【正文】 ? 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 ? 就具體內(nèi)容而言，細(xì)化計(jì)稅依據(jù)、增加減免稅規(guī)定成為今年新教材變化的主要特點(diǎn)。 ? 就其整體結(jié)構(gòu)而言，仍然有十八章，其中包括我國稅收體系中 24種稅 中的 15種稅的具體詳盡的介紹。因此，像燈塔這樣的產(chǎn)品就屬于公共事務(wù)的一類，它是不可能通過市場來提供的。一部分漁民使用燈塔導(dǎo)航，并不影響和妨礙其他漁民同時使用燈塔導(dǎo)航。這樣的燈塔如能建成，對島上的每一個漁民來說，都會從中得到很大的益處。 案例 2： 海上燈塔 ——公共事務(wù)例釋 ? 假定一個社會是由生活在一個孤島上的漁民組成的，捕魚是他們最基本的生活來源。 “ 九五 ” 時期我國財(cái)政支出按功能性質(zhì)分類構(gòu)成情況如下： “九五 ” 時期國家財(cái)政按功能性質(zhì)分類的支出 項(xiàng)目 金額（億元） 占全部財(cái)政支出比重 經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi) 21 ％ 社會文教費(fèi) 15 ％ 國防費(fèi) 4 ％ 行政管理費(fèi) 8 ％ 其他支出 5 ％ 總 計(jì) 57 100％ ? 上述各項(xiàng)支出通常又稱為公共支出，是國家為全社會提供公共需要方面的支出。 稅收的實(shí)質(zhì)特征 ? 稅收法律關(guān)系的公共性與公益性 –保障財(cái)政收入與最小稅負(fù)的沖突 –稅收法定 –否定行政機(jī)關(guān)的棄權(quán)與納稅人的自由處分 ? 課稅權(quán)人優(yōu)越性 –稅收為支付財(cái)政需要的手段，保證確實(shí)迅速地核定征收稅款 –行政處分公定力，自力執(zhí)行權(quán)，稅收優(yōu)先權(quán) 稅收的形式特征 ? 成文性 ? 強(qiáng)行性 ? 復(fù)雜性 ? 技術(shù)性 ? 類型化 案例 1－ 1： 國家征稅后干什么？ ? 改革開放以來，稅收收入已成為我國財(cái)政收入的主要來源。 間接稅的存在與商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平有著密切的關(guān)系 。 因此 ，間接稅具有突出的保證財(cái)政收入的內(nèi)在功能 。 ? （ 4） 間接稅具有突出的保證財(cái)政收入的內(nèi)在功能 。 ? （ 2） 間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則 。 ? 間接稅 主要是對商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征稅 ， 納稅人通常把間接稅款附加到或合并于商品價格或勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之中 ， 實(shí)際是由消費(fèi)者最終承擔(dān)稅負(fù) 。世界上各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家 (除法國等少數(shù)國家外 )均以各種直接稅特別是所得稅為主要稅種。 ? 直接稅特別是所得稅的計(jì)算征收，涉及到納稅人的各種復(fù)雜情況及采用累進(jìn)稅率等問題，比較繁瑣困難，易產(chǎn)生稅務(wù)糾紛。 ? (3)直接稅中的所得稅，可以根據(jù)納稅人的生存能力和狀況設(shè)置相應(yīng)的減免額，使納稅人的基本生存權(quán)利得到保障。 ? 直接稅的特點(diǎn) ? 直接稅的顯著特點(diǎn)是： ? (1)直接稅的納稅人較難轉(zhuǎn)嫁其稅負(fù)。 直接稅和間接稅 ? 定義 ? 直接稅 是指稅負(fù)由納稅人直接承受而不轉(zhuǎn)嫁于他人的稅種。國家通過不同稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，可以非常有效地實(shí)現(xiàn)量能納稅和公平稅負(fù)，并達(dá)到各種調(diào)節(jié)目的。在物價上漲時，稅額也隨之增加，能保證稅收的穩(wěn)定。 從價稅 ? 從價稅是指以征稅對象的價格或金額為課征標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)一定的比率計(jì)算稅額的稅種。但從量稅的稅負(fù)輕重不能與物價變動因素相聯(lián)系，在物價上漲時稅額不能隨之增加，使稅收遭受損失。 稅收特征 ? 國家主體性 ? 公共目的性 ? 政權(quán)依托性 ? 單方強(qiáng)制性 ? 無償征收性 ? 標(biāo)準(zhǔn)確定性 稅收分類 ? 從量稅與從價稅 ? 直接稅與間接稅 ? 價內(nèi)稅與價外稅 ? 商品稅、所得稅與財(cái)產(chǎn)稅 ? 中央稅、地方稅與中央地方共享稅 從量稅和從價稅 ? 從量稅 ? 是以征稅對象的數(shù)量 (如重量、長度、面積、容積、件數(shù)等 )為課征標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)單位稅額計(jì)算稅額的稅種。 ? 高巖 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系 ? Email 稅法在會計(jì)實(shí)務(wù)中的作用 ?◆ 涉稅事項(xiàng) ?◆涉稅事項(xiàng) ——會計(jì)處理 ?◆納稅籌劃 ——空間和技巧 ?◆涉外企業(yè)關(guān)于 增值稅 、 所得稅的 特別考慮 稅收 ? 金子宏： ? 稅收是國家或公共團(tuán)體為實(shí)現(xiàn)其公共職能，依法無償?shù)叵蛩饺苏n征的金錢給付。 ? 張守文： ? 稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種活動或手段。 ? 從量稅數(shù)量單位的確定和計(jì)算，在方法和手續(xù)上都極為方便易行。為此，從量稅在設(shè)計(jì)上常常將同類物品區(qū)分為不同的稅目，對價格高的規(guī)定較高的固定稅額，對價格低的規(guī)定較低的固定稅額。 ? 從價稅的稅負(fù)輕重與征稅對象的價格或金額的高低變化成正比關(guān)系。同時，從價稅中的累進(jìn)稅其稅負(fù)輕重還受到征稅標(biāo)準(zhǔn)的高低與征稅標(biāo)準(zhǔn)所適用的稅率高低變化成正比關(guān)系的影響。 目前世界各國所實(shí)行的大部分稅種均屬于從價稅，只有少數(shù)幾種稅屬于從量稅。直接稅以歸屬于納稅人的所得和財(cái)產(chǎn)為征稅對象，即稅收法律主體與稅收經(jīng)濟(jì)主體保持一致。 ? (2)直接稅稅率多采用累進(jìn)稅率，根據(jù)納稅人所得和財(cái)產(chǎn)的多少決定其負(fù)擔(dān)水平。 直接稅具有特殊的調(diào)節(jié)職能作用 ? 直接稅 比較符合現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則，對于社會財(cái)富的再分配和社會保障的滿足具有特殊的調(diào)節(jié)職能作用。 ? 直接稅的存在與商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平有著密切的關(guān)系。 間接稅 ? 間接稅 是指稅負(fù)能由納稅人轉(zhuǎn)嫁于他人承受的稅種 。 間接稅的特點(diǎn) ? （ 1） 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁特征明顯 ， 稅收法律主體與稅收經(jīng)濟(jì)主體多不一致 。 ? （ 3） 間接稅幾乎可以對一切商品和勞務(wù)征稅 ， 其征稅對象普遍 、 稅源豐富 。 ? 間接稅的征稅不問生產(chǎn) 、 經(jīng)營成本與是否盈利等因素 ， 只要一經(jīng)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目 ， 就可實(shí)現(xiàn)稅收 。 間接稅的計(jì)算和征收 ， 無需考慮到納稅人的各種復(fù)雜情況并采用比例稅率 ， 較為簡便易行 。 在經(jīng)濟(jì)較為落后的發(fā)展中國家 ， 幾乎均以各種間接稅作為主要稅種 。而財(cái)政支出的直接來源是財(cái)政收入。如國防，它為我國的居民都提供了安全保障服務(wù)。漁民出海捕魚，在經(jīng)歷了數(shù)次漁船觸礁或擱淺之后，深感有必要建造一些燈塔，以為漁船導(dǎo)航之用?？山ㄔ鞜羲鶐淼睦娌⒎鞘侨魏我粋€漁民可以獨(dú)享的。即使有的漁民不參加燈塔的建造或不為燈塔的建造支付任何費(fèi)用，我們也無法排除他享受燈塔導(dǎo)航的益處。 教材簡介 ? 注冊會計(jì)師考試 《 稅法 》 教材內(nèi)容豐富，緊跟稅制改革新精神，體現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的最新政策。 ? 在各章節(jié)排序上注重實(shí)際工作中各稅種的計(jì)算順序，使得這本教材與實(shí)際貼的更近。 課程概述 ? 本課程教材可以歸納為 三個 部分 ? 第一部分： 概論 (1章） ? 第二部分： 實(shí)體法 （ 2～ 16章） ? 第三部分： 程序法 （ 17～ 18章） 24種稅 ? 流轉(zhuǎn)稅： 增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅、 關(guān)稅 ? 收益稅： 企業(yè)所得稅 、 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 、 個人所得稅 、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 ? 財(cái)產(chǎn)稅： 房產(chǎn)稅 、 契稅