【正文】 于賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積 ，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的，重分類日，該投資的賬面價值與公允價值的差額應(yīng)計入 “資本公積 ——其他資本公積 ” ，應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積） ，投資性房地產(chǎn)以公允價值計量的，公允價值變動計入資本公積 .下列關(guān)于留存收益的說法，錯誤的是（）。 萬元 萬元 萬元 萬元 A股份有限公司截至 211年 7 月 31 日共發(fā)行股票 3 000萬股，股票面值為 1 元，資本公積（股本溢價） 600萬元，盈余公積 400 萬元。 ，可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值 ，被投資單位除凈損 益以外的所有者權(quán)益發(fā)生增減變動 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25％，發(fā)生的部分交易或事項的資料如下： （ 1） 210 年年初未分配利潤為 200萬元，盈余公積 20 萬元， 210年本年利潤總額為 500萬元。 、盈余公積均減少 萬元 萬元 下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會計處理的表述中，正確的有（ ）。 400 萬元 200 萬元 ——資本溢價 200 萬元 ——資本溢價 400 萬元 資本公積 ——其他資本公積 20 萬元 企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有（ ）。 ② 以 209 年 12 月 31 日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉(zhuǎn)增股本，每 10 股轉(zhuǎn)增 4股，共計轉(zhuǎn)增 4000 萬股。 （ 4）編制甲公司 210 年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計分錄。 已知：（ P/F， 9％， 5）＝ ；（ P/F， 6％， 5）＝ ；（ P/A， 9％， 5）＝ ；（ P/A，6％， 5）＝ 。 【該題針對 “所有者權(quán)益的核算（綜合） ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號 10181114】 【答疑編號 10181074】 【正確答案】： C 【答案解析】： 應(yīng)計入股本科目的金額＝ 11 000＝ 1 000（萬元），應(yīng)計入資本公積科目的金額＝（ 41 000－ 4 0002%）－ 1 000＝ 2 920（萬元）。 E 項，以現(xiàn)金對外追加投資，借記 “長期股權(quán)投資 ”，貸記 “銀行存款 ”，差額通過 “營業(yè)外收入 ”或 “資本公積 ”科目核算，不涉及 “實收資本 ”或 “股本 ”，不屬于增加企業(yè)資本的途徑。 【該題針對 “留存收益的核算 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號 10181145】 三、計算題 【正確答案】： （ 1） 210 年 4 月 1 日，確認(rèn)發(fā)行的看漲期權(quán)： 借：銀行存款 8 000 貸：衍生工具 ——看漲期權(quán) 8 000 （ 2） 210 年 12 月 31 日，確認(rèn)期權(quán)公允價值減少： 借：衍生工具 ——看漲期權(quán) 2 000 貸：公允價值變動損益 2 000 （ 3） 211 年 3 月 31 日，確認(rèn)期權(quán)公允價值減少： 借：衍生工具 ——看漲期權(quán) 1 000 貸：公允價值變動損益 1 000 （ 4）正保公司行使了該看漲期權(quán)，合同以現(xiàn)金凈額方式進(jìn)行結(jié)算。 下列項目中，影響營業(yè)利潤的是（ ）。 不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。 下列各項現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是 ()。該無形資產(chǎn)的實際成本為 750萬元，攤銷年限為10 年。則現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的 “財務(wù)費用 ”項目應(yīng)填列的金額為（ ）。 關(guān)聯(lián)方的主營業(yè)務(wù) 、關(guān)聯(lián)方的主營業(yè)務(wù)等信息 1下列事項中，影響企業(yè)現(xiàn)金流量的是（ ）。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 400萬元，貼現(xiàn)息為 5 萬元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為 35 萬元，年末余額為 72萬元，本年收回上年的壞賬 4 萬元。 產(chǎn)工人工資 甲公司 209 年末結(jié)賬后， “應(yīng)收賬款 ”總賬金額為 800 萬元。 A. 遞延所得稅負(fù)債的增加 B. 資產(chǎn)減值損失 C. 公允價值變動收益 D. 無形資產(chǎn)的攤銷 E. 長期待攤費用的攤銷 A. B. C. D. E. 現(xiàn)金流量表中的 “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”項目包括（ ）。 ，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的 ，或該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的 ，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債 ，且分別變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債 ，但是該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的 1下列金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的賬面價值，應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有（ ）。 、損失的計量基礎(chǔ) 、在初始確認(rèn)時劃分為交易性金融資產(chǎn)的投資，不需要列報 含權(quán)益成份的工具，且該工具嵌入了多重衍生特征，則應(yīng)披露體現(xiàn)在其中的這些特征 三、計算題 黃河公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，其有關(guān)資料如下： （ 1）黃河公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率 17%，產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。 ⑦ 攤銷無形資產(chǎn)價值 1 000 元；計提管理用固定資產(chǎn)折舊 15 000 元。 3）原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。 209 年 4 月 1 日到 12 月 31 日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為 600 萬元； AS 公司和乙公司適用的所得稅稅率均為 25%。 本年 應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為 1428 萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額為 萬元，已交稅金為 萬元，貸方發(fā)生額為 1428 萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。 17）制造費用中其他現(xiàn)金支付的現(xiàn)金流量作為支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金列示。 ③ 12 月 10 日，與 C公司簽訂一項為期 5 個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為 200 萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款 20萬元。 ⑤ 12 月 31 日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。 （ 2）計算甲公司 2020 年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對 2020 年利潤表中營業(yè)利潤的影響金額。 【該題針對 “資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號 10182465】 【正確答案】： B 【答案解析】： 2020 年末賬面價值為 375 萬元（ 750－ 750247。 【該題針對 “現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號 10182470】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 A填列的是企業(yè)償還債務(wù)的本金；選項 C 支付的是除債券本金、利息等之外的現(xiàn)金；選項 D 不屬于現(xiàn)金流量表的項目。 【該題針對 “現(xiàn)金流量表項目的填列 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號 10182476】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項 A 屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項 B、 C、 D 均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 【該題針對 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號 10182488】 【答疑編號 10182485】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項。 【該題針對 “現(xiàn)金流量表項目的填列 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號 10182478】 【正確答案】： C 【答案解析】： 投資收益應(yīng)調(diào)減現(xiàn)金流量，投資損失應(yīng)該調(diào)增現(xiàn)金流量，所以本題應(yīng)該選 C。 【該題針對 “現(xiàn)金流量表項目的填列 ”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號 10182471】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： A公司與 B公司未達(dá)到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方； A公司與 C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方； A公司直接和間接擁有 E 公司 51％（ 6％＋ 45％）的股份，存在控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方； B 公司與 E 公司無投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。 2020 年 12 月 31日賬面價值＝ 250－ 250247。 【答疑編號 10182450】 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 A，處置投資性房地產(chǎn)收入計入 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目，在利潤表中 “營業(yè)收入 ”項目列示；選項 B，出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將價款與交易性金融資產(chǎn)的賬面價值的差額計入投資收益，同時對于持有期間確認(rèn)的累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益中，但是 由于公允價值變動損益和投資收益都會影響營業(yè)利潤的金額，而且金額相等，方向相反，所以這項交易最終影響營業(yè)利潤的金額就是價款與交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額，即 50（ 40030050）萬元；選項 C，以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資方分配現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，不確認(rèn)投資收益；選項 D，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)為企業(yè)非日常經(jīng)營活動，產(chǎn)生的凈收益屬于利得，應(yīng)該計入 “營業(yè)外收入 ”中。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。至 12 月 31 日，實際發(fā)生勞務(wù)成本 40 萬元（假定均為職工薪酬），估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本 90 萬元（假定均為職工薪酬）。 項 目 金額（萬元） 1 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 2 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 4 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 5 收回投資收到的現(xiàn)金 6 取得投資收益收到的現(xiàn)金 7 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 8 購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 9 投資支付的現(xiàn)金 10 借款收到的現(xiàn)金 11 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 12 分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金 甲上市公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。 11)銷售費用包括工資及福利費 114 萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費用 4 萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。 4 月 2 日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價 120 萬元，已計提折舊 80 萬元，已計提減值準(zhǔn)備 20 萬元，以銀行存款支付清理費用 2 萬元，收到變價收入 13 萬元，該設(shè)備已清 理完畢。 年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為 252 萬元；工資及福利費為 315 萬元；制造費用為 63 萬元，其中折舊費 13 萬元，其余均為以貨幣資 金支付的其他制造費用。 要求： （ 1）編制黃河公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄（各損益 類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及與利潤分配有關(guān)的會計分錄除外。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票。 （ 3）黃河公司 2020 年 12 月 1 日有關(guān)科目余額如下： 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額 庫存現(xiàn)金 600 短期借款 360 000 銀行存款 580 000 應(yīng)付票據(jù) 30 000 應(yīng)收票據(jù) 40 000 應(yīng)付賬款 160 000 應(yīng)收賬款 300 000 應(yīng)付職工薪酬 3 000 壞賬準(zhǔn)備 － 6 000 應(yīng)交稅費 12 500 其他應(yīng)收款 9 000 長期借款 1 000 000 原材料 40 000 實收資本 2 000 000 周轉(zhuǎn)材料 50 000 盈余公積 100 000 庫存商品 60 000 利潤分配（未分配利潤） 1 214 100 長期股權(quán)投資 700 000 固定資產(chǎn) 3 860 000 累計折舊 － 760 000 無形資產(chǎn) 6 000 合 計 4 879 600 合 計 4 879 600 （ 4）黃河公司 2020 年 12 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ① 12 月 1 日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價格 50 000 元，產(chǎn)品成本 40 000元。 當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ) 1關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則當(dāng)中所指關(guān)鍵管理人員包括（ ）。 、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金 下列各項，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報告編制范圍的有 ( )。 “預(yù)收賬款 ”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 2 000 萬元，貸方余額 7 000 萬元； “壞賬準(zhǔn)備 ”科目余額為 100 萬元。 784 萬元 790 萬元 864 萬元 809 萬元 2下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”的是（ ）。 1甲企業(yè) 5 月 10日購買 A股票作為交易性金融資產(chǎn) ，支付的全部價款為 50 萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 1 萬元。 A.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ”項目 B.“分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金 ”項目 C.“支付的其他