【正文】 按照一定標準從全部征稅對象中預(yù)先減除計稅的數(shù)額 。 ? 個人所得稅的 免征額 ： 800元（ 4000元）。 ? 減稅和免稅都屬于 定期減免 性質(zhì)，有具體的減免期限規(guī)定， 一旦期限屆滿后， —切已成立的納稅義務(wù)就必須履行。 ? 稅收程序法 ? 稅收管理、納稅程序、發(fā)票管理、稅務(wù)機關(guān)組織、稅務(wù)爭議處理等。 中央政府與地方政府稅收收入劃分 ? 中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費稅，車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅、消費稅?！眳⒓邮畬萌珖舜笠淮螘h的代表、廣東省湛江市市長徐少華在接受記者采訪時說。 ? 所以，這次人大會上，我建議，合理調(diào)整中央和地方的收入分配，調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟和增收節(jié)支的積極性，切實幫助地方政府解決‘發(fā)工資沒錢，辦實事沒能，要收費沒權(quán)’的實際困難， ? 同時，在稅制改革中，不要過多地設(shè)置共享稅，對共享稅的分享，應(yīng)體現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅中央拿大頭、所得稅地方得大頭的原則，尤其是在內(nèi)外資企業(yè)所得稅制統(tǒng)一后更要體現(xiàn)這一點。 ? 稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。 ? ******公民依法納稅最直接的法律依據(jù)是《 憲法 》 ? 稅法與民法的關(guān)系： ? ①、民法 是調(diào)整平等主體之間（公民之間、法人之間、公民與法人之間） 財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系 的法律關(guān)系。 當涉及到稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準則。 輕者行政處罰，重者刑事處罰。 ? ①稅收立法機關(guān) ? 立法 …… 授權(quán)立法 …… 行政立法 …… 制定規(guī)章 ? ②稅收立法程序 ? （稅務(wù)主管部門）提議 …… （人大、國務(wù)院）審議 …… （總理、主席的名義）通過和公布 ③ 廣義的稅法體系 ? A、稅收法律 （法律效力僅低于憲法） ? 全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會委員行使 國家立法權(quán) ? 在稅收法律體系中具有最高的法律效力如： ? ① 《 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 ? ②《 個人所得稅法 》 ? ③《 稅收征收管理法 》 ? ④《 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定 》 ? B、授權(quán)立法 ? 全國人大或人大常委會 授權(quán)國務(wù)院 制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例 ——與國務(wù)院制定的行政法規(guī)不同，其效力高于行政法規(guī)， ? 如 1994年 1月 1日起實施工商稅制改革，制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅 6個暫行條例 ? C、行政法規(guī)、部門規(guī)章 ? 國務(wù)院 制定行政規(guī)章。地方政府可以制定 稅收地方規(guī)章 ，如：城市維護建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實施細則。 ? ②其它稅種由 稅務(wù)機關(guān) 負責(zé)征收管理。 ? 流轉(zhuǎn)稅也稱為間接稅 ? 所得稅也稱為直接稅 ? 94年稅制改革新設(shè)了遺產(chǎn)稅和證券交易稅（一直沒有立法開征） 十、稅收管理體制 ? 稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。 ? 地方自行立法：地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握 十一、稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置 我國現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置包括 中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級） 省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分為 國家稅務(wù)局 和 地方稅務(wù)局 兩個系統(tǒng)。 ? 財政部門：四稅。 ? ③、企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅：（鐵道部、銀行總行、保險總公司海洋石油企業(yè)集中交納的歸中央，其它的再共享） 2002年比例為 5:5， 2020年為 6:4，以后另訂?？傊於ìF(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)。 ? 十五、稅法層次 ： ? 稅法通則（立法精神）、 ? 各稅稅法（條例）（征稅辦法）、 ? 實施細則（詳細說明和解釋）、 ? 具體規(guī)定（補充性規(guī)定） ? 十六、我國是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。 ? 地方固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其它地方附加。 ? 省以下地稅局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主 十二、稅收征收管理范圍劃分 ? 目前我國的稅收分別由財政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責(zé)征收管理。 ? 立法權(quán)的劃分、執(zhí)法權(quán)的劃分 (了解即可 ) ? 我國稅收執(zhí)法管理權(quán)限主要由國務(wù)院、地方主管部門、少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)等分別承擔相應(yīng)的管理權(quán)限。 稅收征管法律制度的適用 ? 凡由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收的稅種適用 《 稅收征收管理法 》 ； ? 海關(guān)機關(guān)負責(zé)征收的稅種適用 《 海關(guān)法 》 、《 進出口關(guān)稅條例 》 ； ? 農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的稅收征收管理由國務(wù)院另行制定辦法。 ? ② 執(zhí)法過程中稅收法律的適用性或效力的判斷 ? A、 層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 ? B、 同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法 ? C、 國際法優(yōu)于國內(nèi)法 ? D、 實體法從舊，程序法從新 九、我國現(xiàn)行稅收法律體系的構(gòu)成 實體法體系 程序法體系 流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅 資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 特定目的稅類：固投稅（停）、筵席稅（地方 )、城建稅、車購稅、耕占稅 財產(chǎn)和行為稅類 :房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船牌照稅、印花稅、屠宰稅（地方）、契稅 農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅 關(guān)稅 由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收的稅種，按人大常委會發(fā)布實施的 《 稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行 由海關(guān)負責(zé)征收的稅種，按照 《 海關(guān)法 》 、 《 進出口關(guān)稅條例 》 等的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? b其他省、市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。 1萬元（ 10％） ——罪與非罪的界限 七、我國稅收的立法原則（了解） ? 從實際出發(fā)的原則 ? 公平原則 ? 從稅收負擔能力上看，負擔能力大的應(yīng)多納稅 ? 從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得的超額收入或級差收入者應(yīng)多納稅（縱向） ? 從稅負平衡上看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟成分間的稅負必須盡可能公平（橫向） ? 民主決策原則 ? 原則性與靈活性相結(jié)合的原則 ? 法律的穩(wěn)定性、連續(xù)型與廢、改、立相結(jié)合的原則 八、我國稅法的制定與實施 。 違反稅法，并不一定就是犯罪。 稅法的調(diào)整方法要采用命令和服從的方法。 ? 稅法與 《 憲法 》 的關(guān)系： ①憲法是我國的根本大法，是制定所有法律法規(guī)的依據(jù)。 ? 外國稅法 ? 外國各個國家制定的稅收制度。按照現(xiàn)行的分稅制的規(guī)定，屬地方征管的稅種存在絕大部分稅種稅基小、稅源散、征管難、成本高的問題，根本無法保證適當?shù)牡胤蕉愂找?guī)模。 中央政府與地方政府共享收入 ? ① 國內(nèi)增值稅：中央 75%，地方 25% ? ② 營業(yè)稅：集中交納的部分和金融、保險提高的 3%歸中央，其余歸地方 ? ③ 所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余中央和地方共享，比例：2002年各 50%， 2020年中央 60%，地方 40%， 2020年以后另定。 按照