【導(dǎo)讀】撰寫的成果作品。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。關(guān)學(xué)位論文管理部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。應(yīng)收賬款居高不下，壞賬風(fēng)險(xiǎn)損失過大，資金周轉(zhuǎn)陷入困境，以至在競爭中慘遭淘汰。此，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理及其風(fēng)險(xiǎn)防范研究勢在必行。本文在研究過程中，將在結(jié)合我國企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施有所創(chuàng)新，力。爭為我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出有用的建議。信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。管理過程，找出應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行，同時(shí)，運(yùn)用所學(xué)到的專業(yè)知識(shí)，提出一些改進(jìn)公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策。前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)提出了解決ZBW公司應(yīng)收賬款管理問題的方法和策略。二是有利于企業(yè)構(gòu)建合理的應(yīng)收賬款管理模式?；A(chǔ)上，提出了適合我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理體系。

　　

【正文】 確認(rèn)單，報(bào)價(jià)單，以及客戶簽字的送貨單等就成為了確認(rèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的最重要的文件。這些文件單據(jù)量比較大，散落在相應(yīng)部門。這些部門對(duì)這些文件的管理歸檔顯然存在問題，信用專員或銷售需要查詢時(shí)，經(jīng)常被告知無法 查找或找不到了。這使得我們在跟客戶溝通時(shí)處于被動(dòng)的局面，造成公司已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至最終形成壞賬損失。 （ 8）缺乏系統(tǒng)支持，信息傳遞效率不高 由于沒有較為完整的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，公司各部門之間信息流動(dòng)不暢，所有文件都是以紙張人工傳遞方式完成，相關(guān)的問題也是通過電話或者 溝通。比如客戶信用申請，由銷售人員收集好資料以后，傳遞給銷售助理，銷售助理拿給銷售經(jīng)理或者銷售總監(jiān)審核簽字后，再送交到財(cái)務(wù)部門，信用 助理審核簽字后再交給財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字。文件傳遞速度慢，效率低，在審批過程中無法實(shí)時(shí)查詢當(dāng)前的審批狀態(tài)。 （ 9）未建立銷售人員業(yè)務(wù)交接制度 由于銷售負(fù)責(zé)客戶的開發(fā)，信用申請，業(yè)務(wù)跟蹤服務(wù)，對(duì) 賬 催款等，客戶遇到問題也習(xí)慣于第一時(shí)間與銷售溝通，所以銷售最了解客戶的業(yè)務(wù)進(jìn)展程度，所面臨的問題等。當(dāng)銷售離職后，繼任銷售常常會(huì)以前任銷售在任時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，自己不清楚為由，推托責(zé)任。給信用及應(yīng)收賬款管理帶來較大的困難，極易產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 武漢理工大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 15 4 建立完備的應(yīng)收賬款管理體系，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理 基于以上分析與考慮，公司決定以全 程 應(yīng)收賬款 管理模式為方案實(shí)施依據(jù)。下面將對(duì)全程 應(yīng)收賬款 管理模式作一個(gè)簡要的介紹。 全程 應(yīng)收賬款 管理模式以客戶資信管理、信用額度控制和債權(quán)管理為核心，針對(duì)企業(yè)目前內(nèi)部管理機(jī)制上的嚴(yán)重缺陷以及在銷售、財(cái)務(wù)及信息管理上的落后狀況，提出的一套綜合性解決方案。長期以來，信用問題和拖欠風(fēng)險(xiǎn)問題始終是困擾企業(yè)發(fā)展的一大頑癥。大量的逾期應(yīng)收賬款和呆賬、壞賬不僅使企業(yè)的流動(dòng)資金緊張，嚴(yán)重經(jīng)營虧損 (或潛虧 )，而且導(dǎo)致惡性循環(huán)，企業(yè)間的信用關(guān)系遭到嚴(yán)重破壞，市場秩序混亂。由于該模式在彌補(bǔ)我國企業(yè)普遍存在的信用管理缺陷，從根本上改 進(jìn)應(yīng)收賬款管理等方面的顯著效果，受到了企業(yè)家和學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。專家認(rèn)為，該模式所涉及的問題切中當(dāng)前企業(yè)要害，提出的解決方案科學(xué)、實(shí)用，是我國企業(yè)與國際接軌，實(shí)行信用管理改革的重要指導(dǎo)性理論方法體系，在全國產(chǎn)生廣泛影響。全程 應(yīng)收賬款 管理模式按照“過程控制”的管理思路，全面控制交易過程中的每一個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從客戶開發(fā)、簽訂合同、發(fā)貨直到賬款催收。概括地講，分為事前控制、事中控制和事后控制。 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制 事前控制是指在正式交易之前對(duì)客戶的審查及信用條件的選擇。事前控制以客戶資信管理為核心， 主要的控制內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面： ① 客戶信息收集； ② 客戶資信檔案管理； ③ 客戶資信調(diào)查管理； ④ 賒銷客戶選擇與賒銷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 在事前管理階段，客戶的信息收集和管理是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，它是企業(yè)進(jìn)行后續(xù)的授信決策的前提條件。對(duì)于事前控制中的客戶信息收集和調(diào)查階段，企業(yè)如果要建立自己的調(diào)查制度則需要投入一定的人力、物力和財(cái)力進(jìn)行信息的收集管理。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，需要專門的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制， 因此 設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的，對(duì)賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)管理首先應(yīng)從源頭控制， 防患于未然，所以防范機(jī)制的建立是十分必要的。當(dāng)在目前的情況下，如果企業(yè)為了節(jié)省成本也可以委托專業(yè)的信用咨詢公司進(jìn)行信用調(diào)查。 （ 1） 制定嚴(yán)格的信用政策 。 所謂信用政策是指對(duì)達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)的客戶給予什么樣的商業(yè)信用，具體包括賒銷的金額，賒銷的時(shí)間，給予的現(xiàn)金折扣等 。 一般來說客戶只有達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)才能給予一定的商業(yè)信用，企業(yè)的信用政策必須嚴(yán)格，一旦制定，未經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究做出決定，不得隨意變更 。 武漢理工大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 16 （ 2） 進(jìn)行嚴(yán)格的信用評(píng)估 。 信用政 策確定后，企業(yè)要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或者在財(cái)務(wù)部門或銷售部門中設(shè)專人對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，對(duì)所收集的客戶各種資料進(jìn)行分析，根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)作出信用決策，確定客戶的等級(jí)和相應(yīng)信用額度期限 。 ( 3) 建立客戶信用檔案 。 首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)每一個(gè)客戶建立相應(yīng)的客戶檔案，每一次或與該客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來都應(yīng)該對(duì)其信用情況進(jìn)行記錄 ； 其次，如果一個(gè)客戶的信用一直都比較好的話，可以適當(dāng)擴(kuò)大信用額度和信用期限，否則一旦對(duì)我們形成壞賬，壞賬收回之前就要永遠(yuǎn)將其列入黑名單，即便收回之后，也要相應(yīng)降低其信用等級(jí) 。 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事中控制 事中控制是指在交易過程中，對(duì)客戶信用額度及超期應(yīng)收 賬 款的控制。它以交易決策控制為核心，實(shí)施如下措施： ① 賒銷業(yè)務(wù)預(yù)算管理與報(bào)告； ② 制定信用政策； ③ 公司授信的組織； ④ 業(yè)務(wù)部門信用初審； ⑤ 信用額度稽核； ⑥ 信用額度及 賬 期的審批與監(jiān)控； 企業(yè)在交易過程中產(chǎn)生的賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)主要源自于銷售部門以及相關(guān)的業(yè)務(wù)部門在銷售業(yè)務(wù)管理上缺乏規(guī)范依據(jù)和控制。其中最主要是對(duì)客戶的賒銷額度和期限的控制隨意性、主觀性較大，銷售人員或者個(gè)別管理人員說了算。企業(yè)必須建立與客戶間直接的信用關(guān)系，在對(duì)客戶賒銷信用評(píng)估的基礎(chǔ) 上，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)相應(yīng)的客戶制定合理的賒銷政策，摒棄依賴于銷售人員“間接管理”的狀況，實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部授信及審批制度。在事中管理階段，信用標(biāo)準(zhǔn)的確定是核心的內(nèi)容。一般來講，信用條件越嚴(yán)格，企業(yè)的壞賬損失及收賬費(fèi)用相應(yīng)的減少，但也會(huì)因此喪失一部分客戶，從而影響企業(yè)最大限度的擴(kuò)大銷售額。反而言之，如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，企業(yè)雖然能夠擴(kuò)大銷售額度，但可能會(huì)因?yàn)榫薮蟮膲馁~和追討成本讓自己承受更大的損失。這里我們首先要經(jīng)過事前的管理把不能賒銷的客戶去除，然后再按照制定的賒銷制度來決定客戶的賒銷額度，賒銷期 限等授信標(biāo)準(zhǔn)。 ( 1) 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況 、 帳齡等情況進(jìn)行分析，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理 。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售 、 賒銷 、 收帳 、 帳齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局，在分析中應(yīng)利用比率 、 比較 、 趨勢 、 結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞帳處理 、 當(dāng)前賒銷策略 。 另外，對(duì)應(yīng)收賬款的核算必須遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)， 按期按比例對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備金 對(duì)無法收回的壞賬進(jìn)行核銷 。 ( 2) 企業(yè)銷售部門及有關(guān)經(jīng)辦人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn) 行跟蹤管理，并積極配合財(cái)務(wù)部門做好工作，對(duì)賬過程中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理，防止發(fā)生呆賬 、 壞賬，從而確?？蛻粽Ｖ?武漢理工大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 17 付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率 。 ( 3) 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用 。 內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系， 改善內(nèi)控制度； 二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò) 、 玩忽職守 、 內(nèi)部舞弊 、 故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收 。 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事后控制 事后控制是指對(duì)應(yīng)收賬款的管理及拖欠賬款的有效處理。它以債權(quán)管理為核心，實(shí)行如下措施： ① 應(yīng)收賬款的系統(tǒng)管理； ② 應(yīng)收賬款的監(jiān)控； ③ 應(yīng)收賬款的賬齡管理； ④ 收賬政策。 對(duì)于應(yīng)收賬款的 事后 管理，企業(yè)必須形成一套完善的管理制度。避免銷售人員盲目的追求銷售額，忽視了可能形成的壞賬。除此以外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門對(duì)賬，詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況。不能使管理脫節(jié)，造成互相推諉責(zé)任不清。每次發(fā)貨都應(yīng)保 持賬實(shí)相符。業(yè)務(wù)部門賒銷貨物后，面臨的一個(gè)最直接的問題就是對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)量、類型、期限及回收可能行進(jìn)行分析，并要在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，同時(shí)維持良好的客戶關(guān)系。根據(jù)逾期的不同程 度采取不同的策略。對(duì)于業(yè)已形成的壞賬，企業(yè)應(yīng)采取盡可能的措施減少損失。 首先， 嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度 。 即將應(yīng)收賬款催收工作責(zé)任分化到個(gè)人，將應(yīng)收賬款回收與個(gè)人績效考核掛鉤，給造成未收回賬款的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人予以警示，而對(duì)完成收款任務(wù)的個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì) 。 其次，更新企業(yè)有關(guān)客戶的資信檔案，以便進(jìn)行下一輪的賒銷業(yè)務(wù) 。 企業(yè)相關(guān)信用管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本輪應(yīng)收賬款發(fā)生情況，及時(shí)更新客戶資信檔案，以便再與其進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)往來時(shí)，提高信用決策的效率和效果 。 最后，對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)加強(qiáng)催收力度，必要時(shí)可以通過出售債權(quán)或債務(wù)重組 方式進(jìn)行回收，增強(qiáng)流動(dòng)性 。 針對(duì)惡意欠款的企業(yè)或者個(gè)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的訴訟程序， 最大限度的收回貨款 。 武漢理工大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 18 5 結(jié)論 與展望 結(jié)論 本文以 ZBW 公司為示例，通過對(duì)目前 ZBW 公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的研 究，主要結(jié)論如下： ①從 ZBW 公司應(yīng)收賬款事前、事中、事后等階段的管理方式入手，發(fā)現(xiàn) ZBW 公司存在未重視客戶的信用評(píng)價(jià)、銷售方式趨于保守和內(nèi)部子公司支付混亂等問題，限制了客戶的構(gòu)架和銷售的增長，抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較弱。 ②針對(duì) ZBW 公司存在的問題提出了建立完整的應(yīng)收賬款管理體系來保障 ZBW 公司的應(yīng)收賬款的有效控制與及時(shí)回收。 ③通過對(duì) ZBW 公司的問題研究，本文認(rèn)為構(gòu)建一套完整的從信用評(píng)價(jià)到應(yīng)收賬款信息反饋的應(yīng)收賬款管理體系，可以將應(yīng)收賬款管理的重心由事后控制轉(zhuǎn)為事前控制，而且能更有效地實(shí)現(xiàn)資金融通和資產(chǎn)盤活，有利于為企業(yè)賒銷提供安全保障，為企業(yè)化解債務(wù)危機(jī)提供一種可選途徑。 展望 由于本人考慮問題的深度和時(shí)間有限，只針對(duì)公司在管理中的一小部分問題進(jìn)行研究，研究方面也存在局限性，但我希望通過本文對(duì) ZBW 公司應(yīng)收賬款管理的研究，來進(jìn)一步提高解決實(shí)際問題的能力，能夠根據(jù)企業(yè)存在的問題 ，找出合理化的建議。在今后的工作中，將通過理論聯(lián)系實(shí)際，逐步提高這種分析問題、解決問題的水平，為企業(yè)的快速發(fā)展提供自己的建議和意見。 武漢理工大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 19 參考文獻(xiàn) 武漢理工大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 20 致 謝 畢業(yè)論文即將完成，我的 大學(xué)生活 也 即將結(jié)束 。借此機(jī)會(huì)，我要對(duì)四年來幫助過我的人表示深深的感謝。 首先衷心地感謝我的論文指導(dǎo)老師 洪葒?yán)蠋?，在論文寫作期間， 洪 老師嚴(yán)格要求、悉心指導(dǎo)，從選題、構(gòu)思到結(jié)構(gòu)安排到最后的定稿，都凝聚了 洪 老師的心血和教誨。 洪 老師淵博的學(xué)識(shí)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度以及高尚的人格和豁達(dá)的個(gè)性， 都深深地影響了我。在此，衷心地感謝 洪 老師給予我的幫助與指導(dǎo)。 同時(shí)，感謝四年來教導(dǎo)我的老師們以及共同進(jìn)退的朋友們，感謝你們的關(guān)懷、鼓勵(lì)和幫助。 官澤佐 2021 年 5 月 31 日