【導(dǎo)讀】約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費，2×10年經(jīng)。2×11年經(jīng)營重點轉(zhuǎn)移，年度業(yè)績較去年有所提高，實現(xiàn)稅前利潤300萬元。本溢價）600萬元，盈余公積400萬元。提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。2×11年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請的2×10年利潤分配方案：按2×10年稅后利潤的1. 后，2×10年年末留存收益已達100萬元。同意丁公司以現(xiàn)金出資400萬元，投入后丁公司占A公司全部注冊資本的25％。

　　

【正文】 交易性金融資產(chǎn)的 D 公司股票 1 000 萬股，出售價款 3 000 萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有 D 公司股票 1 500 萬股，賬面價值為 4 350 萬元（其中，成本為 3 900萬元，公允價值變動為 450萬元）。 12 月 31日， D公司股票的公允價值為每股 元。 ⑤ 12 月 31 日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為 200萬元，實際成本為 160 萬元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公 允價值為 100 萬元，實際成本為 80 萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。 ⑥ 12 月 31 日，采用分期收款方式向 E 公司銷售 Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價格為 3 000 萬元，從 2020 年起分 5 年于每年 12 月 31 日收取。該大型設(shè)備的實際成本為 2 000 萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為 2 500 萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，稅法規(guī)定在合同約定分期收款的日期發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 （ 2） 2020 年甲公司除上述業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的損益資料如下： 項 目 金 額 一、營業(yè)收入 5 000 減：營業(yè)成本 4 000 營業(yè)稅金及附加 50 銷售費用 200 管理費用 300 財務(wù)費用 30 資產(chǎn)減值損失 0 加：公允價值變動收益 0 投資收益 100 二、營業(yè)利潤 520 加：營業(yè)外收入 70 減：營業(yè)外支出 20 三、利潤總額 570 要求： （ 1）計算甲公司 2020 年利潤表中營業(yè)收入和營業(yè)成本項目金額。 （ 2）計算甲公司 2020 年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對 2020 年利潤表中營業(yè)利潤的影響金額。 （答案中的金額單位用萬元表示） 答案部分 一、單項選擇題 【答疑編號 10182449】 【正 確答案】： A 【答案解析】： 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益，可見，營業(yè)外支出、營業(yè)外收入和所得稅費用不影響營業(yè)利潤。 【答疑編號 10182450】 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 A，處置投資性房地產(chǎn)收入計入 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目，在利潤表中 “營業(yè)收入 ”項目列示；選項 B，出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將價款與交易性金融資產(chǎn)的賬面價值的差額計入投資收益，同時對于持有期間確認(rèn)的累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益中，但是 由于公允價值變動損益和投資收益都會影響營業(yè)利潤的金額，而且金額相等，方向相反，所以這項交易最終影響營業(yè)利潤的金額就是價款與交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額，即 50（ 40030050）萬元；選項 C，以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資方分配現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，不確認(rèn)投資收益；選項 D，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)為企業(yè)非日常經(jīng)營活動，產(chǎn)生的凈收益屬于利得，應(yīng)該計入 “營業(yè)外收入 ”中。 【答疑編號 10182451】 【答疑編號 10182458】 【正確答案】： B 【答案解析】： A、 D 選項 不影響現(xiàn)金流量； C 選項屬于籌資活動。 【答疑編號 10182459】 【正確答案】： C 【答案解析】： 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（ 2020＋ 300）＋（ 50－ 60）＋（ 20－ 10）＋（ 45－ 40）＋（ 40－ 50）－（ 5＋ 50＋ ）＋ 5＝ （萬元） 【答疑編號 10182460】 【答疑編號 10182452】 【正確答案】： A 【答案解析】： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝ (4 000＋ 4 00017％ )＋ (2 340－ 4 680)＋ (585－ 351)＋ 80 ＝ 2 654(萬元 ) 【答疑編號 10182453】 【正確答案】： B 【答案解析】： 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝ 2 500＋ 408＋ (2 400－ 2 500)＋ (1 755－ 2 340) ＝ 2 223(萬元 ) 【答疑編號 10182454】 【正確答案】： C 【答案解析】： 支付的各項稅費 ＝實際交納的增值稅款＋支付的所得稅款 ＝ 302＋ 30＋ 100－ 40＝ 392(萬元 ) 【答疑編號 10182455】 【正確答案】： C 【答案解析】： 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝ 600＋ 400－ 700＝ 300(萬元 ) 【答疑編號 10182456】 【答疑編號 10182461】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 B，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 【答疑編號 10182462】 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項 B，填列 “支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目；選項 C、 D，填列 “收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目。 【答疑編號 10182463】 【正確答案】： A 【答案解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額＝ 28＋ 21＋ 36＝ 85（萬元）。 【該題 針對 “資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182464】 【正確答案】： C 【答案解析】： 固定資產(chǎn)項目的金額＝ 5 000－ 600－ 900＝ 3 500（萬元），工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨作為 “工程物資 ”項目列示。 【該題針對 “資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182465】 【正確答案】： B 【答案解析】： 2020 年末賬面價值為 375 萬元（ 750－ 750247。105）高于預(yù)計可收回金額 250 萬元2020 年末無形資產(chǎn)期末賬面價值應(yīng)按預(yù)計可收回金額為 250 萬元計價。 2020 年 12 月 31日賬面價值＝ 250－ 250247。5＝ 200（萬元）。 【該題針對 “資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182466】 【正確答案】： C 【答案解析】： “股份支付計入所有者權(quán)益的金額 ”項目，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計入資本公積的金額，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是計入 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目，所以選項 C 的說法不正確。 【該題針對 “所有者權(quán)益變動表 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182467】 【正確答案】： B 【答案解析】： 賒銷商品 不涉及現(xiàn)金流量；發(fā)行債券和歸還借款的利息所發(fā)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動的現(xiàn)金流量。 【該題針對 “投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182468】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 A收到銀行存款利息，屬于 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”；選項 C 支付股票發(fā)行費用和選項 D 支付現(xiàn)金股利，屬于 “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”。 【該題針對 “投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182469】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 補充資料中的 “財務(wù)費用 ”項目與投資活 動和籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)費用不予考慮，所以 “財務(wù)費用 ”項目反映的金額＝ 40 000＋ 4 000＝ 44 000（元）。 【該題針對 “現(xiàn)金流量表補充資料的填列 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182470】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 A填列的是企業(yè)償還債務(wù)的本金；選項 C 支付的是除債券本金、利息等之外的現(xiàn)金；選項 D 不屬于現(xiàn)金流量表的項目。只有選項 B 符合題意。 【該題針對 “現(xiàn)金流量表項目的填列 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182471】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： A公司與 B公司未達到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方； A公司與 C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方； A公司直接和間接擁有 E 公司 51％（ 6％＋ 45％）的股份，存在控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方； B 公司與 E 公司無投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。 【該題針對 “關(guān)聯(lián)方披露 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182472】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項 D 不符合原則 “對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，除了在會計年度末允許預(yù)提或者待攤的之外，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量，不應(yīng)當(dāng)在中期財務(wù)報表中預(yù)提 或者待攤 ”。 【該題針對 “中期財務(wù)報告 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182473】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 甲公司擁有乙公司 20%的股份，但股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理，按實質(zhì)重于形式的原則，甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 【該題針對 “關(guān)聯(lián)方披露 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182474】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露的原則為：當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時，無論關(guān)聯(lián)方之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露。當(dāng)存在共同控制、重大影響時 ，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在發(fā)生交易時，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。 【該題針對 “關(guān)聯(lián)方披露 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182475】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項 A，取得短期借款會產(chǎn)生現(xiàn)金流入；選項 B，分配股票股利是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不產(chǎn)生現(xiàn)金流出；選項 C，無形資產(chǎn)攤銷成本費用增加了，但是沒有現(xiàn)金流出企業(yè)；選項 D 屬于現(xiàn)金等價物，它是現(xiàn)金流量表中 “現(xiàn)金 ”概念的構(gòu)成內(nèi)容，它增加同時會引起銀行存款的減少，因此，此選項引起現(xiàn)金內(nèi)部一增一減的變化，不會引起 現(xiàn)金流量總額的變化。 【該題針對 “現(xiàn)金流量表項目的填列 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182476】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項 A 屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項 B、 C、 D 均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 【該題針對 “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182477】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 收回投資收到的現(xiàn)金＝出售交易性金融資產(chǎn)收到的價款＝ 52（萬元）。 【該題針對 “現(xiàn)金流量表項目的填列 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182478】 【正確答案】： C 【答案解析】： 投資收益應(yīng)調(diào)減現(xiàn)金流量，投資損失應(yīng)該調(diào)增現(xiàn)金流量，所以本題應(yīng)該選 C。 【該題針對 “現(xiàn)金流量表補充資料的填列 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182479】 2 【正確答案】： C 【答案解析】： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝ 5 150＋（ 120－ 150）＋（ 700－ 660）＋（ 35－ 72）＋（ 66－ 89）＋ 765－ 5＋ 4＝ 5 864（萬元）。（本題沒有給出本期計提壞賬準(zhǔn)備的金額，所以在計算時得用壞賬準(zhǔn)備的期初期末數(shù)及本期收回的前期的壞賬準(zhǔn)備來倒算本期 計提的壞賬準(zhǔn)備） 【該題針對 “現(xiàn)金流量表項目的填列 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182480】 2 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 A和 C 屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項 D屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；只有選項 B 屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 【該題針對 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182481】 二、多項選擇題 【答疑編號 10182482】 【正確答案】： ABCDE 【答案解析】： 選項 A和 B， “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn) 金 ”項目＝業(yè)務(wù)（ 1）100＋業(yè)務(wù)（ 2） 200＋業(yè)務(wù)（ 3） 300＋業(yè)務(wù)（ 4） 10＋業(yè)務(wù)（ 5） 20＝ 630（萬元） 選項 C 和 E，填列的金額均為零。 選項 D， “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ”項目＝業(yè)務(wù)（ 7） 200＋業(yè)務(wù)（ 8）600＝ 800（萬元） 【答疑編號 10182483】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 選項 E，支付專門借款利息費用 30 萬元，其中資本化利息費用 10 萬元，屬于籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量。 【答疑編號 10182484】 【正確答案】： BCD 【答案解析 】： 選項 A、 E 屬于籌資活動，影響的是籌資活動現(xiàn)金流量。 【該題針對 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182488】 【答疑編號 10182485】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款