn)確定性 稅收分類(lèi) ? 從量稅與從價(jià)稅 ? 直接稅與間接稅 ? 價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅 ? 商品稅、所得稅與財(cái)產(chǎn)稅 ? 中央稅、地方稅與中央地方共享稅 從量稅和從價(jià)稅 ? 從量稅 ? 是以征稅對(duì)象的數(shù)量 (如重量、長(zhǎng)度、面積、容積、件數(shù)等 )為課征標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)單位稅額計(jì)算稅額的稅種。 ? 張守文： ? 稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種活動(dòng)或手段。為此，從量稅在設(shè)計(jì)上常常將同類(lèi)物品區(qū)分為不同的稅目，對(duì)價(jià)格高的規(guī)定較高的固定稅額，對(duì)價(jià)格低的規(guī)定較低的固定稅額。同時(shí)，從價(jià)稅中的累進(jìn)稅其稅負(fù)輕重還受到征稅標(biāo)準(zhǔn)的高低與征稅標(biāo)準(zhǔn)所適用的稅率高低變化成正比關(guān)系的影響。直接稅以歸屬于納稅人的所得和財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，即稅收法律主體與稅收經(jīng)濟(jì)主體保持一致。 直接稅具有特殊的調(diào)節(jié)職能作用 ? 直接稅 比較符合現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則，對(duì)于社會(huì)財(cái)富的再分配和社會(huì)保障的滿足具有特殊的調(diào)節(jié)職能作用。 間接稅 ? 間接稅 是指稅負(fù)能由納稅人轉(zhuǎn)嫁于他人承受的稅種 。 ? （ 3） 間接稅幾乎可以對(duì)一切商品和勞務(wù)征稅 ， 其征稅對(duì)象普遍 、 稅源豐富 。 間接稅的計(jì)算和征收 ， 無(wú)需考慮到納稅人的各種復(fù)雜情況并采用比例稅率 ， 較為簡(jiǎn)便易行 。而財(cái)政支出的直接來(lái)源是財(cái)政收入。漁民出海捕魚(yú)，在經(jīng)歷了數(shù)次漁船觸礁或擱淺之后，深感有必要建造一些燈塔，以為漁船導(dǎo)航之用。即使有的漁民不參加燈塔的建造或不為燈塔的建造支付任何費(fèi)用，我們也無(wú)法排除他享受燈塔導(dǎo)航的益處。 ? 在各章節(jié)排序上注重實(shí)際工作中各稅種的計(jì)算順序，使得這本教