【正文】 材與實(shí)際貼的更近。 ? ◆稅收的實(shí)質(zhì) ：國(guó)家為了行使其 職能 ，取得財(cái)政收入的一種方式。 （ 2）無(wú)償性 ? 稅收既然是憑借政治權(quán)力對(duì)部分社會(huì)產(chǎn)品的強(qiáng)制占有 ， 因而也就談不上它是某一商品或勞務(wù)的補(bǔ)償 。 （ 3）固定性 ? 即在征稅前已經(jīng)預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征稅數(shù)額的比例 ， 而且這些規(guī)定在一定時(shí)期內(nèi)保持不變 ， 具有相對(duì)穩(wěn)定性 。 三者有主有從 ， 相互配合 。） ? 權(quán)利： ? ①多繳稅款的申請(qǐng)退還權(quán) ? ②延期納稅權(quán) ? ③依法申請(qǐng)減免稅權(quán) ? ④申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟等； ? 義務(wù)： ? ①按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記 ? ②進(jìn)行納稅申報(bào) ? ③接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 ? ④依法繳納稅款等。 ? （ 3）稅收法律事實(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的行為、納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為（開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)業(yè)、停業(yè)） ? 三、稅法主要構(gòu)成要素 ? 總則：①立法依據(jù)②立法目的③通用原則等 ? 納稅義務(wù)人。 即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 ? 我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象， ? ； ? VAT的征稅對(duì)象就是商品勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的增值額。 ? 財(cái)產(chǎn)稅 ——財(cái)產(chǎn)； ? 印花稅 ——在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用印花稅法所列舉的憑證； ◆ 一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人、其它組織。 ? 如：消費(fèi)稅的稅目為 11個(gè)，具體為 ? 煙；酒及酒精；化妝品；護(hù)膚護(hù)發(fā)品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；汽油；柴油；汽車輪胎；摩托車；小汽車。 解釋 ? 我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有： ? A、比例稅率； ? 指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系。正因?yàn)槿绱?，目前世界各?guó)稅制中，除個(gè)別特殊情況外，一般不予采用。 如： 資源稅、車船使用稅、消費(fèi)稅、印花稅 ? 特點(diǎn) ? 定額稅率由于直接規(guī)定固定的稅額 ， 因而其計(jì)算和征納極為簡(jiǎn)便 。 ? b、 差別定額稅率 。 D、超率累進(jìn)稅率 ： ? 所謂超率累進(jìn)稅率是對(duì)征稅對(duì)象的全部數(shù)額，以其超過(guò)的各個(gè)規(guī)定百分率的部分，分別按照與各該百分率的上一級(jí)百分率相對(duì)應(yīng)的稅率征稅的累進(jìn)稅率 ? 超率累進(jìn)稅率在功能上與超額累進(jìn)稅率基本相同；在計(jì)算上也是采用速算扣除數(shù)來(lái)解決計(jì)算復(fù)雜的問(wèn)題。 ? ◆例如，對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在 10年以上的，自獲利年度起，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。 即對(duì)征稅對(duì)象起始征收的界點(diǎn) 。 免征額部分不征稅 ， 只對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅 。 ? (3)減稅和免稅。 四、稅法的分類 ?分類標(biāo)準(zhǔn) ? ◆按照稅法的 基本內(nèi)容和效力 不同 ? ◆按照稅法的 職能作用 不同 ? ◆按照稅法 征收對(duì)象 的不同 ? ◆按照 稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限 的不同 ? ◆按照 主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán) 的不同 按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同分類 ? 稅收基本法 ? 稅法體系的主體和核心 ——稅收母法， 是稅法體系的 主體和核心 （我國(guó)目前沒(méi)有） ? 稅收制度的性質(zhì)、管理機(jī)構(gòu)、稅收立法與管理權(quán)限、納稅人的基本權(quán)利與義務(wù)、稅收征收范圍 ? 稅收普通法 ? 根據(jù)稅收基本法的原則，對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律。如中華人民共和國(guó)稅收征收管理法。 ? 地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加等。 ? 徐少華說(shuō)：“我們擁護(hù)中央集中財(cái)力辦大事的政策，這是無(wú)可爭(zhēng)議的，但是地方也需要財(cái)力，保證政府機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)、推動(dòng)地方社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?！? －摘自 《 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 》 202037 按照 主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán) 的不同 ? 國(guó)內(nèi)稅法 ? 一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度（我國(guó)是屬地兼屬人） ? 國(guó)際稅法 ? 指國(guó)家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等。 ? 稅法是我國(guó)國(guó)家法律體系中的一個(gè)重要 部門法 ，它是調(diào)整國(guó)家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。 民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償； ? ②、 稅法：是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間 征納關(guān)系 的法律規(guī)范的總稱。 ? 稅法與 《 刑法 》 的關(guān)系： 刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。 《 刑法 》 中有關(guān)涉稅犯罪的規(guī)定，是稅法順利執(zhí)行的有利保證。例如 《 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 》 、 《 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 ：國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署） 對(duì)法律、法規(guī)的解釋、征管的具體規(guī)定、辦法如《 稅務(wù)代理試行辦法 》 、 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 ? D、地方性法規(guī)、規(guī)章 ? 地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收 地方性法規(guī) ? a海南省、民族自治地區(qū)有權(quán)制定稅收地方性法規(guī)。 ④ 法律級(jí)次 ? A、稅收法律 ? a、全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)立法：僅次于憲法，稅法中最高級(jí)次 ? ②全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)立法：有法律性質(zhì)地位，但未經(jīng)立法程序 ? B、稅收法規(guī) ? a、稅收行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院 ? b、稅收地方法規(guī)：地方人大（海南省、民族自治區(qū)） ? C、稅收規(guī)章 ? a、稅收部門規(guī)章：財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署 ? b、稅收地方規(guī)章：地方政府 ? ① 稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行，包括兩個(gè)方面 ? 稅收?qǐng)?zhí)法 ——征稅主體 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員正確運(yùn)用稅收法律，并對(duì)違法者實(shí)施制裁； ? 稅收守法 ——征稅主體 納稅主體 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、公民、法人、社會(huì)團(tuán)體及其它組織嚴(yán)格遵守稅收法律。 ? ③農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅1996年以前由 財(cái)政機(jī)關(guān) 負(fù)責(zé)征收管理，1996年后由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，（部分省市除外） ? ④ 《 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 》 、《 個(gè)人所得稅 》 是 國(guó)家法律 ，其它是人大授權(quán)立法 ，由國(guó)務(wù)院以 暫行條例 的形式發(fā)布實(shí)施。 ? 稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開(kāi)征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行垂直管理，協(xié)同省級(jí)政府對(duì)省級(jí)地稅系統(tǒng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。 十三、中央與地方稅收收入的劃分 ? 中央固定收入：國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。 ? ④ 、個(gè)人所得稅：（除存款利息所得）2002年比例為 5:5， 2020為 6:4，以后另訂 ? ⑤、資源稅：海洋石油企業(yè)交納的歸中央政府、其它歸地方 ? ⑥、城建稅：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方 ? ⑦、印花稅：證券交易印花稅的 94%歸中央、 6%歸地方，其它印花稅都?xì)w地方 十四、稅收制度層次 ? 不同的要素構(gòu)成稅種； ? 不同的稅種構(gòu)成稅收制度 ? 規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)。