【正文】 與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 D.“支付的利息費(fèi)用 ”項(xiàng)目 1 A公司擁有 B 公司 18％的表決權(quán)資本； B 公司擁有 C 公司 60％的表決權(quán)資本； A公司擁有 D公司 60％的表決權(quán)資本，擁有 E 公司 6％的權(quán)益性資本； D 公司擁有 E 公司 45％的表決權(quán)資本。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。 600 萬元填列 “支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ”項(xiàng)目 300 萬元填列 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 900 萬元填列 “取得投資收益收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 1 200 萬元填列 “收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 某股份有限公司從 2020 年 1 月 1 日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法 。 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目金額為 ( )。 “營業(yè)收入 ”項(xiàng)目 “營業(yè)利潤 ”項(xiàng)目 50 萬元 “投資收益 ”項(xiàng)目 10 萬元 響利潤表 “營業(yè)外收入 ”項(xiàng)目 5 萬元 甲公司 2020 年度有關(guān)資料如下： （ 1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目年初數(shù) 50 萬元，年末數(shù) 60 萬元； （ 2）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目年初數(shù) 20 萬元，年末數(shù) 10 萬元； （ 3）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目年初數(shù) 40 萬元，年末數(shù) 45 萬元； （ 4）存貨項(xiàng)目年初數(shù) 50 萬元，年末數(shù) 40 萬元； （ 5）主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目本年數(shù) 2020 萬元； （ 6）應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 300 萬元； （ 7）其他相關(guān)資料：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款 5 萬元；生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用 50 萬元；本期制造費(fèi)用發(fā)生額 60 萬 元（其中消耗性的物料為 萬元）；工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品 5 萬元。 反映看漲期權(quán)結(jié)算的賬務(wù)處理如下： 借：衍生工具 ——看漲期權(quán) 5 000 貸：銀行存款 5 000 【答案解析】： 【該題針對(duì) “看漲期權(quán)的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10181159】 【正確答案】： （ 1）編制甲公司 210 年 3 月提取法定盈余公積： 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 40 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 40 借：利潤分配 ——未分配利潤 40 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 40 （ 2）編制甲公司 210 年 5 月宣告分派現(xiàn)金股利： 借：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 300 貸：應(yīng)付股利 300 借：利潤分配 ——未分配利潤 300 貸：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 300 （ 3）編 制甲公司 210 年 6 月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄： 借：資本公積 4 000 貸：股本 4 000 （ 4）編制甲公司 210 年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤分配 ——未分配利潤 3142 貸：本年利潤 3142 （ 5）編制甲公司 211 年 4 月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄： 借：盈余公積 ——法定盈余公積 200 貸：利潤分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 200 借：利潤分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 200 貸：利潤分配 ——未分配利潤 200 【答案解析】： 【該題針對(duì) “所有者權(quán)益的核算（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10181164】 【正確答案】： （ 1）不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值＝ 5 000（ P/F， 9％， 5）＋ 5 0006％ （ P/A， 9％， 5）＝ 5 000＋ 5 0006％ ＝ 4 （萬元） 權(quán)益工具（資本公積） =5 000－ 4 ＝ （萬元） 具體核算如下： 借：銀行存款 5 000 應(yīng)付債券 —－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 貸：應(yīng)付債券 ——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5 000 資本公積 ——其他資本公積 （ 2）資本公積（股本溢價(jià)）增加＝ 38 ＋ ＝ 39 （萬元） 具體的核算方法如下： 認(rèn)股權(quán)證行權(quán)增加股數(shù) =500070%=3500 借：銀行存款（ 5 00070%12） 42 000 資本公積 ——其他資本公積 （ 70%） 貸：股本 3 500 資本公積 ——股本溢價(jià) 38 借：資本公積 ——其他資本公積 （ 30%） 貸：資本公積 ——股本溢價(jià) 【答案解析】： 【該題針對(duì) “混合工具的分拆 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10181179】 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告 一、單項(xiàng)選擇題 2020 年度，甲公司發(fā)生交易或事項(xiàng)如下： （ 1）處置一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，價(jià)款為 1 500 萬元。 【該題針對(duì) “資本公積的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10181142】 【答疑編號(hào) 10181117】 【正確答案】： ABE 【答案解析】： 甲公司 210 年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 =（ 500+302020） 25% = （萬元），210 年末未通過利潤分配方案之前的未分配利潤金額＝ 200＋（ 500－ ）＝ （萬元），所以選項(xiàng) A正確。 【答疑編號(hào) 10181088】 【正確答案】： B 【答案解析】： 庫存股的成本＝ 3004＝ 1 200（萬元） 回購公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為： 借：庫存股 1 200 貸：銀行存款 1 200 注銷公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為： 借：股本 300 資本公積 ——股本溢價(jià) 600 盈余公積 300 貸：庫存股 1 200 【答疑編號(hào) 10181089】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ABCE 【答案解析】： 權(quán)益工具是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。 （ 2）編制 2020 年 12 月 31 日前行權(quán)的會(huì)計(jì)處理。（ “利潤分配 ”、 “盈余公積 ”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。 210 年 6 月 10 日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。 10%提取法定公積金 三、計(jì)算題 東大公司于 210 年 4 月 1 日向正保公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模， 211 年投資三方?jīng)Q定吸收投資人加入 ，同意丁公司以現(xiàn)金出資 400 萬元，投入后丁公司占 A公司全部注冊資本的 25％。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 甲公司為股份有限公司，適用所得稅稅率為 25％，法定盈余公積的提取比例是 10％， 210 年和 211 年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 210 年委托 A證券公司發(fā)行普通股 1 000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià)格為 4元。 “法定盈余公積 ”、 “任意盈余公積 ”進(jìn)行明細(xì)核算 ，按派送新股計(jì)算的金額，借記 “盈余公積 ”，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記 “股本 ”科目，差額貸記 “資本公積 ”科目 “利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的股利 ”，貸記 “股本 ” “利潤分配 盈余公積補(bǔ)虧 ”明細(xì)科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入 “利潤分配 未分配利潤 ” 下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的事項(xiàng)是（ ）。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)， A公司按照 4元 /股回購本公司股票 300萬股并注銷。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 20 萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬元；國庫券利息收入為 20 萬元；企業(yè)債券利息收入 25 萬元。 ，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為資本公積 A公司為有限責(zé)任公司， 211 年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下： （ 1） A公司由甲、乙、丙三方各出資 200 萬元設(shè)立的，設(shè)立時(shí)的實(shí)收資本為 600 萬元，經(jīng)營幾年后， 210 年年末留存收益已達(dá) 100萬元。 下列項(xiàng)目中，會(huì)引起企業(yè)盈余公積發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。 210 年 5 月 5 日，甲公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300 萬元。 （ 5）編制甲公司 211 年 4 月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。 要求： （ 1）計(jì)算可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值與權(quán)益成份的公允價(jià)值，并編制相關(guān)分錄。 【答疑編號(hào) 10181077】 【正確答案】： C 【答案解析】： 盈余公積＝（ 300－ 100） （ 1－ 25％） 10％＝ 15（萬元） 【答疑編號(hào) 10181080】 【答疑編號(hào) 10181084】 【正確答案】： D 【答案解析】： 注銷庫存股，應(yīng)按股 票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記 “股本 ”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記庫存股科目，按其差額，借記 “資本公積 ——股本溢價(jià) ”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記 “盈余公積 ”、 “利潤分配 ——未分配利潤 ”科目，不會(huì)涉及到本年利潤科目。 【該題針對(duì) “實(shí)收資本（股本）的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10181139】 【正確答案】： BDE 【答案解析】： 企業(yè)接受現(xiàn)金捐 贈(zèng)和應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免均應(yīng)計(jì)入 “營業(yè)外收入 ”科目。東大公司有義務(wù)向正保公司交付130 000 元（ 1301 000），并從正保公司收取 125 000元（ 1251 000），東大公司實(shí)際支付凈額為 5 000 元。 下列關(guān)于甲公司利潤表項(xiàng)目填列的表述中，不正確的是（ ）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 600 萬元 180 萬元 9 000 萬元 險(xiǎn)公司賠償 90 萬元 有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項(xiàng)目正確的是 ()。 2020 年 12 月 31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為 250萬元。 000 元 000 元 000 元 000 元 1企業(yè)償還的長期借款利息，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)填列在（ ）。 1下列各項(xiàng)中，不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（ ）。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目填列的金額是（ ）。 “應(yīng)收賬款 ”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 1 000 萬元，貸方余額 200 萬元； “預(yù)收賬款 ”總賬金額為 5 000 萬元。 休人員的福利費(fèi) 下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 1下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有（ ）。 （ 2）黃河公司材料和產(chǎn)品均按實(shí)際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 ③ 12 月 15 日對(duì)外銷售一批原材料，銷售價(jià)格 100 000 元，材料實(shí)際成本 80 000 元。 ⑧ 本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為 28 550 元；實(shí)現(xiàn)凈利潤 85 650元；計(jì)提盈余公積 8 565 元。 年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為 630萬元，外購原材料成本為 270 萬元。 6） 1 月 1 日，以銀行存款 400 萬元購置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。 10)應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。 要求：計(jì)算 “AS公司 20x9 年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目 ”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。 12 月 31日，經(jīng)專業(yè)測量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為 30%。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為 200萬元，實(shí)際成本為 160 萬元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公 允價(jià)值為 100 萬元，實(shí)際成本為 80 萬元。 （答案中的金額單位用萬元表示） 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【答疑編號(hào) 10182449】 【正 確答案】： A 【答案解析】： 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益，可見，營業(yè)外支出、營業(yè)外收入和所得稅費(fèi)用不影響營業(yè)利潤。105）高于預(yù)計(jì)可收回金額 250 萬元2020 年末無形資產(chǎn)期末賬面價(jià)值應(yīng)按預(yù)計(jì)可收回金額為 250 萬元計(jì)價(jià)。只有選項(xiàng) B 符合題意。 【該題針對(duì) “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10182477】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 收回投資收到的現(xiàn)金＝出售交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款＝ 52（萬元）