稅收理論與實務(wù)—營業(yè)稅-資料下載頁
2025-05-09 14:21本頁面
【導(dǎo)讀】額征收的一種稅。是我國的重要稅種，由地稅部門負責(zé)征管。按行業(yè)設(shè)計稅目稅率，具有很強的行業(yè)調(diào)節(jié)能力。多環(huán)節(jié)總額課征。征稅范圍與增值稅的征稅范圍互為并行補充。納稅義務(wù)發(fā)生地的流動性較大。有償提供應(yīng)稅勞務(wù)。所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；在境內(nèi)組織旅客出境旅游；境內(nèi)保險機構(gòu)提供的保險勞務(wù)，但為出口貨物。自建建筑物后銷售應(yīng)視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，若自用則自。建行為不屬應(yīng)稅勞務(wù)。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動產(chǎn)無。償贈于他人，均視同銷售不動產(chǎn)。單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。社會團體按標準收取的會費，不征稅。個人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售時免。起征點，適用范圍限于個人。按期納稅的起征點為月營業(yè)額200—800元；營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)。取的全部價款和價外費用。運輸旅客或者貨物出境，以全程運費減去付給境外
【正文】 入為 182萬元 ， 該飯店下屬旅行社總收入為 285萬元 ， 其中組織境外旅游支付境外旅行社接團費用50萬元 。 以上業(yè)務(wù)均未分開核算 。 計算該飯店應(yīng)納營業(yè)稅 。 解：查得適用稅率為 5％ ， 元月份營業(yè)額＝ 978＋ 245＋ 182＋ 285－ 50 ＝ 1640（ 萬元 ） 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 1640 5％ ＝ 82（ 萬元 ） 三、營業(yè)稅的計算 ㈡營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 本部分的內(nèi)容： ㈠營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 ㈡營業(yè)稅的納稅期限 ㈢營業(yè)稅的納稅地點 四、營業(yè)稅的征收管理 四、營業(yè)稅的征收管理 ㈠營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 一般為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天； 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn) ， 采用預(yù)收款方式的 ， 為收到預(yù)收款的當天； 納稅人自己新建建筑物后銷售 ， 為銷售該建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天； 納稅人將不動產(chǎn)無償贈于他人，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。 四、營業(yè)稅的征收管理 ㈡營業(yè)稅的納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限 ， 分別為五日 、 十日 、 十五日或者一個月 。 ?具體期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定； ?不能按照固定期限納稅的 ， 可以按次納稅 。 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；其他期限，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 四、營業(yè)稅的征收管理 ㈢營業(yè)稅的納稅地點 提供應(yīng)稅勞務(wù) ， 在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報納稅 。 從事運輸業(yè)務(wù) ， 在其機構(gòu)所在地申報納稅 。 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) ， 在土地所在地申報納稅 。 轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn) ， 在其機構(gòu)所在地申報納稅 。 銷售不動產(chǎn) ， 在不動產(chǎn)所在地申報納稅 。 附： 營業(yè)稅課堂作業(yè) 某房地產(chǎn)公司當年自建家屬樓一棟，建筑成本 970萬元，因職工分配住房難以進行，公司決定將其出售，取得收入 1200萬元。求其應(yīng)納營業(yè)稅額。 ?設(shè)稅務(wù)局核定的建筑業(yè)成本利潤率為 10%。 答案 建筑業(yè)營業(yè)額 =（ 970+970 10%） /（ 13%） =1100 應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅 =1100 3%=33 應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =1200 5%=60 稅收理論與實務(wù) 下一章： 其他流轉(zhuǎn)稅
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